2017年继续教育企业纳税实务与技巧
企业纳税实务与技巧14
–方案二：仍使用原企业的营业执照
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企业纳税实务与技巧14
方案一
改变为工商户，计算缴纳个人所得税。
本年度应纳税所得额=53000－ 3500×10=18000（元）
换算成全年的所得额： 18000/10×12=21600（元）
按全年所得计算的应纳税额=21600×10% －750=1410（元）
企业纳税实务与技巧14
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2020/11/3
企业纳税实务与技巧14
征税范围
• 工资、薪金所得 • 个体工商户的生产、经营所得 • 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 劳务报酬所得 • 稿酬所得 • 特许权使用费所得 • 财产租赁所得 • 财产转让所得 • 利息、股息、红利所得 • 偶然所得
实际应纳税额=1410/12×10=1175（元）
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企业纳税实务与技巧14
方案二（优于方案一）
仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得 税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营 所得缴纳个人所得税
按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得 在税前扣除
应纳税所得额=53000+50000－5000=98000（ 元）
应纳企业所得税=98000×25%=24500（元）
张先生承包收入=53000－5000－ 24500=23500（元）
应纳税所得额=（23500－3500×10）= －
11500（元），无需交个人所得税
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企业纳税实务与技巧14
三、将企业拆分
–由于个体户、个人独资企业实行 五级超额累进税率，可通过将企 业拆分，缩小其应税所得的形式 实现低税负。
2017年继续教育企业纳税实务与技巧
下列哪些项目不属于企业所得税的扣除项目（）A. 税收滞纳金B. 赞助支出C. 罚金、罚款和被没收财物的损失D. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项正确答案：ABCD小规模纳税人增值税征收率为（）A.17%B.11%C.6%D.3%正确答案：D企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。
A.10 年B. 6年C.3年D.5年正确答案：D承包所得以其实际承包、承租经营的（）作为一个纳税年度计算纳税。
A.日数B.季度C.年度D.月数正确答案：D委托加工应税消费品的组成计税价格为（）A.材料成本÷(1-消费税税率)B.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)C. 加工费÷(1-消费税税率)D.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)正确答案：B国家规定，符合条件的小型微利企业减按（）征收企业所得税。
A.10%B.15%C.20%D.25%正确答案：C集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（）。
A.5年B.4年C.3年D.2年正确答案：C应税消费品的销售额为（）A.含税销售额B.含增值税的销售额/（1-增值税税率或征收率）C.含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）D.含增值税的销售额正确答案：C在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立( )专门账户A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税C.应交税费——增值税检查调整D.应交税费——进项转出正确答案：C国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。
A.10%B.5%C.20%D.15%正确答案：D我国普遍征收的流转税种主要有增值税和（）A.消费税B.城建税C.营业税D.房产税正确答案：C兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收( )A.消费税B.营业税C.增值税D.所得税正确答案：C企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。
纳税实务与技巧17
野蛮者抗税 无知者偷税 糊涂者漏税 精明者进行纳税筹划
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二、纳税筹划的主要目标
减轻自身税收负担 ⑴ 绝对地减少经济主体的应纳税 款数额； ⑵ 相对地减少经济主体的应纳税 款数额。 获取资金时间价值 通过一定的手段将当期应该缴纳 的税款延缓到以后年度缴纳
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三、纳税筹划原则
服从于企业财务总体目标的原则 合法（不违法）原则 综合性原则 事先筹划原则
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五、纳税筹划的风险
