金融衍生产品业务操作规程

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金融衍生产品业务操作规

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清算中心金融衍生产品操作流程一、掉期交易

(一)掉期外汇买卖

外汇掉期业务是指以甲货币交换乙货币,并于未来某一特定时日,再以乙货币换回甲货币的交易。根据总行规定,我分行办理的外汇掉期业务是进行外汇各币种之间的头寸调整,即在美元头寸短缺,日元、港币外汇头寸较充足的情况下,通过总行叙做将日元、港币换成美元的交易。

业务发生时,资金部应提供“交易证实书”等文件给清算中心,清算中心对交易性质、交易行名称、交易币种、交易汇率、交易本金、交易日、交易期限、有权人签章等要素审查无误后,在旧结算网记帐,并登记台帐.

交易日

即期部分:

借:存放同业——买入币种

贷:自营外汇买卖————买入币种(481002)

借:自营外汇买卖————卖出币种(481002)

贷:存放同业——卖出币种

远期部分:

借:期收外汇款项——货币掉期应收款——买入币种(168004)贷:自营远期外汇买卖————买入币种(481009)

借:自营远期外汇买卖————卖出甲币种(481009)

贷:期付外汇款项——货币掉期应付款——卖出币种(238004)货币掉期远期到期交割:

借:存放同业——买入币种

贷:期收外汇款项——货币掉期应收款——买入币种(168004)

借:期付外汇款项——货币掉期应付款——卖出币种(238004)

贷:存放同业——卖出币种

(二) 利率掉期

利率掉期是指交易双方为互换以同种货币表示,以不同利率基础计算的现金流而签订的一种协议。分为固定利率与浮动利率的交换和浮动利率与浮动利率的交换两种。利率互换不存在本金的支付,通常采用轧抵支付差额的方式。利率掉期的本金要建立备查账,登记备查。

成交日,会计分录为

借:619002掉期应收款——利率掉期应收款

贷:690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益借:690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

贷:629002掉期应付款——利率掉期应付款

约定利息付息日时,清算中心根据交易证实书及“交割通知书”,审查交易行、交易内容、利率、交割日等要素无误后,按约定方式和约定利率编制收息或付息的转账凭证,在NOVA系统计帐,可以轧抵支付差额,也可以采用全额收、支利息办法,合约交易结束编制表外付出传票,同时冲销备查账。

会计分录:

借:118001 上存总行备付金

贷:513102金融衍生产品交易损益——代客金融衍生产品交易损益——利率掉期户

或,

借:513102金融衍生产品交易损益——代客金融衍生产品交易损益——利率掉期户

贷:118001 上存总行备付金

根据市场利率水平调整表外科目:

差额=本金×(当期利率-上期限利率)×余下计息期限

表外核销已收/已付部分:

借:629002掉期应付款——利率掉期应付款

贷:690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

借:690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

贷:619002掉期应收款——利率掉期应收款

表外余下部分调整分录:

a.当期应收利率>上期应收利率时:

借:619002掉期应收款—利率掉期应收款

贷:690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益 b.当期应付利率>上期应付利率时:

借:690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益贷:629002掉期应付款——利率掉期应付款

c.当期应收利率<上期应收利率时:

借:690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

贷:619002掉期应收款——利率掉期应收款

d.当期应付利率<上期应付利率时:

借:629002掉期应付款——利率掉期应付款

贷:690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

最未一期交割日:

借:118001 上存总行备付金

贷:513102金融衍生产品交易损益——代客金融衍生产品交易损益——利率掉期户

或,

借: 513102金融衍生产品交易损益——代客金融衍生产品交易损益——利率掉期户

贷: 118001 上存总行备付金

借:629002掉期应付款——利率掉期应付款

贷:690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

借:690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

贷:619002掉期应收款——利率掉期应收款

二、金融远期合约

(一)远期结售汇业务

远期结售汇业务是指我行与客户签订远期结售汇合同,约定将来办理结汇或售汇的外汇币种、金额、汇率和期限,在到期日按照结售汇合同订明的条件办理的结汇或售汇业务。

(注:自2004年5月23日以后通过NOVA系统签定的美元远期结售汇合约的帐务由系统自动处理,不需清算中心手工作以下帐务处理)

1.清算中心在办理远期结售汇业务时,依据资金部门的“远期结/售汇交易证实书”,审核相关内容,调阅相关台账数据,核对一致后,将“远期结/售汇交易证实书”作为附件制作记账凭证,进行相关账务处理。

交易日:

清算中心会计处理:

远期售汇业务:(外币在旧结算网记帐,人民币需编制转帐凭证在NOVE系统记帐)

借:期收外汇款项——代客买入远期外汇人民币

贷:外汇买卖——远期结售汇人民币

借:外汇买卖——远期结售汇外币

贷:期付外汇款项——代客卖出远期外汇外币

远期结汇业务:(外币在旧结算网记帐,人民币需编制转帐凭证在NOVE系统记帐)

借:期收外汇款项——代客买入远期外汇外币

贷:外汇买卖——远期结售汇外币

借:外汇买卖——远期结售汇人民币

贷:期付外汇款项——代客卖出远期外汇人民币

交易日平仓时清算中心的会计处理:

营业终了,资金部门依据当日远期结售汇敞口,将相同期限和币种的远期结售汇敞口头寸轧差后与总行进行平仓。清算中心或核算中心依据资金部门提供的“远期结/售汇平仓交易证实书”进行账务处理,会计分录为:

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