发票开具规范性培训
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• 向举报人做答复说明后，责令X金饰品店补开《上海 市商业零售统一发票》或《上海市国家税务局通用机 打发票》
销售货物或者应税劳务时，哪些情况不得开 具增值税专用发票？
• 一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 • （中华人民共和国国务院令2008年第538号）第二十一条规定：“纳
税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开 具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税 额。 • 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： • （一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的； • （二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的； • （三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。” • 二、根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通 知》（国税发[2006]156号）第十条规定：“……商业企业一般纳税 人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆 品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规 定的除外。”
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的开具
遗失 检查与 处罚
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税控发票开具（详见讲义）
1、税控收款机、税控器均需合理、安全保管使用，避免遗失、 损坏。 2、税控发票的申领时需一并携带税控卡。 3、税控收款机、税控器内的发票信息，无论按月、按季申报均 需以自然月为单位，汇总发票信息，同期进行报税操作。 4、徐汇区税控收款机、税控器服务商：航天爱信诺公司，热线 962366。
为了正确反映经济交往活动，明确有关部门和个人在 经济交往中的责任，发票必须具备足以说明经济交往活 动的基本内容，发票一般包括以下内容： （1）发票名称（2）发票代码（3）发票号码（4）联 次与用途（5）客户名称（6）开票日期（7）营业执照 号、纳税登记号及银行帐号（8）商品名称或经营项目 （9）计量单位（10）数量（11）单价（12）大小写金 额（13）开票人（14）企业盖章02-发放资料3（国家 税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告） [1].doc
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普通发票开具的规范
※ 销货退回或开票有误：收回原发票并注明“作废”字样或取 得对方有效证明并注明“作废”字样后，重新开具发票。（税 控系统及国地税通用机打票开票系统当月作废、次月退票） ※ 丢失发票联：可向开具发票方申请提供存根联复印件并加盖 发票专用章，作为入帐凭证。一律不应重复开具发票，以免双 方重复报账。
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的开具
遗失 检查与 处罚
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普通发票开具的规范
※空白发票只有按照经济业务发生的真实内容，真实、合法， 正确地开具、并加盖发票专用章，才能成为合法的凭证。
※发票由依法领购（领用）的业户自己填开 ※不重复开具发票。
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的开具
遗失 检查与 处罚
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的核定
遗失 检查与 处罚
发票的开具
普通发票开具的原则
※ “都开” --单位和个人凡是发生销售商品、提供服务以及 从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，均应向 付款方开具发票 ※ “都要”--所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商 品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收 款方取得发票。
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的开具
遗失 检查与 处罚
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通用机打发票开具（详见讲义）
1、正确安装开票软件，完整设置正确的企业信息 2、发票信息的录入时务必选择正确的“行业类型”、“票种”、 “发票代码”、“发票号码”（非常重要！） 3、开票时保证右上角发票号码与纸质发票号码的一致。 4、定期进行开票数据的备份工作。 5、目前网上申报用户均需要进行普通发票明细数据采集工作，报 送频次为每周一报。 6、通用机打发票软件服务商：中软公司 服务热线：61361133
发票的印制与领购
印制： ※ 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制 ※ 冠名发票的印制申请
领购： ※ 办税员领购； ※ 法人领购； ※ 其他人领购； ※ 领购时遇到黑名单。
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的印制与领购
遗失 检查与 处罚
发票的核定
Leabharlann Baidu
※ 纳税人准购发票种类的核定，由税务机关根据用票 单位和个人税务登记证上的经营范围来具体确定； ※ 发票数量的核定原则是通过纳税人每个月一到二次 的购买满足当月的用量。数量核定的准确有助于减少 税务机关及纳税人双方的风险。
发票的种类
增值税专用发票、增值税普通发票（防伪税控系统）案例1-X金饰品销售店
货物运输增值税专用发票（货运开票系统）
上海市商业零售统一发票（卷式、平推式）、上海市服务业、娱乐业、文化体 育统一发票（卷式、平推式）（税控收款机系统） 上海市建筑业统一发票、上海市机动车销售统一发票、上海市二手车销售统一 发票、上海市销售不动产统一发票（各类税控系统） 上海市国、地税通用机打发票（不同联次）、上海市幼托教育统一发票（发票 信息报送），以后推网络开票 上海市国、地税通用定额发票、上海市收费停车场（库）定额发票定额发票的 供应
冠名发票定额发票的供应
案例1-X金饰品销售店
• 2014年2月10日接到举报电话，咨询人投诉过年期间 在X金饰品销售店购买首饰后，店家不肯开具增值税 专用发票。
• 2014年2月10日安排徐汇区第八税务所就举报的事项 进行了调查核实。
• 经查，举报人购买的属于消费品，X金饰品属于商业 零售企业。根据《国家税务总局关于修订<增值税专 用发票使用规定>的通知》，此类销售活动不得开具 增值税专用发票。
主要内容
1 普通发票管理的主要法律依据 2 发票的种类 3 普通发票的基本内容（开具要点） 4 发票管理的范围（重点发票开具）
法律依据
普通发票管理的主要法律依据： 《中华人民共和国发票管理办法》及其实 施细则 1993年12月12日国务院批准，1993年12 月23日财政部令第6号发布，根据2010年 12月20日《国务院关于修改＜中华人民共 和国发票管理办法＞的决定》修订，并于 2011年2月1日施行。
定额发票的供应