不能抱有过高的期望。不能认 为，一旦要搞纳税筹划，就是 事前的、全面的、完整的一套 “策划书”，求全责备不符合 客观实际，也难以实现。
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五、纳税筹划的风险
经济活动具有多样化、多阶段的特 点，企业的设立、生产、资金、销 售、社会影响、当地条件等都可分 别筹划。所以，依据企业特点和需 求，针对性强、繁简得当、通俗易 懂、方便操作、解决问题的方案， 才是纳税筹划“短平快”开展起来 的可行之路。
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四、税收筹划设计思路
2013年底，董事长应筹集100万元的 周转资金还清该笔借款，进入2014年 度后再签订借款合同借出该笔款项， 以后都类似的以契约形式约定借款。 由亲属出面办理借款，可摆脱上述政 策对投资者和一个纳税年度的限制。 如私营企业老板个人及家庭的生活支 出，可以契约形式将家人签为员工来 解决。
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转化思想 公司可与客户友好协商，继续利用库 房存放商品和原材料，但将租赁合同改为 仓储保管合同。此时，租赁业与仓储业都 适用5%的营业税，印花税率也相同。但 是，房产用于租赁的，应缴纳12%的房产 税，而仓储属于自用，其房产税应按房产 余值的1.2%计算缴纳。 租赁的房产税=1000× 12%=120万元 仓储的房产税= 6000×(1-30%) × 1.2% =50.4 万元
山东会计继续教育课件试题答案企业纳税实务与技巧山财培训网
一、单选：1.税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，依据法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。
（A）A.正确B.错误2.一个税种区别于另外一个税种的主要标志是（B）。
A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.纳税期限3.我国现行税制纳税期限的形式有（D）。
A.按期纳税B.按次纳税C.按年计征，分期预缴D.以上都是4.某人劳务报酬的所得为13000元，应缴纳的个人所得税为（B）。
A.1300B.2080C.3900D.52005.自然人独资有限责任公司最低注册资金为（B）。
A.3万元B.10万元C.30万元D.500万元6.领取工商执照后，（B）内到当地税务局申请领取税务登记证。
A.15日B.30日C.45日D.60日7.依据税收征管法相关规定：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（B）内，按照国家有关规定设置账簿。
A.10日B.15日C.30日D.45日8.根据《印花税条例》规定，新企业的话，需要交纳资金账簿印花税，金额为实收资本的（B）（总账），其他账本还得每个贴（B）印花税A.万分之一5元B.万分之五5元C.千分之五5元D.千分之十10元9.下列选项中属于销售额的有（A）。
A.价外费用B.向购买方收取的销项税额C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.承运者的运费发票开具给购货方的代垫运费10.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关追征期为（D）。
A.3年C.10年D.无限期11.托收承付和委托银行收款的纳税义务发生时间是（C）。
A.收到销售款的当天B.取得收款凭证的当天C.发出货物并办妥托收手续的当天D.货物发出的当天12.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额（包括一般纳税人按征收率计算的应纳税额）计入（B）科目。
A.未交增值税借方B.未交增值税贷方C.转出多缴增值税借方D.转出多缴增值税贷方13.甲销售公司已经使用过的食品加工设备，实现含增值税的售价3000元，已利用税控器开具普通发票，对方以银行存款支付。
2017年山东继续教育初级财务实务
D.营业外收入增加100000元
正确答案：D
3、已经确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失的事项有关，在原已确认的减值损失范围内转回的金额应借记的会计科目是( )。
A.资产减值损失
B.其他综合收益
C.可供出售金融资产—减值准备
一、单选
1、2014年4月5日，甲公司从证券市场购入乙公司发行的股票500万股，确认为可供出售金融资产，支付价款890万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利80万元)，另支付交易费用2万元。5月10日，收到乙公司发放的现金股利80万元。12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为960万元，不考虑其他因素，2014年甲公司应确认的其他综合收益为( )万元。
A. 计提的职工住房公积金
B. 确认的职工短期带薪缺勤
C. 计提的职工医疗保险费
D. 提取的工会经费
正确答案：A,B,C,D
4、2015年11月30日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳动合同，合同总价款为70000元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。截止当年12月31日，甲公司累计发生与合同相关的劳务成本20000元，估计还将发生30000元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工程度，并按完工百分比法确认劳务收入。下列各项中，不考虑其他因素，关于甲公司2015年12月31日的会计处理结果正确的有( )。
