税法习题

第一次作业
练习题1
某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元每辆。

2011年8月留抵税额为3000元，2011年9月该厂购销情况如下：
（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予8%的现金折扣
（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元
（3）当期发出包装物收取押金50000元，预期仍未收回的包装物押金60000元
（4）购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税额23800元（5）从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票（6）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。

假定应认证的发票均经过了认证，要求计算：
（1）该自行车厂当前可抵扣的进项税
（2）该自行车厂销售自行车的销项税
（3）该自行车厂包装物押金的销项税
（4）当期该厂应纳增值税额
练习题2
某商业企业是增值税一般纳税人，2011年5月初留抵税额是2000元，5月发生下列业务：
（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元
（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元
（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元
（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税控900元，款已付，货物未入库，发票已认证
（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元
（6）零售日用商品，取得含税收入150000元
（7）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税售价30000元
（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元
假定相关可抵扣进项税额的发票均经过认证，要求计算
（1）当期全部可从销项税额中抵扣的进项税额合计数（考虑转出的进项税）
（2）当期销售货物的增值税销项税
（3）当期应纳增值税额
第二次作业
例6.某卷烟厂为增值税一般纳税人，201×年×月有关生产经营情况如下：
①从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。

专用发票已按规定通过税局认证。

②向农业生产者收购烟叶，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的税控运输发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝30吨，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂代收代缴消费税。

专用发票已按规定通过税局认证。

③卷烟厂生产领用外购已税烟丝120吨、委托加工收回的烟丝30吨，生产卷烟20000标准箱，当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

要求：(1)计算卷烟厂上述业务应缴纳的增值税。

(2)计算卷烟厂上述业务应缴纳的消费税。

例6解：
(1)应纳增值税的计算：
①外购、加工烟丝进项税额＝68＋1.36＝69.36(万元)
②外购烟叶进项税额＝42×（1＋10%）×（1＋20%）×13％＋3×7％＝7.4172(万元)
③销售卷烟销项税额＝36000×17％＝6120(万元)
④应缴纳增值税＝6120－69.36－7.4172＝6043.2228(万元)
(2)应纳消费税的计算：
①委托加工烟丝应纳消费税
＝｛[42×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）＋3×（1-7%）+8]/（1-30%）｝×30％
＝25.2955(万元)
销售卷烟消费税额＝1.8×150＋36000×56％＝20430(万元)
③生产领用已税烟丝应抵扣消费税
＝(400/200)×120×30％＋25.2955＝97.2955(万元)
④销售卷烟应纳消费税＝20430－97.2955＝20332.7045(万元)
例8.某企业为增值税一般纳税人，201×年5月份发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购高粱40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。

企业将收购的高粱从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中收取加工费30000元、代垫辅助材料款15000元。

药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，专用发票已按规定通过税局认证。

加工的药酒当地无同类产品市场价格。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得税控运输发票。

(药酒的消费税税率为10％) (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元，专用发票已按规定通过税局认证；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得税控运输发票。

本月将已验收入库货物的80％零售，取得含税销售额585000元，20％用作本企业集体福利。

3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，专用发票已按规定通过税局认证。

本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元(无同类产品市场价格，成本利润率为10% )，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。

月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元(含分摊的运费4650元)。

(4)销售使用过的摩托车4辆，取得含税销售额25440元。

另外，发生逾期押金收入12870元。

要求：
①计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税。

②计算业务(1)中应缴纳的增值税。

③计算业务(2)中应缴纳的增值税。

④计算业务(3)中应缴纳的增值税。

⑤计算业务(4)中应缴纳的增值税。

例8解：
①计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税
委托加工代收代缴消费税组成计税价格
＝［120000×（1-13%）＋15000＋30000］/（1-10%）＝166000（元）
应代收代缴的消费税＝166000×10％＝16600（元）
②计算业务(1)中应缴纳的增值税
销项税额＝260000×17％＝44200(元)
应抵扣的进项税额
＝120000×13％＋（30000＋15000）×17％＋12000×7％＝24090(元)
应缴纳增值税＝44200－24090＝20110（元）
③计算业务(2)中应缴纳的增值税
销项税额＝（585000/1.17）×17％＝85000(元)
应抵扣的进项税额＝(76500＋22500×7％)×80％＝62460(元)
应缴纳增值税＝85000－62460＝22540(元)
④计算业务(3)中应缴纳的增值税
销项税额＝450×380×(1＋10％)×17％＝31977(元)
进项税额转出
＝(50000－4650)×17％＋4650/（1-7%）×7％＝8059.5(元)
可抵扣的进项税额＝27200－8059.5＝19140.5(元)
应缴纳增值税＝31977－19140.5＝12836.5(元)
⑤计算业务(4)中应缴纳的增值税
销售使用过的摩托车应纳增值税＝（25440/1.04×4％）/2＝489.23(元)
押金收入应纳增值税＝12870/1.17×17％＝1870(元)
第三次作业
例.乙企业投资400万元，招标某建筑公司在甲企业提供的土地上建造4000平方米的房屋，根据协议，甲企业分得1600平方米的房屋，其余2400平方米归乙企业所有。

该省地税局确定的成本利润率30％，营业税税率为5％。

要求：计算甲、乙企业各自应纳的营业税。

解：
由于双方仅按工程成本交易，税务机关有权重新核定其计税营业额。

乙企业视同销售房屋应交营业税，甲企业视同销售土地使用权应交营业税。

乙企业房屋每平方米造价＝4000000/4000＝1000（元/平方米）
乙企业销售房屋成本＝1600×1000/10000＝160（万元）
乙企业售房应税营业额＝160×(1+30%)/(1-5%)＝218.95（万元）
乙企业售房应交营业税额＝218.95×5％＝10.95（万元）
所以，根据“等价交换”原则：
甲企业出售土地应交营业税额＝218.95×5％＝10.95（万元）。