独立审计、验资实务培训讲义
独立审计、验资实务培
训讲义
Revised by Petrel at 2021
独立审计、验资实务培训讲义
山西注册会计师协会
第一部分独立审计基础培训讲义
第一讲：独立审计
本讲目标：使学员能够深刻理解独立审计的基本内涵，熟练掌握审计的一般思路，区别政府审计、内部审计与独立审计的差异，了解审计业务类型差异对审计操作思路的影响
1、独立审计定义
——独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。
1．1、独立审计的主体
1．1．1、注册会计师的职业道德
——注册会计师在执业时所应遵循的行为规范。是注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
A、独立、客观、公正
——独立原则是指注册会计师在执行审计业务时，应当在形式上和实质上独立于外部组织和他所服务的对象。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师和委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系；
所谓形式上的独立，是针对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份来是独立的。
——客观原则指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表达，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，不以主观好恶或成见行事，不允许因个人成见、偏见影响其分析、判断的客观性。
——公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直，正确对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
社会公众期望注册会计师具有很多品行，但最基本的是独立性，一种公正、客观执业的能力。
独立性一直是注册会计师职业的基本概念，是其哲学结构的基石。无论注册会计师多么能干，对于那些依赖他的人或机构，不管他们是委托人或是从未见面的贷款授与人、投资人、政府机构等，如果注册会计师不保持独立性，则出具的财务报表审计意见就没有什么价值。
超然独立的立场是保持公正客观心态的前提条件，客观公正的心态又是独立性的本质要求。客观性是就注册会计师的态度而言的，公正性是就其品质而言的。没有实事求是的态度，就不能说具有诚实正直的品质；没有诚实正直的品质，也就不可能做到事实求是。
影响独立性的利害关系：
⑴、经济利益
⑵、未结审计费
⑶、担任委托人的决策人或雇员
⑷、其他关系
①、业务关系，如作为委托人持股人、主要工作人员或与委托人持股人、主要工作人员有重要的直接或重大间接业务关系；
②、社会关系和私人关系，如与持股人、董事、高级管理人员、雇员一起度假；占大量时间的社交活动，相互交换礼物或其他私人利益；
③、独立性遭受损害的假定情形：合伙人或职员的近亲属在委托单位有重要利益，或身处重要的、对审计敏感的职位，或有其他的重要业务关系；
④、兼职产生的与委托人的关系，会损害会计师的客观性，继而损害独立性，包括担任法律顾问、证券经纪人或从事与委托单位直接竞争的商务。
B、应有的职业谨慎态度
——应有的职业谨慎态度是指注册会计师在执行审计业务时应具备一丝不苟的责任感并保持应有的慎重态度。
应有的职业谨慎态度是一个职业概念，也是一个法律概念。
“麦克逊罗宾斯”案件
“银广夏”事件
“ST猴王”事件
在其他案例中还认为，如果注册会计师对审计过程中发现的疑点，未进行扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业谨慎的态度。而一切未保持应有的职业谨慎的行为都是过失的表现，因而将视情节的轻重而被追究法律责任。
C、专业胜任能力和技术标准
D、对委托单位责任
E、对同业责任
F、其他
1．1．2、注册会计师的专业胜任能力
A、专门学识
学历教育：基础知识、专业知识学习以及思维方法的培养；
资格教育：从事某一职业必须具备的思想品质和专业素质的培养；
学识要求：会计、审计、理财、计算机、法律、法规等知识的积累，但更重要的是掌握解决实际问题的思维方法。
B、实践经验
申请执业证书的基本条件：两年事务所审计实践经验。
C、专业训练
后续教育贯穿于注册会计师的整个职业生涯。
D、业务能力
是指注册会计师必须具有的分析、判断和表达能力。分析判断是注册会计师所应有的一种重要技能，它贯穿于审计过程的始终。从对内部控制制度的调查、评价、测试，审计程序的设计，凭证有效性的确认，到审计证据的取得以及审计意见的形成，都需要注册会计师的分析判断。分析判断能力是一个注册会计师素质的综合反映，它不仅需要拥有执业所需的专业知识，具有丰富的实践经验，也需要有足够的职业敏感。同样，审计人员必须就其审计结果向委托人、投资人、债权人等提出报告，故必须具有充分表达意见的说明能力，否则，审计效果必然会受到影响。
1．1．3、注册会计师职业责任
A、对委托单位的责任
保密原则：保守商业秘密而非违法舞弊；审计工作底稿的保密。不以或有收费为条件接受委托
B、对同业的责任
公平竞争；相互支持；相互监督；
C、对社会公众的责任
诚实守信，客观公正；
1．2、独立审计的对象
1．2．1、一般对象：
独立审计对象与审计的法定业务相联系。
《注册会计师法》第十四条规定“注册会计师承办下列业务：（一）审查企业会计报表，出具审计报告；（二）验证企业资本，出具验资报告；（三）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；（四）法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力”。
一般来讲，独立审计的对象为被审计单位的会计报表及相关资料。
1．2．2、与审计类型关系
审计类型不同，审计的具体对象也有所不同。
年度（期中）会计报表审计业务；
某一时点企业净资产审计业务；
投入资本、变更资本审验业务；
企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；
厂长、经理离任审计业务；
债转股审计业务；
企业改组、改制审计业务；
基建审计业务；
投资项目、工程项目专项审计业务；
其他审计业务。
1．3、独立审计的目的
——是指注册会计师通过审计所要达到的目标和要求。即发表一个独立、客观、公正的审计意见。
1．3．1、一般目的：合法性、公允性、一贯性
独立审计的主要目的是对被审计单位的会计报表及相关资料的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见，而不是查错防弊和揭露违法行为。
合法性、公允性以及一贯性是针对被审计单位的会计报表而言的。
“合法性”
“公允性”
“一贯性”
1．3．2、特殊目的：投入资本验证等
投入资本验证目的：投资主体、资本来源的合法性与合规性；
投资行为、投资方式的合法性与合规性；
投入资本的真实性；
1．4、独立审计的中心环节
——现代审计的根本特征就是独立审查，即内控制度评判基础上的抽样审计。1．4．1、内控制度
《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》第二条规定“内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，”防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。
——注册会计师充分了解控制环境的目的在于评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