答案：正确
12、股份有限公司溢价发行股票时，按股票面值计入股本，溢价收入扣除发行手续费，佣金等发行费用后的金额计入资本公积。( )
正确答案：正确
13、权益法下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，投资企业应调整初始投资成本。( )
纳税实务与技巧02
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纳税实务与凭营业执照、法人身份证 到专业刻章店刻印公章、 财务章，正规的章是到公 安分局备案过有刻章卡的； (1-2个工作日)。
n 后面步骤中，均需要用到 公章或财务章。
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纳税实务与技巧02
九、办理企业组织机构代码证
n 凭营业执照、法人身份证、公章到 技术监督局办理企业组织机构代码 证；（1个工作日）
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纳税实务与技巧02
九、办理企业组织机构代码证
n 5、经办人身份证复印件1份（验原 件）；
n 6、有上级主管单位的，还需提供 主管单位代码证复印件1份；
n 7、所有复印件要求清晰，且A4规 格大小。如果工作人员对提交材料 有疑义，申请单位还需提交相关证 明材料。
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纳税实务与技巧02
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纳税实务与技巧02
十二、申请领购发票
n 如果公司是销售货物或加工、修 理修配劳务的，应该到国税去申 请发票，如果是服务性质的公司 （劳务），则到地税申领发票。
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纳税实务与技巧02
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/30
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纳税实务与技巧02
政策鼓励创业
•2014年，政府为鼓励创业出 台了很多政策措施。仅在税收 优惠上，财政部、国税总局、 人社部等就连续出台了一系列 支持政策。2014年5月，人社 部联合多部门发出通知，正式 启动实施“大学生创业引领计 划”。
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纳税实务与技巧02
政策鼓励创业
二、选择公司的形式
2017年会计继续教育税法改革及实务操作
《税法改革及实务操作（二）》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。
单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。
该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。
北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。
A.17%B.11%C.6%D.3%A B C D答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。
2.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。
则其应税服务年销售额为（）。
A.600万元B.520万元C.582.52万元D.504.85万元A B C D答案解析：应税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。
3.下列各项中，不属于提供有形动产租赁服务的是（）。
A.有形动产融资租赁B.有形动产经营性租赁C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租业务A B C D答案解析：航空运输的湿租业务属于交通运输业。
4.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（）。
A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）A B C D答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1＋3％）。
5.下列各项中，说法错误的是（）。
A.纳税人就“营业税改征增值税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知”未按照规定时间交回确认回执的，视其确定的应税服务年应税销售额未超过500万元B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票C.纳税人提供应税服务，将价款和折扣额未在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天A B C D答案解析：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(整理)企业纳税筹划实务
课程意义：课程对象：课程目标：谋略篇第1讲“第三条道路”理论(上)【本讲重点】CEO为什么要学习纳税筹划纳税人的三条道路纳税人的权利刘晓庆逃税案件的启示CEO为什么要学习纳税筹划] 从企业管理的角度来讲，纳税管理和筹划应该分为两个层次：一个是树立正确的税收管理理念，正确理解和使用避税手段；另一个是如何具体执行税收筹划和管理。
