全面预算管理的过程

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计划管理的功能及作用
功能
作用
明确方向 明确目标 明确路径 明确执行方法 明确责任 明确衡量方法
集中资源 行动指南 减少不确定性 提高效率 提高积极性 体会成就和价值
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计划分为公司整体计划和部门 计划
公司层面
公司战略规划 公司整体计划
部门层面
生技
物
项
产术资资
目
施
安改金采
营
概述
战略、计划与预 算
全 面预算 管理的
准备
计划管理
全面预算管理的 功能、特点
目录
全面 预算管理
的组织
全面 预算管理
过程
预算目标
附： 宝钢全面 预算管理
案例
预算编制
预算执行监控
预算反馈及考评
1
战略、计划、预算和考核形成管理控制的循环
业务战略
每种业务一个
产品 市 竞争场优势的来源
业务计划
公司战略
总体战略 范围、性质、目标
部门年度主要工作目 标
（举例）
（一）
实现项目收入××亿元，实现利润×.×亿元 部门办公费用控制在××元
部门能力与资源分析
部门人员能力分析 部门业务管理水平分析 部门内部资源分析 完成部门年度目标匹配度分析
部门年度计划假设 （举例）
外部假设
市场需求假设：
由于。。。，预计ΧΧ项目需求增加15％
100
批发商与零售商
97
交通运输企业
94
公共事业公司
96
其他
83
对美国400家大型公司的调查结果
资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼《决策
12
与控制会计》
我国大中型企业预算管理运用
面也较广
预算管理内容 采掘业 制造业 建筑业 流通业 其他行业 总体比例
利润预算
100
100 100 100
71
93
生产成本预算
工
全造计购
销
计
计计划计
计
划
划划
划
划
设质人 备量力 维控资 修制源 计计计 划划划
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各类计划编制要点
计划目标 计划内容 责任单位
责任者 参与者
部门年度工作计划
完成部门年度目标 －－人、财、物、信息流高
效、有序运行
具体活动 具体工作 岗位职责 预算
业务部门 生产部门 职能部门 相关活动群 具体活动
部门办公费用 －－2005年部门主要活动
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全面预算管理在国外运用普遍
全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系 之中的管理控制方法。现已成为大型工商企业的标准作业程序。
－－管理学教授戴维.奥利
行
业
运用预算的企业所占百分比
商业银行
98
服务机构
100
人寿保险公司
96
大型生产制造公司
ห้องสมุดไป่ตู้
由于。。。，预计ΧΧ行业需求增加30％
原材料供应假设
由于。。。，预计ΧΧ原材料采购费用增加5％
内部假设
财务部门可以按时提供90％足够的资金
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部门年度工作计划的基本内容 （二）
部门年度工作活动
主要工作活动 活动目的 活动主要内容 参与部门及人员 执行步骤及时间安排 活动结果
部门年度资源需求
中层、基层 职能管理者 相关活动负责人 具体活动负责人
基层执行人员
公司年度经营计划
完成公司年度目标 －－实现管理模式变革 －－形成战略优势能力 －－实现公司年度目标
相关活动群 具体关键或者重大活动 关键岗位职责 预算
公司 业务部门 生产部门 职能部门 相关活动群
高层、中层 基层管理者 职能管理者 相关活动群负责人
选择主业
考核控制体系
职能战略 每种职能的战略
财务 销 人售力资源
财务计划
全面预算
业务预算、资本预算、财务预算
2
企业 战略 发展 规划
战略规划
战略、计划与预算的关系（一）
市场需求 竞争状态 管理能力
目标任务
销售能力 研发能力 生产能力
目标方针
销售计划
采购计划 研发计划
经营 方针
生产计划 费用计划 回款计划
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计划管理是企业内部管理的主 要手段
计划是对未来活动所作的事前安排、预测和应变处理。 在一个组织中，计划工作是管理的首要职能，其他工作都只有在确定了目标、制
订了计划以后才能开展，并围绕着计划的变化而变化。 计划工作的核心内容是目标的明确和计划的制订。
为什么要做计 划
我们谁也不知道将来会怎样，但明天肯定会与今天不同。 计划是一种生存策略，它可以让你获得更多的成功机会。 计划并不能保证你成功，但能让你为将来作好准备。
100
89
67
57
59
管理费用预算
100
100 100
89
86
96
财务费用预算
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人员需求计划 资金需求计划 技术支持计划 技能学习计划
部门年度KPI考核指标 （举例）
财务指标：销售收入、生产成本、采购费用、管理费用等 非财务指标：市场占有率、能源消耗指标等
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部门年度工作计划的基本内容 （三）
部门年度业务预算及编 制依据
（举例）
销售收入预算 －－2005年市场需求预测
年度经营计划
➢在发展战略的指导下，将 经营策略与经营计划有机结 合。包括：年度经营方针和 目标； ➢主要经营管理业绩指标及 计划； ➢为达到目标的实施举措； ➢影响经营计划完成的主要 风险及对策； ➢详细的经营管理工作计划 与期量表。
年度预算
以货币和数据的形式对 一定时期内的资金运动 进行事前预测、事中控 制、事后监督考核的管 理活动。以价值量指标 反映企业各项业务预算 和资本预算的结果。
基层管理者 内外有关专家
公司发展计划
完成长期目标 －－企业战略位势根本转变 －－企业战略思考能力增强
成功关键因素/战略 优势
相关活动群 关键岗位职责 预算
公司 业务活动群 职能活动群
高层、中层 基层管理者 职能管理者 相关活动群负责人
内外有关专家
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部门年度工作计划的基本内容
生产用材料采购现金流量预算 －－2005年年度项目用材料采购 －－2005年采购价格预测 －－2005年采购周期预测 －－2005年采购资金支付政策预测
部门年度管理费用预算 及编制依据
（举例）
部门人员工资及奖金 －－2005年部门人员计划 －－2005年部门薪酬计划 －－2005年部门奖金政策
促销计划
人资和培训计划
投资计划 经营计划
销售预算 成本预算 费用预算 资本支出预算 现金流量预算 资产负债表 损益表 现金流量表
财务预算
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战略、计划与预算的关系（二）
发展战略规划
➢明确对客户、员工、 合作伙伴、政府及相 关利益者的关系，并 作出承诺； ➢明确竞争战略与经 营方针； ➢明确资源配置的原 则； ➢明确关注的目标与 努力的方向。