• 根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的 通知》（国税发〔2008〕80号）第三条第四项规定： “规范定额发票的供应。对不在税控收款机推行范围内或 开票量及开票金额较小，又不适合使用机具开票的纳税人 可提供定额发票。定额发票的供票数量根据纳税人经营额、 纳税额确定。”
发票的基本内容
销售货物或者应税劳务时，哪些情况不得开 具增值税专用发票？
• 一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 • （中华人民共和国国务院令2008年第538号）第二十一条规定：“纳
税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开 具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税 额。 • 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： • （一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的； • （二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的； • （三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。” • 二、根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通 知》（国税发[2006]156号）第十条规定：“……商业企业一般纳税 人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆 品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规 定的除外。”
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的开具
遗失 检查与 处罚
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税控发票开具（详见讲义）
1、税控收款机、税控器均需合理、安全保管使用，避免遗失、 损坏。 2、税控发票的申领时需一并携带税控卡。 3、税控收款机、税控器内的发票信息，无论按月、按季申报均 需以自然月为单位，汇总发票信息，同期进行报税操作。 4、徐汇区税控收款机、税控器服务商：航天爱信诺公司，热线 962366。
为了正确反映经济交往活动，明确有关部门和个人在 经济交往中的责任，发票必须具备足以说明经济交往活 动的基本内容，发票一般包括以下内容： （1）发票名称（2）发票代码（3）发票号码（4）联 次与用途（5）客户名称（6）开票日期（7）营业执照 号、纳税登记号及银行帐号（8）商品名称或经营项目 （9）计量单位（10）数量（11）单价（12）大小写金 额（13）开票人（14）企业盖章02-发放资料3（国家 税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告） [1].doc
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普通发票开具的规范
※ 销货退回或开票有误：收回原发票并注明“作废”字样或取 得对方有效证明并注明“作废”字样后，重新开具发票。（税 控系统及国地税通用机打票开票系统当月作废、次月退票） ※ 丢失发票联：可向开具发票方申请提供存根联复印件并加盖 发票专用章，作为入帐凭证。一律不应重复开具发票，以免双 方重复报账。
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的开具
遗失 检查与 处罚
14
普通发票开具的规范
※空白发票只有按照经济业务发生的真实内容，真实、合法， 正确地开具、并加盖发票专用章，才能成为合法的凭证。
※发票由依法领购（领用）的业户自己填开 ※不重复开具发票。
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的开具
遗失 检查与 处罚
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的核定
遗失 检查与 处罚
发票的开具
普通发票开具的原则
※ “都开” --单位和个人凡是发生销售商品、提供服务以及 从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，均应向 付款方开具发票 ※ “都要”--所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商 品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收 款方取得发票。
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的开具
遗失 检查与 处罚
17
通用机打发票开具（详见讲义）
1、正确安装开票软件，完整设置正确的企业信息 2、发票信息的录入时务必选择正确的“行业类型”、“票种”、 “发票代码”、“发票号码”（非常重要！） 3、开票时保证右上角发票号码与纸质发票号码的一致。 4、定期进行开票数据的备份工作。 5、目前网上申报用户均需要进行普通发票明细数据采集工作，报 送频次为每周一报。 6、通用机打发票软件服务商：中软公司 服务热线：61361133
发票的印制与领购
印制： ※ 增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制 ※ 冠名发票的印制申请
领购： ※ 办税员领购； ※ 法人领购； ※ 其他人领购； ※ 领购时遇到黑名单。
印制与 核定 领购
开具 保管 缴销
发票的印制与领购
遗失 检查与 处罚
发票的核定
Leabharlann Baidu
※ 纳税人准购发票种类的核定，由税务机关根据用票 单位和个人税务登记证上的经营范围来具体确定； ※ 发票数量的核定原则是通过纳税人每个月一到二次 的购买满足当月的用量。数量核定的准确有助于减少 税务机关及纳税人双方的风险。
发票的种类
增值税专用发票、增值税普通发票（防伪税控系统）案例1-X金饰品销售店
货物运输增值税专用发票（货运开票系统）
上海市商业零售统一发票（卷式、平推式）、上海市服务业、娱乐业、文化体 育统一发票（卷式、平推式）（税控收款机系统） 上海市建筑业统一发票、上海市机动车销售统一发票、上海市二手车销售统一 发票、上海市销售不动产统一发票（各类税控系统） 上海市国、地税通用机打发票（不同联次）、上海市幼托教育统一发票（发票 信息报送），以后推网络开票 上海市国、地税通用定额发票、上海市收费停车场（库）定额发票定额发票的 供应
冠名发票定额发票的供应
案例1-X金饰品销售店
• 2014年2月10日接到举报电话，咨询人投诉过年期间 在X金饰品销售店购买首饰后，店家不肯开具增值税 专用发票。
• 2014年2月10日安排徐汇区第八税务所就举报的事项 进行了调查核实。
• 经查，举报人购买的属于消费品，X金饰品属于商业 零售企业。根据《国家税务总局关于修订<增值税专 用发票使用规定>的通知》，此类销售活动不得开具 增值税专用发票。
主要内容
1 普通发票管理的主要法律依据 2 发票的种类 3 普通发票的基本内容（开具要点） 4 发票管理的范围（重点发票开具）
法律依据
普通发票管理的主要法律依据： 《中华人民共和国发票管理办法》及其实 施细则 1993年12月12日国务院批准，1993年12 月23日财政部令第6号发布，根据2010年 12月20日《国务院关于修改＜中华人民共 和国发票管理办法＞的决定》修订，并于 2011年2月1日施行。
定额发票的供应
• 根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的 通知》（国税发〔2008〕80号）第三条第四项规定： “规范定额发票的供应。对不在税控收款机推行范围内或 开票量及开票金额较小，又不适合使用机具开票的纳税人 可提供定额发票。定额发票的供票数量根据纳税人经营额、 纳税额确定。”
发票的基本内容