CEO（首席执行官）作为企业的主要负责人，尽管不具体从事报税和纳税的工作，但是CEO对于纳税筹划的理解，对于税收风险的理解和对财务培训的理解是企业正确使用避税手段的前提，所以CEO学习纳税筹划，是增强企业实施税收筹划的动力所在。
CEO应当具有纳税筹划的谋略，带领公司合理避税，实现税后利润最大化，做一个“精明者”。
纳税人的三条道路当纳税人感受到税负比较重时，一般有三条路可以选择：1．第一条道路：放弃发展所谓放弃发展，就是放弃本来打算开办的事业，放弃规模扩张、技术改进、新事业的开展等等，什么也不做。
由于计税的基础是企业的收入，所以如果企业放弃发展，降低企业收入，当然也就达到少缴税的目的了。
这种避税途径很显然是非常消极的，是以损害企业发展为代价的，对人力和物力资源会构成极大的浪费。
所以国家在制定税收政策的时候，一定要有一种长富于民的思想，同时一定要小心谨慎地对自己的政府行为加以反思。
2．第二条道路：偷逃税纳税人不愿意放弃或损害自己的事业，但又不愿意缴税，于是就选择偷逃税的手段。
偷逃税行为显然是违法的，严重的则构成犯罪，具有很大的风险性。
如果说过去在没有合法的途径来降低税收负担的情况下，企业采取偷逃税行为还情有可原的话，在目前政府已经提供了合理避税途径的条件下，再有偷逃税行为是不能够容忍的，将会受到严惩。
3．第三条道路：纳税筹划第三条道路也是规范化或者说是政府不予追究的方式，我们称之为纳税筹划。
在市场经济条件下，专门有一批社会中介组织和专家队伍帮助纳税人合理筹划自己的纳税事务。
这种纳税筹划，建立在遵守法制的前提下，遵守游戏规则。
会计继续教育——办税操作实务
办税操作实务--国税办税指南一、国税征管的主要税种增值税1.增值税的概念增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。
所谓“增值额”是指纳税人生产经营活动中新创造的那部分价值额。
2.增值税的征税范围增值税的课税范围是销售货物或提供应税劳务以及进口货物。
（1）货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
但不包括无形资产与不动产。
（2）应税劳务包括加工、修理修配劳务。
3.增值税纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
根据税务部门征管方式以及财政部规定的标准，增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；（2）上款规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
一般纳税人：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：①有固定的生产经营场所。
②能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
4.增值税税率及税款计算一般纳税人：17%、13%小规模纳税人：3%的征收率出口货物：零税率一般纳税人应纳税款=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额小规模纳税人应纳税款=销售额×征收率一般纳税人应纳税款计算例题：某公司2012年2月购进原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款和税款分别为100000元和17000元，已于当月认证通过；当月销售货物，开具的专用发票上注明的价款和税款分别为200000和34000元，上月留抵税额10000元，当月应纳增值税额为？当月应纳税额=34000-17000-10000=7000元小规模纳税人应纳税款计算例题：某公司为小规模纳税人，2012年2月销售货物共取得销售额50000元，该公司当月应纳增值税额为？注意点：销售额应换算为不含税。
2017会计继续教育
【1】【判断】【2分】向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。
|正确|错误解析【解析】依据：“税总货便函【2017】127号”第11条。
【2】【判断】【2分】发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日口头报告税务机关，并登报声明作废。
( )|正确|错误解析书面报告【3】【判断】【2分】酒店业纳税人收到顾客支付的物品损坏赔款，应当开具发票。
|正确|错误解析【解析】酒店业纳税人收到顾客支付的物品损坏赔款，需要缴纳增值税，所以，应当开具发票。
【4】【判断】【2分】对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
|正确|错误解析【解析】依据：国家税务总局公告【2011】50号。
【5】【判断】【2分】在对通用财务报表进行调整，编制管理用财务报表前，必须明确企业的业务性质，这是定义经营性资产与负债的关键。
（）|正确|错误解析对通用财务报表进行调整，编制管理用财务报表前，必须明确企业的业务性质，这是定义经营性资产与负债的关键。
企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围。
6】【判断】【2分】现金流量利息保障倍数比以收益为基础的利息保障倍数更可靠，因为实际中用以支付利息的是现金，而不是利润。
（）|正确|错误解析根据“利息保障倍数＝息税前利润/利息费用”与“现金流量利息保障倍数＝经营现金流量/利息费用”定义公式，因为实际中用以支付利息的是现金，而不是利润，所以现金流量利息保障倍数比以收益为基础的利息保障倍数更可靠。
【7】【判断】【2分】比较分析法是一种定量的分析方法。
（）|正确|错误解析因素分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法，因素分析法是一种定量的分析方法；比较分析法是一种定性的分析方法。