影响控制环境的主要因素包括：经营管理的观念、方式和风格；组织结构和权利、职责的划分方法；控制系统。
——注册会计师充分了解会计系统的目的在于识别和理解被审计单位交易和事项的主要类别；各类交易和事项的发生过程；重要的会计凭证、账簿记录以及会计报表项目；重大交易和事项的会计处理过程。
——注册会计师充分了解交易授权、职责划分、凭证与记录控制、资产接触与记录使用、独立稽核等控制程序的目的在于合理确定相关的审计程序。
注册会计师通过对内部控制的了解和评价，也就是通过符合性测试，以确定企业内部控制的可信赖程度，从而据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
1．4．2、审计抽样
实施抽样审计基本前提就是注册会计师需要对企业内部控制进行研究和评价。
审计抽样就是注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。
注册会计师进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计，并非审计抽样。
审计抽样主要运用于符合性测试和实质性测试。根据符合性测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样，根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。实务中同时进行符合性测试和实质性测试时采用的审计抽样称为双重抽样。
1．5、独立审计的依据
1．5．1、注册会计师职业规范体系
当代中国法的渊源主要为以宪法为核心的各种制定法，包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、经济特区的规范性文件、特别行政区的法律法规、国际条约国际惯例等。
宪法：一个国家的根本大法，它是国家最高权力的象征或标志。宪法规定了当代中国的根本的社会、经济和政治制度、根本任务，各项基本原则、方针政策，公民的基本权利和义务，各主要国家机关的组成和职权、职责等，涉及社会生活各个领域的最根本、最重要的方面。由全国人民代表大会制定和修改。
法律：广义上泛指一切规范性文件；狭义上仅指全国人大及其常委会制定的规范性文件。分基本法律和其他法律。
行政法规：国务院制定的规范性文件。
地方性法规、民族自治法规、经济特区的规范性文件：均由地方国家机关制定的规范性文件。
规章：行政规范，以制定机关不同分为两类，一是由国务院组成部门及直属机构在其职权范围内制定的规范性文件；另一种是省、自治区、直辖市人民政府以及省、自治区、直辖市人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民政府依照法定程序制定的规范性文件。
特别行政区法律：
国际条约、国际惯例：
就注册会计师而言：
法律层次：中国注册会计师法
规章层次：根据《注册会计师法》第二十五条规定“中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行”，可以认定独立审计准则的法律地位属于部门规章的范畴。
注册会计师的职业规范体系
注册会计师法
基本准则——职业道德准则
质量控制准则
后续教育准则
独立审计准则——独立审计基本准则
独立审计具体准则与独立审计实务公告
执业规范指南
截止目前为止，已颁布实施的执业准则包括：四个基本准则、一个序言、25个独立审计具体准则、8个独立审计实务公告，1个执业规范指南。
1．5．2、审计证据
——所谓审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中采用各种方法所获取的用以形成审计意见的证据。
审计过程从某种意义上说就是收集和评价审计证据，据以发表审计意见的过程。审计证据是审计结论的基础，是审计意见的支柱，也是衡量审计工作质量的重要标准。
获取审计证据的方法：检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核。
对审计证据的要求：充分、适当。
1．6、独立审计的根本特征
1．6．1、超然独立
实质上独立形式上独立
1．6．2、政府审计、内部审计与独立审计差异
审计按不同的主体分为政府审计、内部审计和独立审计，它们各自形成了独立的审计组织机构，并共同构成审计监督体系。
政府审计又称国家审计，是由政府审计机关实施的审计，它是政治制度发展的产物，是对各级政府财政收支情况及公共资金的收支、运用情况依法进行的强制审计。它是一种行政监督行为，它可以根据审计结果作出审计处理意见，并可依法强制执行。它体现为单向独立，即仅独立于被审计对象，同时它也是一种无偿审计行为。
内部审计是适应企业规模化、管理分级需要而产生的，其目的主要是为了加强企事业单位的内部控制而设立的，只对本单位、本部门负责，审计结果一般对外保密；同时内部审计受本部门、本单位直接领导，其审查对象主要为各项内部控制制度的执行情况，并提供相应的改进措施。其独立性仅仅体现在与其他职能部门的相对独立。
独立审计则是现代市场经济制度下的受托经济责任的产物，它与政府审计、内部审计的本质区别一方面表现在其超然独立性，另一方面表现在其审计的目的以及由此而决定的审计对象、审计形式、审计效果、审计责任上的异同。
2、审计的一般思路
——独立审计即注册会计师审计，是指注册会计师及其助理人员依据《注册会计师法》、《独立审计准则》以及与所接受委托业务相关的国家法律、法规、规章、制度的规定，通过实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，就被审计单位管理当局对审计对象的认定发表审计意见。
2．1、被审计单位管理当局对会计报表的认定
——被审计单位管理当局对会计报表的认定，就是被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或者声明。
注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表所做的认定是否有理由。因此，深入理解被审计单位管理当局对会计报表的认定是做好审计工作的基本前提。
2．1．1、财务报告
注册会计师审计的主要对象体现在会计报表的审计上，故此我们以会计报表的审计为例来说明管理当局对会计报表是如何认定的。
管理当局对外公布的财务报告一般包括：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表以及会计报表附注、财务情况说明书以及会计报表附表。当然，按照现行财务会计制度的有关规定，年度、半年度、季度、月度财务报告所包含的内容略有不同。但至少应当包括资产负债表和利润表。
一般来讲，被审计单位管理当局对会计报表的认定可以归纳为五类：
⑴、存在或发生：是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。“存在或发生”认定所要解决的问题是管理当局是否将那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表，并不涉及所报告的金额是否正确。
⑵、完整性：是指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。“完整性”认定所要解决的问题是管理当局是否将应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告金额是否正确。
⑶、权利和义务：是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。这项认定通常涉及所有者权利和法律义务问题，也涉及资产使用权和非法律义务的负债问题。
