“交易性金融资产” 出售时分录
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1、期末计价后出售
(1)期末计价时高于成本,出售时高于期末
借:其他货币资金_存出投资款或银行存款(以下均为此)
贷:交易性金融资产_…_成本
交易性金融资产_…_公允价值变动
投资收益_交易性金融资产投资损益
借:公允价值变动损益_交易性金融资产(期末计价时该帐户金额)贷:投资收益_交易性金融资产投资损益
(2)期末计价时高于成本,出售时低于期末
借:其他货币资金_存出投资款(卖价)
投资收益_交易性金融资产投资损益(差额)
贷:交易性金融资产_…_成本(该帐户余额,买价)
交易性金融资产_…_公允价值变动(该帐户余额,期末计价时金额)
借:公允价值变动损益_交易性金融资产(余额,期末计价时金额)贷:投资收益_交易性金融资产投资损益
(3)期末计价时低于成本,出售时高于期末
借:其他货币资金_存出投资款
交易性金融资产_…_公允价值变动损益
贷:交易性金融资产_…_成本
投资收益_交易性金融资产投资损益
借:投资收益_交易性金融资产投资损益贷:公允价值变动损益_交易性金融资产
(4)期末计价时低于成本,出售时低于期末借:其他货币资产_存出投资款
交易性金融资产_…_公允价值变动
投资收益_交易性金融资产投资损益
贷:交易性金融资产_…_成本
借:投资收益_交易性金融资产投资损益贷:公允价值变动损益_交易性金融资产
2、未经期末计价直接出售
(1)出售时高于成本
借:其他货币资金_存出投资款
贷:交易性金融资产_…_成本
投资收益_交易性金融资产投资损益
(2)出售时低于成本
借:其他货币资金_存出投资款
投资收益_交易性金融资产投资损益
贷:交易性金融资产_…_成本