企业纳税实务操作手册
企业纳税实务操作手册第1章企业纳税概述 (3)1.1 税收制度简介 (3)1.2 企业纳税义务与责任 (4)1.3 企业纳税基本流程 (4)第2章企业所得税实务操作 (5)2.1 企业所得税税率与税基 (5)2.2 企业所得税计算方法 (5)2.3 企业所得税优惠政策 (5)2.4 企业所得税申报与缴纳 (5)第3章增值税实务操作 (6)3.1 增值税税率与征税范围 (6)3.1.1 增值税税率 (6)3.1.2 增值税征税范围 (6)3.2 增值税计算方法 (6)3.3 增值税进项税额抵扣 (7)3.3.1 抵扣条件 (7)3.3.2 抵扣范围 (7)3.4 增值税申报与缴纳 (7)3.4.1 增值税申报 (7)3.4.2 增值税缴纳 (7)3.4.3 增值税发票管理 (7)第4章个人所得税实务操作 (7)4.1 个人所得税税率与税基 (7)4.1.1 个人所得税税基 (8)4.1.2 个人所得税税率 (8)4.2 个人所得税计算方法 (8)4.2.1 工资、薪金所得计算方法 (8)4.2.2 其他所得计算方法 (8)4.3 个人所得税优惠政策 (8)4.3.1 起征点优惠 (8)4.3.2 捐赠优惠 (8)4.3.3 专项附加扣除优惠 (8)4.4 个人所得税申报与缴纳 (8)4.4.1 申报 (8)4.4.2 缴纳 (8)4.4.3 税务机关管理 (9)第5章其他税种实务操作 (9)5.1 营业税实务操作 (9)5.1.1 营业税纳税义务人 (9)5.1.2 营业税税率 (9)5.1.3 营业税应纳税额的计算 (9)5.2 土地增值税实务操作 (9)5.2.1 土地增值税纳税义务人 (9)5.2.2 土地增值税税率 (9)5.2.3 土地增值税应纳税额的计算 (9)5.2.4 土地增值税申报与缴纳 (9)5.3 城市维护建设税实务操作 (10)5.3.1 城市维护建设税纳税义务人 (10)5.3.2 城市维护建设税税率 (10)5.3.3 城市维护建设税应纳税额的计算 (10)5.3.4 城市维护建设税申报与缴纳 (10)5.4 教育费附加实务操作 (10)5.4.1 教育费附加纳税义务人 (10)5.4.2 教育费附加税率 (10)5.4.3 教育费附加应纳税额的计算 (10)5.4.4 教育费附加申报与缴纳 (10)第6章企业纳税筹划 (10)6.1 企业纳税筹划概述 (10)6.2 企业纳税筹划方法 (10)6.2.1 利用税收优惠政策 (11)6.2.2 合理选择纳税方式 (11)6.2.3 资本结构优化 (11)6.2.4 跨国税收筹划 (11)6.3 企业纳税筹划风险与合规性 (11)6.3.1 纳税筹划风险 (11)6.3.2 纳税筹划合规性 (11)6.4 企业纳税筹划案例分析 (11)第7章企业纳税风险管理与内部控制 (12)7.1 企业纳税风险识别与评估 (12)7.1.1 风险识别 (12)7.1.2 风险评估 (12)7.2 企业纳税内部控制制度设计 (12)7.2.1 内部控制制度概述 (12)7.2.2 内部控制制度设计原则 (12)7.2.3 内部控制制度主要内容 (13)7.3 企业纳税风险应对策略 (13)7.3.1 风险预防 (13)7.3.2 风险控制 (13)7.3.3 风险应对 (13)7.4 企业纳税合规性检查与评估 (13)7.4.1 合规性检查 (13)7.4.2 合规性评估 (13)第8章企业纳税电子申报与支付 (14)8.1 电子税务局简介 (14)8.3 企业纳税电子支付操作 (14)8.4 企业纳税电子档案管理 (14)第9章企业纳税争议处理 (15)9.1 企业纳税争议类型及原因 (15)9.1.1 税额争议 (15)9.1.2 税收政策适用争议 (15)9.1.3 税务处理程序争议 (15)9.2 企业纳税争议处理程序 (15)9.2.1 提交异议申请 (15)9.2.2 税务机关复核 (16)9.2.3 申请行政复议或行政诉讼 (16)9.3 企业纳税行政复议 (16)9.3.1 提交行政复议申请 (16)9.3.2 复议机关审理 (16)9.3.3 复议决定的执行 (16)9.4 企业纳税行政诉讼 (16)9.4.1 提起行政诉讼 (16)9.4.2 人民法院审理 (16)9.4.3 诉讼判决的执行 (16)第10章企业纳税合规与道德风险防范 (16)10.1 企业纳税合规性要求 (17)10.1.1 纳税合规的基本原则 (17)10.1.2 税收法律法规的遵守 (17)10.1.3 会计信息质量要求 (17)10.1.4 内部控制制度 (17)10.2 企业纳税道德风险防范 (17)10.2.1 纳税道德风险的含义 (17)10.2.2 纳税道德风险的类型 (17)10.2.3 纳税道德风险防范措施 (17)10.3 企业纳税诚信体系建设 (17)10.3.1 纳税诚信体系的重要性 (17)10.3.2 纳税诚信体系建设内容 (17)10.3.3 企业纳税诚信体系建设路径 (18)10.4 企业纳税合规与道德风险案例分析 (18)10.4.1 案例一：某企业逃税案例分析 (18)10.4.2 案例二：某企业骗税案例分析 (18)10.4.3 案例三：某企业抗税案例分析 (18)第1章企业纳税概述1.1 税收制度简介税收制度是一国为实现其职能，通过对国民经济进行调控，以税收为手段分配国民收入的一种制度。
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结在当今社会，纳税是每个企业和个人应尽的义务，了解纳税实务知识对于合规纳税、降低税务风险以及合理规划财务都具有重要意义。
以下将为您详细总结纳税实务的相关知识点。
一、税收的基本概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
它具有强制性、无偿性和固定性三大特征。