⑷、估价或分摊：是指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：①总值估价；②净值估价；③计算精确性。此外，该项认定还涉及管理当局会计估计的合理性。
⑸、表达与披露：是指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都表达适当、且披露充分。
举例说明：
例1．A公司2000年12月31日对外公布的资产负债表存货编报数为2500万元，利润表中销售收入的编报数为9000万元，会计报表附注中存货的披露事项为：原材料650万元，辅助材料200万元，产成品1500万元，低值易耗品100万元，其他存货50万元；销售收入该公司未有其他披露事项。
存货：年末编报数2500万元及会计报表附注中的明细分类即为A公司管理当局对存货项目的认定。
分析：
存在：上述披露表明，A公司在2000年12月31日，资产负债表所列示的存货确实存在并可供使用，不存在虚构的存货或跨期的存货；
完整性：管理当局认定，存货2000年12月31日余额2500万元，包括了所有存货交易的结果，不存在账外存货；
权利和义务：管理当局认定2000年12月31日，资产负债表所列示的存货确属A公司的资产权利，并且未在存货项目上设他权，即存货资产的权利未受到限制；
审计培训内容
财务报表的审计 审计所需的文件、资料、凭证 审计的法律基础、原则 审计师的责任及审计错误的修正 审计报告的结构组成 需做审计的公司类别 （二） ?何为审计？ 1?审计:是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业 单位及其 他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查 并发 表意见。 美国会计学会（AAA ）在颁布的“基本审计概念说明”的公告中，把审计概念描 述为：“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度， 从而对这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达到给利害关系人的 有组织的过程。 1.1审计的分类 按照审计目的和内容的不同，审计划分为会计报表审计、合规审计和经营审计。 1.2为何企业将《财务报告》送去做审计？ 审计的目的 1） 一般目的 是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见 .会计报表是现代审 计的支柱，注册会计师尤其如此.从目前看来，企业编制和向外提供的会计报表包括资产 负债表、利润表、现金流量表和有关附表.编制这些会计报表所依据的会计资料包括有 关的会计凭证、帐簿及所反映的经济业务 ? 2） 特殊目的 指会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计 并发表意见.除了对会计报表进行一般的审计外 ，还接受委托进行特殊目的的审计 ? 1.3审计师是如何做审计的 ？ 审计的过程：. ［了解被审计单位的基本情况 计划阶段' 签定业 务约定书 编制审计计划 实施阶段 | 「整理证据 完成阶段-复核 I.汇总，出具审计报告 三、报表审计： （一）概念 报表的审计
建筑施工企业三类人员安全生产考核合格证书
建筑施工企业三类人员安全生产考核合格证书 考核申报指南 考核事项内容 建筑施工企业主要负责人、项目负责人和专职安全生产管理人员（简称“三类人员”或“A证”、“B证”、“C证”）的安全生产知识水平和管理能力考核。 考核法律依据 《中华人民共和国安全生产法》、《建设工程安全生产管理条例》、《安全生产许可证条例》、《建筑施工企业主要负责人、项目负责人和专职安全生产管理人员安全生产考核管理暂行规定》等。 考核申报程序（流程） 申报人参加安全生产法律法规、专业技术和专业知识的学习教育培训→考试合格→取得考试合格证明→通过企业年度安全生产教育培训→填写考核申请表→制作考核申报资料→所在企业意见→县（市）建设行政主管部门汇总→设区市建设行政主管部门初审→核对学历证书、职称证书、身份证等原件→提出初审意见→省建设行政主管部门受理→提出考核意见公示→考核合格核准公告→收集照片制作证书→颁发考核合格证书。
考核申报条件 1、职业道德良好； 2、在建筑施工企业工作的在职人员； 3、企业主要负责人和项目负责人应具有相关专业中专及以上学历或中级及以上职称；专职安全生产管理人员应具有相关专业中专及以上学历、初级及以上职称； 4、通过企业年度安全生产教育培训； 5、安全生产知识考试合格。 申报材料要求 1、浙江省建筑施工企业主要负责人、项目负责人、专职安全生产管理人员安全生产考核申请表（一式一份）； 2、身份证（复印件）； 3、最高学历证书（复印件）； 4、相应专业的技术职称证书。项目负责人还应提交建造师注册证书（复印件）； 5、企业在册人员和教育培训证明文件； 6、安全生产知识考试合格证明； 其中第2、3、4项资料应提交证书原件，设区市建设行政主管部门审查，并加盖核对章后退还申请人。 上述6项资料全部用A4纸依次装订成册（最好正反面制作）。
2020审计培训学习总结
2020审计培训学习总结 20XX年10月18日，我很有幸的参加了集团公司审计处组织的为期两天的审计培训学习。我是一名刚刚从事审计工作的人员，虽然当初学的专业是“会计与审计”但是多年来从事的都是会计职业，对审计的业务知识已经了解甚少了。当听到审计处要办培训班时，内心非常的高兴。这无疑是雪中送炭，是对我的理论知识和业务知识的一个提高。在公司审计处的精心组织下，我们听取了市审计局xxx、xxx 等五位专业审计老师的课程。他们生动讲解、精彩案例和丰富的知识内涵以及精湛的理论阐述，不仅使我了解和掌握了审计的发展方向和目标，更使我的审计理念和知识结构进一步得到更新，真是收获颇多，受益非浅，给我留下了深刻的印象。以下是我的一点学习心得体会： 一、这次学习培训为提高审计业务水平打下了坚实的基础，同时了解了审计中还要规避审计风险 由于受审计权限、审计手段局限及被审计单位提供资料不真实等因素的影响，审计面临的风险越来越大。作为一名审计人员如果政策研究、审计取证、专业判断等判断错也会导致最后的结果错误，给企业和自已带来风险，这就要求审计人员一定要具有很高的文化素养来支撑自己的工作。通过此次学习，了解了防范风险的基本方法。一是要严格按照《审计机关审计项目质量控制办法》的规定，深入具体地做好审前调查工作，决不搞形式、走过场;二是科学合理地确定重要性水平，认真评估审计风险，通过重要性水平的确定，把该查的事项查深查透，以减少重大审计风险;三是认真做好审计工作底稿，
记好审计日记，真实完整地反映审计人员实施审计的全过程，记录与审计结论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专业判断及其依据，以降低审计风险。 二、这次培训使我深深体会到树立“三种意识”的重要性 (一)是要树立终身学习的意识。在当今这个知识经济的时代，任何组织和个人之间的竞争，其实就是知识的竞争、学习能力和学习态度的竞争。由于审计工作涉及面广、情况复杂、政策性强，作为一名新时期的审计人员，只注重审计专业知识的学习，是远远不能适应经济社会发展需要的。审计必须对相应审计领域的政策法规、业务知识、发展方向、难点热点了然于胸，这样才能在面对审计项目时从容应对，才能保证在实施审计时切实做到目标明确、重点突出和方法多样，才能提高工作的质量和效率，才能将审计项目做精做深。 (二)是要树立责任意识，养成严谨细致工作作风。老子曾说：“天下难事，必做于易;天下大事，必做于细”，审计工作尤其需要极其细致。在面对大量的被审计单位和人员，随着企业经营管理水平的提高和会计核算手段的不断提高，仅仅从报表等大的方面很难直接发现问题，只能重点从细致的实质性审核中寻找突破。在这次学习中听市审计局的几位专家老师讲的审计工作中的实例，基本上都是从一些细枝末节的小疏漏上发现了大问题的线索，循迹查去，牵出了大鱼。只有养成严谨细致、高度负责的工作作风，对于任何疑点都不要轻易放过，同时大胆工作，要“遵守法纪、严谨细致、敢于负责”。 (三)是要树立创新意识。创新无止境，探索无禁区。我们的审计
