如何在操作中区分特殊销售方式

如何在操作中区分特殊销售方式

增值税的特殊销售方式有：

1。采取折扣折让方式销售

(1)折扣销售

(2)销售折扣

(3)销售折让

2。以旧换新方式销售

按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰除外)。对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税

3。还本销售

销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出

4。以物易物销售

以发出的货物核算销售额并计算销项税额

以收到的货物核算购货额并计算进项税额

¡5。包装物押金处理

(1)单独记账、没有逾期，不征税

(2)逾期(合同约定或以1年为限)则征税

注意：押金为含税收入、税率为所包装货物适用税率

(3)啤酒、黄酒按上述规定处理，其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税

(6)直销企业增值税销售额的确定

(7)提供应税服务中止、折让

因服务中止或折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减

提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，开具红字增值税专用发票，未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或销售额

发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减

纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

增值税特殊销售方式下的销售额的计算

1.采取折扣方式销售

注意三个概念----折扣销售、销售折扣、销售折让。

①折扣销售(商业折扣)，销售时折扣已确定发生，有条件在同一张发票上注明并在入账时直接扣除。

折扣销售只限于价格的折扣，且需在金额栏体现，在备注栏注明的折扣不得被减除;对于实物折扣多付出的实物不按照折扣销售处理，而按照视同销售计算增值税。