强制性意味着纳税人必须依法纳税，否则将面临法律制裁；无偿性表示国家征税后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人；固定性则指的是税收的征收对象、税率等在法律规定的范围内是固定的。
二、主要税种介绍（一）增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
对于一般纳税人，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额；对于小规模纳税人，则按照销售额和征收率计算应纳税额。
（二）企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，扣除各项成本、费用、损失等后，按照适用税率计算应纳税额。
（三）个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
（四）消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
（五）其他税种此外，还有城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等众多税种，它们在不同领域和环节发挥着税收调节的作用。
三、纳税申报与缴纳（一）纳税申报期限不同税种的纳税申报期限有所不同，纳税人需要严格按照规定的时间进行申报。
一般来说，增值税、企业所得税等通常是按月或按季申报；个人所得税中，工资薪金所得由扣缴义务人按月代扣代缴，综合所得则需要在次年进行汇算清缴。
03.《企业纳税实务》教案(全)
四川国际标榜职业学院POLUS INTERNATIONAL COLLEGE…SICHUAN教案课程名称企业纳税实务二级学院商学院系部财经系专业财务管理综合实训年级 2016 学期 2017-2018学年第2学期教师陈文寿教务处制2018年3月四川国际标榜职业学院教案课程名称企业纳税实务总学分： 4 学分总学时： 64 学时其中：讲课 32 学时实践 32 学时课程类别必修课(√ ) 选修课( )公共课（）专业基础课（√）专业课（）实践课（）全校任选课（）授课对象财务管理1601、1602、1603考核方式本课程考核采用过程性考核的方式。
总成绩=平时*50%+期末*50%。
平时成绩中考勤占10%，课堂表现30%，笔记10%。
教学目标和要求教学目标：（一）知识目标：1.了解建国以来我国税制的发展历史，了解各税种的基本法律规定和税收征管法的基本内容；2.理解税法的基本理论知识，掌握新形势下的国家税收法规；3.掌握增值税、消费税、关税等流转税、以及企业所得税、个人所得税等税种的税收法律规定、税额计算的基本技能以及税收征管和纳税申报的等相关知识。
（二）能力目标：1.具备运用所学的税法知识分析和解决税收征管中的现实问题的能力；2.具备增值税小规模纳税人和一般纳税人应纳税额的计算能力和扣缴义务人应扣缴税额计算的能力以及增值税的税收征管和纳税申报资料的填写能力，具备增值税会计核算能力；3.具备消费税应纳税额的计算能力和消费税的税收征管和纳税申报资料的填写能力，具备消费税会计核算能力；4、具备企业所得税和个人所得税应纳税额的计算能力和企业所得税和个人所得税的税收征管和纳税申报资料的填写能力，具备企业所得税和个人所得税会计核算的能力；5、具备城市维护建设税和房产税等小税种的应纳税额的计算能力和税收征管和纳税申报资料的填写能力，具备城市维护建设税和房产税等小税种的会计核算的力；（三）素质目标：1.培养学生的税收法律意识；2.培养学生纳税人良好的纳税的权利和义务意识；3.培养学生爱国护税、依法纳税的观念；4.培养学生优秀的纳税素养，使学生做一名优秀的办税人员。
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小规模纳税人增值税征收率为（）A.17%B.11%C.6%D.3%正确答案：D企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。
A.10 年B. 6年C.3年D.5年正确答案：D承包所得以其实际承包、承租经营的（）作为一个纳税年度计算纳税。
A.日数B.季度C.年度D.月数正确答案：D委托加工应税消费品的组成计税价格为（）A.材料成本÷(1-消费税税率)B.(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)C. 加工费÷(1-消费税税率)D.(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率)正确答案：B国家规定，符合条件的小型微利企业减按（）征收企业所得税。
B.15%C.20%D.25%正确答案：C集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为（）。
A.5年B.4年C.3年D.2年正确答案：C应税消费品的销售额为（）A.含税销售额B.含增值税的销售额/（1-增值税税率或征收率）C.含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）D.含增值税的销售额正确答案：C在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立( )专门账户A.应交税费——未交增值税B.应交税费——应交增值税C.应交税费——增值税检查调整D.应交税费——进项转出正确答案：C国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。
B.5%C.20%D.15%正确答案：D我国普遍征收的流转税种主要有增值税和（）A.消费税B.城建税C.营业税D.房产税正确答案：C兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收( )A.消费税B.营业税C.增值税D.所得税正确答案：C企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。