审计培训内容
三、报表审计: （一）.概念 财务报表的审计 审计所需的文件、资料、凭证 审计的法律基础、原则 审计师的责任及审计错误的修正 审计报告的结构组成 需做审计的公司类别 （二）.何为审计？ 1.审计:是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业 单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发 表意见。 美国会计学会（AAA）在颁布的“基本审计概念说明”的公告中，把审计概念描 述为：“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度， 从而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达到给利害关系人的 有组织的过程。 1.1审计的分类 按照审计目的和内容的不同，审计划分为会计报表审计、合规审计和经营审计。 1.2为何企业将《财务报告》送去做审计？ 审计的目的 1)一般目的 是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见.会计报表是现代审计的支柱,注册会计师尤其如此.从目前看来,企业编制和向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和有关附表.编制这些会计报表所依据的会计资料包括有关的会计凭证、帐簿及所反映的经济业务. 2)特殊目的 指会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计,并发表意见.除了对会计报表进行一般的审计外,还接受委托进行特殊目的的审计. 1.3审计师是如何做审计的? 审计的过程: 了解被审计单位的基本情况 计划阶段签定业务约定书 编制审计计划 实施阶段 整理证据 完成阶段复核 汇总,出具审计报告
1.4企业应提供以下文件资料给审计师: 包括记载和反映被审计单位财务收支、提供会计信息裁体的会计凭证、帐簿、报表等会计资料，以及相关的计划、预算、经济合同等其他资；提供被审计单位的财务收支经营管理活动信息的载体除了上述资料以外，还有经营目标、预测、决策方案、经济活动分析资料、技术资料等其他相关资料，电子计算机的磁带、磁盘等会计信息载体。 由于被审计单位的不同业务范围和性质，其所有交易和帐户余额可划分为不同的业务环节，以下是不同的业务循环所需要的文件、资料和凭证。 1)销售与收款环节审计 （1）顾客定货单 （2）销售单 （3）发运凭证 （4）销售发票 （5）商品价目表 （6）代垫费用通知单 （7）应收帐款明细帐 （8）主营业务明细帐 （9）折扣与折让明细帐 （10）汇款通知书 （11）现金日记帐和银行存款日记帐 （12）坏帐审批表 （13）顾客月末对帐单 （14）转帐凭证 （15）收款凭证 2)购货与付款环节审计 （1）请购单 （2）订购单 （3）验收单 （4）卖方发票 （5）付款凭单 （6）转帐凭证 （7）现金帐款明细表 （8）应付帐款明细表 （9）现金日记帐和银行存款日记帐 （10）卖方对帐单 3)生产环节审计 （1）生产指令 （2）领发料凭证 （3）产量和工时记录 （4）工资汇总表及人工费用分配表 （5）材料费用分配表 （6）制造费用分配汇总表 （7）成本计算单 （8）存货明细单
最新三类人员的安全生产能力培训考核制度资料
三类人员的安全生产能力培训考核制度 第一条为进一步提高“三类人员”的安全生产知识和管理能力，依法履行职能，根据国务院《建设工程安全生产管理条例》和省建管局《江苏省建筑施工企业管理人员安全生产考核管理实施细则》，结合我市实际，制定本制度。 第二条本制度适用的“三类人员”是指：建筑施工企业的主要负责人、项目负责人和专职安全生产管理人员。 第三条在本市行政区域内从事建筑施工活动的建筑施工企 业“三类人员”必须经过省级建筑行政主管部门安全生产考核，取得建筑施工企业管理人员安全生产考核合格证书后，方可从事相应职务的建筑施工活动。 第四条建筑施工企业“三类人员”取得安全生产考核合格证书后，每年应参加规定学时的企业安全生产教育培训，并记入培训档案。 第五条建筑施工企业“三类人员”取得安全生产考核合格证书后，应当认真履行安全生产管理职责，接受建筑（设）行政主管部门和建筑安全监督管理机构的监督检查。 第六条建筑工程在招投标时，招投标管理部门和招投标代理机构应当审查项目负责人和专职安全管理人员的安全生产考核合 格证书。
第七条总承包单位依法将建筑工程分包给其它单位的，分包单位除应具有相应的资质等级和企业安全生产许可证外，分包单位项目负责人和专职安全管理人员还应持有安全生产考核合格证书，否则不得发包。 第八条监理单位在施工现场进行安全监理时，应严格审查总包单位和分包单位项目负责人和专职安全管理人员的安全生产考核合格证书，凡不能提供相关安全生产考核合格证书的应立即责令限期改正，并及时报告建设单位和当地建筑（设）行政主管部门或安全监督管理机构。 第九条建筑施工企业“三类人员”已取得安全生产考核合格证书的人员违反安全生产法律法规，未履行安全生产职责，不按规定接受企业年度安全生产教育培训，施工现场管理混乱、存在严重事故隐患的，建筑（设）行政主管部门或建筑安全监督管理机构应当责令限期改正；情节严重的，须经重新考核合格后，方可上岗。 第十条工程项目发生死亡事故的，工程项目所在地建筑（设）行政主管部门应对有关“三类人员”重新考核，考核合格后，方可上岗。 第十一条建筑施工企业的“三类人员”未经考核或考核不合格从事相关工作的，建筑（设）行政主管部门应按《建设工程安全生产管理条例》第62条予以处罚。 第十二条建筑施工企业“三类人员”安全生产考核合格证书有效期为三年。有效期满需要延期的，持证人应于期满前3个月向原
审计业务培训心得体会(精选3篇)
审计业务培训心得体会（精选3篇） 审计业务培训心得体会一:审计业务培训心得体会去年以来,审计署驻郑州特派办采取多项措施,加强审计实务中的计算机技术应用,计算机审计工作成效显著。 一是从健全制度入手明确计算机审计目标。2xx-xx年,该办修订了oa、ao应用管理以及信息化考核等制度,明确oa中各个模块的应用目标和责任处室,ao在审计准备、实施、终结各阶段的重点应用要求,撰写计算机审计方法、ao应用实例、信息系统审计案例的时间、数量和质量要求,从制度上明确计算机审计目标任务。同时,实行审计信息化工作季度通报制度,按季度通报各处室信息化目标完成情况,充分调动了各处室和审计人员开展计算机审计的积极性,促进了信息化工作目标的完成。 二是从资源整合入手强化计算机审计力量。该办注重计算机审计人力资源整合,调整处室人才结构,将计算机专业人员和通过计算机中级考试的审计人员在各个业务处合理配置,使各个业务处均具备了独立开展计算机审计的能力,审计项目计算机应用水平得到了较大提高。同时,计算审计处则充实了审计业务骨干,计算机专业技术人员与审计业务骨干结合,有重点地拓展信息系统审计、联网审计等计算机审计新领域,提升计算机审计的层次和水平。 三是从总结交流入手拓展计算机审计思路。该办多次利用年度整训开展ao应用培训和研讨活动,在海关、金融等大数据量数据的处理分析技巧,社保、税务、公积金不同项目数据的关联共享方法,ao的asl应用技巧,现场开发的审计模块等多方面交流ao应用经验,总结ao使用中存在的不足和亟需解决的问题,同时把各年度形成的计算机审计成果文档汇编成册,开展审计数据分析方法和技术方面的培训等,通过总结与交流拓展了计算机审计思路,促进了计算机技术在审计工作中的应用。 四是从复核完善入手提升计算机审计成果质量。该办建立了计算机审计成果三级复核制度,审核人员从计算机审计方法、ao应用实例上报资料是否齐全,数据分析处理是否能够顺利运行、运行结果是否正确,文档表述是否清晰完整、方法构建是否符合相关计算机审计实务公告文件要求等方面逐级认真复核,出具书面审核意见书,对每个案例提出修改完善建议,反馈至相关处室和作者本人,并协助作者完善相关案例内容和数据文件,有效地提升了计算机审计成果质量。 2xx-xx年,该办业务处通过计算机审计中级人员都撰写了计算机审计方法,通过审核上报审计署41篇;已经完成的审计项目全部总结撰写了ao应用实例,通过审核上报审计署16篇;在开展的2个信息系统审计项目中均撰写了信息系统审计案例上报审计署,计算机审计成果数量和质量均较上年度大幅度提高。 审计业务培训心得体会二:审计业务培训学习心得体会(1258字) 新春伊始,局机关集中6天
内部质量体系审核员培训案例练习审核知识理解
案例五：审核知识理解 一、选择题（选择最合适的答案） 1.抽样调查时，要注意： a)抽月底生产的产品作样品 b)抽技术文件作样本 c)抽夜间生产的产品作样品 d)不能轻易接受受审核方事先准备好的样本 2.审核中判定为不符合项的客观证据，必须： a)经受审核方确认 b)记录在审核员的审核记录的和检查表上 c)经审核组长再确认 d)以上各项都是 3.现场审核中，审核员应： a)严肃认真、公事公办地询问受审核方 b)礼貌友好地与受审核方谈话 c)在嘻笑打闹的环境中了解受审核方 d)在第一线工人休息时去提问或谈话 4.现场审核中，审核员可作为客观证据的是： a)技术科长说：“上次在车间发现工艺卡有问题，我顺手就提笔改了。” b)调试员说：“供应科常常从亲友所开的公司买另件，他们不是合格供应商。” c)车间主任说：“质检科的检验员常常扩大抽样数。” d)供应科长说：“车间里所用的焊接工具不合适，所以烧坏集成块。” 5.质量体系审核的依据是： a)ISO9001标准 b)组织的质量体系文件和有关规定 c)客户的合同要求 d)以上都是 二、判断题 （） 1、审核是为获取和客观地评价证据，以确定满足审核准则程度的系统、独立和文件化的过程。（） 2、内审只是总经理管理公司的手段，因此不需要审核总经理的工作。 （） 3、在现场获得的信息，只有能够证实的，才可以作为审核证据。 （） 4、审核的目的是发现不合格，因此在某个部门审核时应不断抽样，直至发现不合格为止。（） 5、审核员不得审核与自己有关的工作。 （） 6、审核计划批准发布后，应严格按计划执行，不得进行调整。 （） 7、审核计划通常由审核组长制订。 （） 8、内审员可以对发现的不合格提出纠正措施建议。 （） 9、检查表是指导现场审核的重要工具，审核时应严格按检查表进行，不得偏离。 （）10、审核是一个抽样的过程，因此在某个年度可以考虑不审核某个部门（比如：成品仓库）。
会计师事务所新员工业务培训
新员工业务培训 培训内容 一、审计工作底稿要求 二、重要审计程序应注意的事项 三、提高底稿编制效率 审计流程 （一）计划阶段： 1、承接新客户及续接上年客户 （1）承接新客户风险评估、项目承接审批、业务保持评价。 （2）确定复核合伙人。 （3）签订业务约定书。 2、项目组预备会（全项目组动员）：计划风险评估与客户环境、计算机控制环境、内控等工作。 3、风险评估与控制环境 4、了解被审计单位及其环境 5、控制系统及计算机监控 6、审计策略 7、确定审计程序 8、细化审计工作 9、审计策略和审计程序的交流 （二）实施阶段 1、控制的可靠性及控制测试 2、实质性测试程序 3、其他审计程序：对特别的非交易循环审计领域进行审计（如舞弊、持续经营等） （三）完成阶段 1、整体复核 2、汇总审计调整 3、取得客户声明书 （四）向客户报告 1、内控薄弱环节 2、重大审计发现及改进建议 （五）评价表现： 1、客户对审计服务的反馈意见 2、项目组自我评价 （六）最后的程序 1、收费 2、工作底稿归档
审计工作底稿编制要求 基本要求 ?符合审计准则规定。 底稿编制应遵循《审计准则第1131 号——审计工作底稿》及指南中的相关规定。 ?满足财务报表及附注等披露的要求。 具体内容参照财务报表附注模板。 ?项目内容完整。 审计底稿包括程序表、审定表、明细表、其他资料（如函证、抽凭、合同等）。每张工 作表内容完整，包括被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、审计目标及审计程序、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号等事项。 ?每个项目至少应具备程序表、审定表、明细表。 审计工作底稿中应按照模板格式编制审计具体项目或会计科目主表。 ?被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。 举例：被审计单位为三一重工股份有限公司——北京三一重机有限公司，审计工作底稿中可写为：三一重工——北京三一。 ?审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。 举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。 ?审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。 举例：如审计人员负责审计2016 年度财务报表，则资产负债类项目审计时点为：2016年12月31日；损益类项目审计期间为：2016年度。 ?编制人姓名及编制日期：即审计人员必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明。 ?复核人姓名及复核日期：即审计人员必须在其复核的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明（相关要求同上）。若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。 审计人员（包括编制人、复核人）应在每一张审计工作底稿中签字，包括被审计单位或其他第三者提供或编制的工作底稿。如为多页同一文件，只需在第一页签字即可，但该文件必须连续编号。 审计人员签名简写应以表格形式在审计档案前列明，所有签字应用手工签署，不得打印。 ?审计目标及审计程序：审计工作底稿中的审计目标及审计程序包括三个内容：审计
业务学习培训总结
业务学习培训总结 业务学习培训的开展能帮助员工进一步了解和掌握 工作的发展方向和目标，反思了以往工作中的不足。以 下是为大家精心整理的业务学习培训总结，欢迎大家阅读。 篇一：业务学习培训总结 根据我局工作安排，我于年月日至月日在审计学院 参加了为期5天的审计业务培训班。本次培训的课程设 置实用丰富，囊括了预算执行审计、工程跟踪及效益审计、环境绩效审计、经济责任审计等专题讲座。师资配 备科学合理，教授们旁征博引，从传统审计讲到现代审计，从审计理论讲到审计方法，从计算机审计讲到风险 导向审计。他们鲜活的管理案例和丰富的知识内涵以及 精湛的理论阐述，不仅使我更进一步了解和掌握了审计 的发展方向和目标，反思了以往工作中的不足，更使我 的审计理念和知识结构进一步得到更新，真是收获颇多，受益非浅。 一、这次学习培训为提高审计业务水平和规避审计 风险打下了坚实的基础 由于受审计权限、审计手段局限及被审计单位提供 资料不真实等因素的影响，审计面临的风险越来越大。