A.10年B.6年C.3年D.5年正确答案：D存货单笔（单项）损失超过（）万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
B.400C.500D.600正确答案：C根据《印花税暂行条例》规定，新企业的话，需要交纳资金账簿印花税，金额为实收资本的（）A.千分之五B.万分之五C.千分之十D.百分之五正确答案：B国家规定，符合条件的小型微利企业减按（）征收企业所得税。
A.10%B.15%C. 20%D.25%正确答案：C企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的（）的比例来分摊确认各项的销售收入。
A.账面价值B.历史价值C.成本价值D.公允价值正确答案：D纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款B.60C.90D.15正确答案：D以下组织中必须要缴纳企业所得税的是（）A.个体工商户B.公司制企业C.个人独资企业D.合伙企业正确答案：B进项税额抵扣的时间限定为（）A.认证期100天B.认证期80天C.认证期90天D.认证期180天正确答案：D从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，缴纳企业所得税时，实行（）政策。
A.二免三减半B.二免二减半C.三免三减半D.三免五减半正确答案：C存货单笔（单项）损失超过（）万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。
B.400C.500D.600正确答案：C兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收( )A.消费税B.营业税C.增值税D.所得税正确答案：C本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过( )的，可以享受优惠政策.A.5万元B.15万元C. 20万元D.10万元正确答案：D领取工商营业执照后，须在( )日内到当地税务局申请领取税务登记证。
A.30日B.50日C.60日D.10日正确答案：A土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由（）纳税。
B.占有人C.拥有人D.实际使用人正确答案：D非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满（）年的个人。
A.3B.4C.2D.1正确答案：D我国规定，进口货物组成计税价格为（）A.关税完税价格+消费税B.关税完税价格+关税C.关税完税价格+关税+增值税D.关税完税价格+关税+消费税正确答案：D自2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，按（）的税率征收房产税。
A.5%B.6%C.4%D.12%正确答案：C我国的关税属于（）B.所得税C.商品税D.其他税正确答案：C烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道（）的从价税。
A.6%B.3%C.10%D.5%正确答案：D企业在2014年1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过（）万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除（）A.500B.100C.200D.300正确答案：B征收营业税要核定其计税价格的，计税价格公式为（）A.成本/（ 1－营业税税率）B.(1＋成本利润率)/（ 1－营业税税率）C.成本×(1＋成本利润率)/（ 1+营业税税率）D.成本×(1＋成本利润率)/（ 1－营业税税率）正确答案：D我国税法规定，稿酬所得，按（）征收个人所得税。
A.10%，减征30%B.20%，减征30%C.20%，减征50%D.10%，减征20%正确答案：B一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务。
（）A.兼营销售行为B.混合销售行为C. 销售行为D.兼营混合销售行为正确答案：B小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按（）确定销售额和应纳税额。
A.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%B.应纳税额=含税销售额/（1+2%）×2%C.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%D.应纳税额=含税销售额/（1+3%）×6%正确答案：C若股东人数超过（）人，只能设立股份有限公司。