通过学习，学到了防范风险的基本方法。一是要严格按 照《审计机关审计项目质量控制办法》的规定，深入具体地做好审前调查工作，决不搞形式、走过场;二是科学合理地确定重要性水平，认真评估审计风险，通过重要性 水平的确定，把该查的事项查深查透，以减少重大审计 风险;三是认真做好审计工作底稿，记好审计日记，真实完整地反映审计人员实施审计的全过程，记录与审计结 论或审计查出问题有关的所有事项，以及审计人员的专 业判断及其依据，以降低审计风险。 二、这次培训使我深深体会到树立三种意识的重要 性 一是要树立终身学习的意识。在当今这个知识经济 的时代，任何组织和个人之间的竞争，其实就是知识的 竞争、学习能力和学习态度的竞争。由于审计工作涉及 面广、情况复杂、政策性强，作为一名新时期的审计人员，只注重审计专业知识的学习，是远远不能适应经济 社会发展需要的。审计必须对相应审计领域的政策法规、业务知识、发展方向、难点热点了然于胸，这样才能在 面对审计项目时从容应对，才能保证在实施审计时切实 做到目标明确、重点突出和方法多样，才能提高工作的 质量和效率，才能将审计项目做精做深。 二是要树立责任意识，养成严谨细致工作作风。老
-安全员职业培训合格证书
安全员职业培训合格证书 一、课程介绍： 安全员通常也有称建筑安全员或土建安全员。 二、培养对象： 凡高中、中专以上文化程度均可报名。 三、培养目标： 1、协助项目经理建立安全生产保证体系、安全防护保证体系、机械安全保证体系。 2、纠正一切违章指挥、违章作业的行为和不安全状态。 3、肩负管理和检查监督两个职能，宣传和执行国家及上级主管部门有关安全生产、劳动保护的法规和规定，协助领导做好安全生产管理工作。 4、做好安全生产中规定资料的记录、收集、整理和保管。 5、按职权范围和标准对违反安全操作规程和违章指挥人员进行处罚。 四、培训内容： 工作职责、专业技术知识、业务管理细则及有关的专业法规、标准规范等。 五、课时价格： 培训费、资料费统一按市物价局，财政局收费标准收取。 六、教材资料： 《安全员专业基础知识》《安全员专业管理实务》 七、培训师资： 特聘长期从事建造师考证领域的专业教师，在授课过程中结合施工现场大量的典型案例讲解对应知识点以加深学员理解记忆，帮助考生在较短时间内，掌握要点，熟知重点，消化难点，全面提高考试通过率。 八、开课日期： 全年滚动开课 九、考试认证： 学员学完全部课程并考试合格者，颁发由建设部统一印制，中国建设教育协会建筑企业教育专业委员会签章，中建培训中心验印的《国家职业资格证书》。证书全国通用上网查询。 十、就业方向： 建筑业关键岗位----施工员和质检员、资料员、材料员、安全员并称为建筑行业“五大员”。各大建筑公司都需求大量的土建施工员、质检员等。
倾听，岁月吹奏长笛，叮咚流韵，悠悠靡音。午夜乘鸾云游，虔念飘洋过海，痴缠驻守天籁，心灵驿站舒馨。 静看月色，锦瑟未央，娇羞情窦初开，醉饮一阙诗经蒹葭。蝶舞翩翩，漫渡凌云，不胜凌波。踏波无浪，携手聚集灵气，惠风庭前守望。 月光盈照，心池微醉，诗意芳华，缠绕穹空，悠然蜗居栖息。一弯柔情似水，秋水无痕。素风掠过心苑，犹如怡景，纤尘不染竹篱。
审计培训内容
4 财务报表的审计 > 审计所需的文件、资料、凭证 * 审计的法律基础、原则 # 审计师的责任及审计错误的修正 >审计报告的结构组成 > 需做审计的公司类别 （二） ?何为审计？ 1?审计:是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业 单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查 并发 表意见。 美国会计学会（AAA ）在颁布的“基本审计概念说明”的公告中，把审计概念描 述为：“为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度， 从而对这种结论有关的证据进行客观收集、 评定，并将结果传达到给利害关系人的 有组织的过程。 1.1审计的分类 按照审计目的和内容的不同，审计划分为会计报表审计、合规审计和经营审计。 1.2为何企业将《财务报告》送去做审计？ 审计的目的 1） 一般目的 是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见 .会计报表是现代审 计的支柱，注册会计师尤其如此.从目前看来，企业编制和向外提供的会计报表包括资产 负债表、利润表、现金流量表和有关附表.编制这些会计报表所依据的会计资料包括有 关的会计凭证、帐簿及所反映的经济业务 ? 2） 特殊目的 指会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计 并发表意见.除了对会计报表进行一般的审计外 ，还接受委托进行特殊目的的审计 ? 1.3审计师是如何做审计的 ？ 审计的过程： ［了解被审计单位的基本情况 计划阶段' 签定业务约定书 编制审计计划 实施阶段 | 整理证据 完成阶段-复核 I.汇总，出具审计报告 三、报表审 计： （一）概念 报表的审计
审计人员初步培训(鼎信诺)
鼎信诺操作及 审计程序培训 （精简版）
第一部分：审计前端 1.数据库介绍 （1）access *.mdb 单机版 （2）sqlserver *.bak 网络版 （3）oracle *.dmp 单机版 2.取数有三种情况 1)企业非常配合，允许插u盘 将审计前端拷到u盘中，将u盘插到企业电脑上，运行dataget.exe。 a.单机版取数 数据库类型选择access，浏览找到.mdb的文件，点连接，出现会计年后，选择需 要的会计年，点击开始取数。 注：不勾选固定资产和存货，无法取出固定资产卡片账和存货表。 b.网络版取数（以sqlserver数据库为例） 服务器上取数：不用管参数配置，直接点连接，选择相应的数据库名称后，点击开 始取数。 客户端上取数：服务器名称填写服务器的ip地址或者服务器的计算机全称，连接 方式选择sql直连，输入后台数据库的用户名和密码后，点击连接，然后点击开始 取数。 注：在客户端取数有限制，客户端与服务器在同一个局域网中，如果客户端和服务 器不在一个局域网中，需要服务器备份后台数据文件。 注：判断服务器的方法是，做账前必须打开的电脑。 c.网络版取数（以oracle数据库为例） 2)企业不是很配合，不让插u盘，但是提供数据备份。 a.Sqlserver备份 *.ba_的处理方法：将后缀ba_改为rar，变成压缩文件后，解压缩，变成没有任何 后缀名的文件，然后加上.bak。 获得bak文件时，需要在电脑上安装msde2000或msde2005. 安装msde以后，直接在审计系统的项目中，通过前端数据导入功能直接导入bak 文件 Bak还原以后会在电脑上形成mdf和ldf文件，删除时不建议直接删除文件，而是 通过“前端数据导入—连接SQLSERVER—删除SQLSERVER中的DXN数据库”删除。 b.Oracle备份 获得*.dmp格式的文件需要在电脑上安装oracle数据库，还原*.dmp比较复杂，建 议观看还原教学视频，*.dmp不能直接通过前端数据导入功能导入至鼎信诺项目中。 c.导出文件（以浪潮5. X /8.X为例） 首先进入企业的财务软件，通过财务软件的备份功能，备份出一个文件夹，这个文 件夹中有许多txt备份。 然后，打开前端取数工具中的dataget.exe文件，选择浪潮5. X /8.X接口，找到 备份文件夹中lstable.txt文件，连接后开始取数。 注：导出文件取数时不显示会计年月。 3)企业非常不配合，不让插u盘，也不提供数据备份 获得企业excel版科目余额表、序时账等
三类人员取证培训新政策
公司各单位： 江苏省的“三类人员”考核取证工作出台了新政策： 一、“安管人员”分类 C1类（机械）：可以从事起重机械、土石方机械、桩工机械等安全生产管理工作。 C2类（土建）：可以从事除起重机械、土石方机械、桩工机械等安全生产管理工作以外的安全生产管理工作。 C3类（综合）：可以从事全部安全生产管理工作。 二、考核方式 2017年10月份开始A类考核全面实施无纸化考核方式。A类报考人员经网上填报系统核验后，自主选择考试场次，参加无纸化考核。 2018年1月份开始B类、C1类、C2类考核全面采用无纸化考核方式。C1类和C2类仅可选择其中一类进行报考。B类、C1类、C2类报考人员经网上填报系统核验后，通过系统安排考场，参加考核。