A.100人B.50人C.80人D.20人正确答案：B下列哪些项目属于我国个人所得税的征税范围（）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.稿酬所得D.利息、股息、红利所得正确答案：A,B,C,D我国对小规模纳税人的规定有哪些（）A.征收率：3%B.不得抵扣进项税额C.不能开具增值税专用发票，可由税务机关代开D.可以抵扣进项税额正确答案：A,B,C下列销售额哪些含增值税（）A.普通发票上注明的销售额B.需要并入销售额一并纳税的包装物押金C.销售自产货物并提供建筑业劳务合同上的货物金额D.商业企业零售价正确答案：A,B,C,D下列哪些项目属于我国个人所得税的征税范围（）A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产、经营所得C.稿酬所得D.利息、股息、红利所得正确答案：A,B,C,D我国税率的形式主要有（）A.比例税率B.固定税率C.累进税率D.定额税率正确答案：A,C,D在中华人民共和国境内，下列哪些属于营业税征税范围（）A.销售货物B.有偿提供应税劳务C.转让无形资产D.销售不动产正确答案：B,C,D不准抵扣的进项税额有哪些（）A.用于非增值税应税项目B.免征增值税项目C.集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务D.小规模纳税人代开的增值税专用发票正确答案：A,B,C企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的下列哪些费用，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（）A.业务招待费B.广告费C.日常办公费D.业务宣传费正确答案：B,C,D无论何种企业，都必须设置的账簿有哪些（）A.现金日记账B.银行存款日记账C.总账D.明细账正确答案：A,C,D准予抵扣的进项税额有哪些A.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额B.税收缴款凭证上注明的增值税税额C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额D.接受纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；正确答案：A,B,C,D下列属于个人所得税免税项目的有哪些（）A.国债利息B.福利费、抚恤费、救济金C.保险赔款D.代扣代缴手续费正确答案：A,B,C,D增加可抵扣的进项税金的方法有哪些（）A.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物或劳务B.购进免税农产品时，要使用正规的收购发票C.将用于非应税或免税项目的购进货物先作为原材料入库，待使用时再做进项税额转出D.采用兼营的手段，缩小不得抵扣部分的比例正确答案：A,B,C,D下列哪些属于免征房产税（）A.国家机关、人民团体、军队自用的房产B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间正确答案：A,B,C,D企业所得税的征税对象包括（）A.销售货物所得B.提供劳务所得C.转让财产所得D.租金所得正确答案：A,B,C,D不得开具增值税专用发票的情形有（）A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）C.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的D.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）正确答案：A,B,C,D下面哪些行为属于视同销售行为（）A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外D.将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费正确答案：A,B,C,D企业所得税的征税对象包括（）A.销售货物所得B.提供劳务所得C.转让财产所得D.租金所得正确答案：A,B,C,D在中华人民共和国境内，下列哪些属于营业税征税范围（）A.销售货物B.有偿提供应税劳务C.转让无形资产D.销售不动产正确答案：B,C,D不准抵扣的进项税额有哪些（）A.用于非增值税应税项目B.免征增值税项目C.集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务D.小规模纳税人代开的增值税专用发票正确答案：A,B,C下列哪些税种属于财产税（）A.资源税B.消费税C.土地税D.房屋税正确答案：A,C,D无论何种企业，都必须设置的账簿有哪些（）A.现金日记账B.银行存款日记账C.总账D.明细账正确答案：A,C,D印花税的税率有哪两种形式（）A.比例税率B.比率税率C.定额税率D.累进税率正确答案：A,C下列属于个人所得税免税项目的有哪些（）A.国债利息B.福利费、抚恤费、救济金C.保险赔款D.代扣代缴手续费正确答案：A,B,C,D增加可抵扣的进项税金的方法有哪些（）A.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物或劳务B.购进免税农产品时，要使用正规的收购发票C.将用于非应税或免税项目的购进货物先作为原材料入库，待使用时再做进项税额转出D.采用兼营的手段，缩小不得抵扣部分的比例正确答案：A,B,C,D以下行为可以免征增值税的有（）B.农业生产者销售的自产农业产品C.避孕药品和用具D.古旧图书正确答案：B,C,D企业所得税的征税对象包括（）A.销售货物所得B.提供劳务所得C.转让财产所得D.租金所得正确答案：A,B,C,D税收的特征包括（）A.无偿性B.固定性C.广泛性D.强制性正确答案：A,B,D下面哪些行为属于视同销售行为（）A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外D.将自产、委托加工货物用于集体福利或者个人消费正确答案：A,B,C,D企业所得税的征税对象包括（）B.提供劳务所得C.转让财产所得D.租金所得正确答案：A,B,C,D下列哪些企业符合小型微利企业（）A.工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过200人，资产总额不超过5000万元B.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元C.其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过2000万元。