三、报名条件 申请建筑施工企业“安管人员”应当具备以下基本条件： 1.从事管理工作的在职人员； 2.与所在企业确立劳动关系； 3.经所在企业年度安全生产教育培训合格； 4.具备下列相应的文化程度、职称、执业资格等条件。 （1）主要负责人（A类） ①具有相应的文化程度（法定代表人除外）； ②具有相应的专业技术职称（法定代表人除外）。 （2）项目负责人（B类） 取得二级及以上建造师注册执业资格。 （3）专职安全生产管理人员（C1类、C2类） ①年满18周岁未满60周岁，身体健康； ②具有中专（含高中、中技、职高）及以上文化程度或初级及以上技术职称； ③从事施工管理工作两年以上。 四、报名资料 报考人员须在网上上传以下资料原件扫描件，并签署诚信承诺书： （1）主要负责人。学历、专业技术职称证、劳动合同、聘用企业安全教育培训合格证明。 （2）项目负责人。二级及以上建造师注册证、劳动合同、聘用企业安全教育培训合格证明。
内部审计-审计学习方法讲义 精品
前言 《审计》学习方法 一、审计学科及《审计》教材的特点 审计学科和《审计》教材有其特殊性，是造成《审计》考试较难的一个重要原因。 1.审计专业的开设和学科建设的时间不长； 2.《审计》教材编写体系不完善和有些语言表达不符合汉语习惯； 3.审计具有理论性和操作性的特点； 以上几种原因都会给你增加学习和考试的难度，因此你在学习时应掌握其学习要领。 二、知识结构分析 注册会计师考试《审计》教材一共由16章组成，根据其所涵盖内容的性质，我们可以将它划分为四个部分： （一）注册会计师审计的基本知识（第1-4章） （二）注册会计师审计的基本理论与基本方法（第5-9章） （三）注册会计师报表审计实务部分（10-15章） （四）注册会计师的非报表审计业务――其他签证业务（第16章） 三、学习方法 （一）合理安排复习时间。 注会复习的关键是要根据自身时间、精力、学习的状况，制定好学习规划，做好时间安排。 我有一句针对《审计》学习的话至今在考试辅导界广为流传，那就是"看一遍云里雾里，看二遍摸出门道，看三遍融会贯通"，这不是没有道理的，《审计》至少要看三遍，首先在五至六月份之前快速将教材通读一遍，这阶段最好不要中断学习，不要急于做练习，否则会降低学习效率，没有成就感，且会挫伤你对《审计》学习的积极性；六月底七月初开始精读，参加培训班或作练习，一直持续到八月中旬，复习时要了解各章的基本内容和知识框架，要做到对审计有一个全面了解，在审计教材中能够理清一根主线来贯通；八月中旬到九月初，开始对重点难点（见下表中的第一、二层次）内容仔细研究和掌握，要抠细节、抓难点，花时间在重点上，对自身薄弱环节进行强化，每周至少通览一次教材（不用花太多时间，抽出半天），做一些综合性强、出题水平较高的题目，特别是历年考题。 （二）不要死记硬背，要融会贯通。 "审计不是背出来的"，这是我在《审计》辅导课堂上常对学生所说的一句话。《审计》在于理解，有的考生能够把教材中的重点内容倒背如流，但却无法通过《审计》考试，这也是很多考生对《审计》存在的一个认识上的误区，也就是说，他还未真正理解《审计》。当然，有些内容是必须要牢记的，如各种报告格式与内容，虽要理解，但也必须一字不差的背下来 （三）突出重点，对《审计》理论与实务的学习应合理安排。 根据题量分值分布表和历年的试题，结合《审计》学科的特点，我们可以将《审计》的
三类人员培训课程学习心得体会
三类人员培训课程学习心得体会 三类人员培训课程学习心得体会篇1 结合建筑工程施工现场的实际工作情况和“三类人员”培训教育理论知识，现将个人的学习心得陈述如下： 一、浅谈预防“五大伤害”及安全事故 高处坠落、触电、物体打击、机械伤害和坍塌是建筑业最常发生的事故，被称为建筑施工的“五大伤害”，每年这五方面的事故占总事故的85%以上，其中，高处坠落事故占35%左右，触电事故占20%左右，物体打击占15%左右，机械伤害占10%左右，坍塌事故占5%左右。一般作业面高于2米就称为高处作业，在高处临边作业时如无可靠的立足点又称高处悬空作业，高处作业时必须预防高处坠落。而交叉作业指的是上下方同时在一起施工，这是造成物体打击事故的主要原因，平时应尽量避免，否则必须采取安全防护措施。
(一)、高处坠落事故的预防措施： 1、进入施工现场必须戴好安全帽，高处作业系好安全带。 2、加强工人自我保护教育，不伤害他人，不伤害自己，不被他人伤害。 3、做好班前安全检查，班组长应对现场安全状况进行检查，不合格的不能 进行施工。 4、有高血压、心脏病、贫血、癫痫病的工人禁止从事高处作业。
5、大风、雨雪天气应暂停施工，冬雨季施工要经常清理脚手板，增加防滑 措施。 6、高温天气，从事临边高空作业应注意做好防暑工作，错开高温天气时段， 工作时间不能过长等。 7、做好临边洞口、电梯进口防护，不能随便拆除防护设施。 8、脚手板应满铺，不能出现探头板，即超过架杆20。
(二)、触电事故的预防措施： 1、加强劳动保护用品的使用管理和用电知识的宣传教育。 2、建筑物或脚手架与户外高压线距离太近的，应按规范增设保护网。 三类人员培训课程学习心得体会篇2 去年听了实务课程(二建)，今年报了建筑工程(一建)的四门课程。自从报考一级建造师以来，我利用一定的时间在网校听课。通过听课，我得到了这样一个学习心得体会：一定要听课。其理由如下： 第一、思路清晰，以纲带目。每位老师在讲授时，思路都非常的清晰，他(她)会告诉你这本书的框架结构，这门课
审计业务培训心得体会
审计业务培训心得体会 效益审计是历史发展的必然,是随着社会受托责任的发展而发展的,是随着民主政治的发展而发展的。接下来就跟着小编的脚步一起去看一下关于审计业务培训心得体会吧。 审计业务培训心得体会篇1新春伊始，局机关集中6天时间进行了全员培训。这次培训由机关内10名同事结合自己平时工作实际，制作PPT，集中串讲，培训内容和形式使人耳目一新。这次春训虽然时间短，但安排的内容丰富，局机关对此要求也很高，希望我们要以此为契机，进一步加强学习，让所有的同志学有所获，学有所思，学有所用。通过培训学习统一思想，找准差距，转变作风，提高能力，深入推进学习型机关建设，为20xx开好头，起好步。下面是本人此次学习的一点体会： 一、集中培训学习使我认识到此次春训的重要意义当前，党委、政府对审计工作越来越重视，社会对审计期望越来越大，审计职能作用越来越强，审计地位越来越高。 面对这样良好的发展形势，我们每个审计人员都应充分认识到我们肩负的审计责任，同时必须认清我们存在的不足。在新形式下局机关正是以此种形式深入推进学习型审计机关建设，提升审计工作水平，来解决审计人员思想观念不适应、精神状态不适应、知识技能不适应、审计工作方式方法不适应等问题，树立创新精神，培养造就一支具有较高政治理论素质和掌握现代科学文化和管理知识、熟悉审计业务、作风优良的审计干部队伍。二、集中培训学习使我感受到需要不断加强学习的紧迫性 在本次集中培训中，系统学习了经济责任审计、政府投资审计等过去未从事的审计业务的程序与方法，进一步明确了审计审理的业务流程和重要意义，还在培训中学习了最新公务处理规则和最常用最实用的计算机使用方法，学习使人受益非浅，同时感受到要学的知识太多，个人存在的欠缺太多，年轻的审计人员带来了新的知识和技能，倍感压力。今后，我作为一名审计人员首先要系统钻研审计业务知识，学好业务技能，同时要广泛涉猎各方面知识，强化知识储备，还要加强写作、计算机等方面的学习，不断拓宽知识面，拓展视野，提高综合素质，更好地履行审计职责。
方案-业务培训是提高审计人员业务技能的有效途径
业务培训是提高审计人员业务技能的有效途径 '业务培训是提高 人员业务技能的有效途径 经过两年多的审计 和培训，我 到业务培训是整合审计人力资源、缓解工程审计方面人员紧缺、提高审计人员业务技能的有效途径。 理论与实践有机结合使所学有所用。由业务外行变为业务内行，得益于业务培训的结果，加上灾后恢复重建项目资金跟踪审计调查的实践，经过两年多的跟踪审计调查不但提高了自己的业务技能，也提升了审计在民众和政府中的威望。从省厅培训班回来后接触到的第一个审计项目是我区20个卫生院的灾后恢复重建项目。我根据省厅审计 方案，在审前调查的基础上制定了切实可行的审计实施方案，把审计调查的重点放在建设工程程序、工程建设现场 和资金管理使用上，特别注重工程现场实地审计。我们在对一个卫生院新建项目现场审计中发现，基础圈梁浇筑时跑模了，宽处50多公分，窄处不到15公分，我对项目经理说工程不合规要整改。项目经理知道以前我是搞财务审计的，不懂基建审计，对我说：“是走中线”还用手给我比划中线的位置，我当即回答：“我老师讲的是三线一面即里线、中线和外线，一个水平面，怎么只是一个中线呢？”项目经理一听我的回答，发现我不是外行，就满口答应整改。在另一个卫生院施工现场审计时我们发现，该项目基础从施工图设计看是大开挖，深4米，放坡，放坡比例是1:1.5，基础已挖好未放坡。我当时就提出未放坡不行。必须按施工图的设计要求放坡。项目经理回答不放坡可以，地方小，没办法放坡。我严肃的回答“必须放坡，不放坡，施工安全怎么保障？工程量已把放坡的土方量计算在内，以后工程量该如何确定？”项目经理听我这么一说傻眼了，一听不是外行，就答应放坡。陈仓区就这么大的地方，审计局的人谁搞啥审计，谁的业务如何，被审本文由联盟 收集整理计单位都一清二楚，他们知道我是搞财务审计的，以前也没见过我搞基建审计，认为随便找点理由就把我糊弄过去，没想到我回答的如此在行。“三线一面、放坡”这些新知识是从培训班学来的，以前根本不知道这些名词，把它运用在实际中效果是不错的。审计人员在审计中手中时刻有一把尺子，尺子就是标准，就拿建设工程 审计来说，中标价从市场调查到的情况看砖混结构每平方米当时的中标价在800-1100元之间，框架结构每平方米在1500-2000元之间，如果中标价不在这个范围，就说明工程承包合同有问题。这就解决了审计人员在建设工程承包合同审计时审什么，怎么审的问题。又比如，在工程管理审计中查看施工日记和监理日记是发现问题的有效手段。我以前跟随建筑公司的经理在工程现场呆过一段时间（兼任建筑公司 ）对施工日记和监理日记记录的内容了如指掌。建筑现场对我来说是很枯燥和乏味的，白天工人在干活，经理和监理在现场交涉工程建设情况，我没事干，只好在工地走走看看，晚上唯一娱乐的东西是玩扑克牌，吃过晚饭，我就叫经理和监理一起玩牌，但就在我叫他俩时他两人都在记日记，各记各的，我连问带看，一连几天天天如此，当天发生的事情和所干的活都记录的清清楚楚。于是我就掌握了施工日记和监理日记的内容。这点现场经历结合培训班学习到的知识，为我的基建工程审计积累了 。在审计中我们发现有些小项目施工日记和监理日记根本没记，等工程结束整理资料时才补记；有的记的太简单，如一个施工日记只记了三个字“打盖板”，另一个施工日记只两个字“砌墙”。审计人员只有做到自己心中有数才能在实际工作中出奇制胜，自己心中没数，在审计中就只有走过场，被审计单位对你也不重视。通过灾后恢复重建项目资金的跟踪审计，
内部审计培训心得
内部审计培训心得 内部审计是随着受托责任的发展而发展,它通过完善整个企业的经营系统来提高经营工作的经济性、效率性和效果性。接下来就跟一起去了解一下关于内部审计培训心得吧! 内部审计培训心得篇【1】20xx年8月14日至15日,我很荣兴参加了山西省内审协会举办的内审人员审计培训。多年来,由于工作的原因,很少有机会走出去参加这样的培训，因此很珍惜本次培训，也很感谢领导给予了这样的机会。培训期间,两位老师的博学广识、生动讲解、精彩案例给我留下了深刻的印象。 此次培训学习主要心得有以下几个方面： 一、内部审计八个方面值得关注 1、内审法律环境：依法审计 2、内审准则：向社会告知，约束审计人员 3、内审职业道德：诚信、客观、保密、胜任; 4、内审工作效率和效果评价 5、内审工作的风险管理 6、内审人员的持续职业发展 7、内审工作性质 8、内审与内部控制评价 其中：审计准则向社会告知的精彩案例让我受益非浅;有份资料曾经登载过：一个上市公司破产后，引起社会广大
关注，广大股民们乱成一团，事情发生后，人们首先想到的是审计哪里去了为什么一直没有批露过经济下滑的信息呢这个案例告诉我：作为一名审计人员除了要遵守职业道德外，职业素养和职业风险也同时存在，没有发生问题时一切风平浪静，当发生问题时首先要体现的就是“审计准则向社会告知”。从中让我受到很大启发，也认识到作为一名审计人员一定要：“客观公正、实事求是、为单位负责、为社会负责”。 内审工作风险管理—分为：审计风险管理、错误确认风险、声誉风险。 错误确认风险中假发票：分为两类：1、假发票(即发票本身是假);2、发票内容是假的;当单位发现以上任何一种情况或两种情况都应将此发票认定为假发票。需移送税务机关。使用假发票给企业带来了潜移默化的风险。此外，作为一名审计人员如果政策研究、审计取证、专业判断等判断错也会导致最后的结果错误，给企业和自已带来风险，这就要求审计人员一定要具有很高的文化素养来支撑自己的工作。 二、内部经济责任审计主要内容 1、内部控制设计与执行情况 2、财政、财务收支情况 3、资产情况 4、负债情况 5、重大经济事项决策及执行情况
审计培训讲义
第一章审计概论 本章考核要求： 1.明确和理解审计的定义和特征； 2.记忆各种执行主体审计的产生和发展过程； 3.领会审计的分类和主要审计方法； 4.记忆审计的职能和主要作用。 第一节审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 （一）审计的主体 审计主体,就是审计的执行者,即审计专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计的依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。 （五）审计的目的 审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。 （六）审计的本质 审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的重要特征，有了独立性，才能做到客观公正，实事求是。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。 二、审计的特征 （一）独立性 表现为三方面： 1.机构独立。 2.业务工作独立。 3.经济独立。 （二）权威性 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1.西周就有了审计萌芽的思想，形成“上计”制度。 2.宋代设立“审计司”和“审计院”，是我国审计定名之始。 3.1914年，北洋政府颁布《审计法》。 4.1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。 （二）国外政府审计的产生和发展（了解） 目前世界上已有160多个国家建立了适应各自国情的国家审计机构，其隶属关系大体可分为三种类型： 第一，隶属于议会；第二，隶属于政府；第三，隶属于财政部。 二、内部审计的产生和发展（了解） （一）我国内部审计的产生和发展 在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置“司会”一职。 （二）国外内部审计的产生和发展 从内部审计机构的设置和隶属关系来看，国际上常采用的模式有：