第5讲_专题二征税对象
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从价计征
物理形态
面积、体积、容积、重量
从量计征
三、具体税种的征税范围（或税目）和计税依据
1.与商品劳务有关的税种
税种
征税范围（或税目）
计税依据
计税方法
增值税
销售或进口货物，提供劳务、服务等
销售额
从价计征
消费税
应税消费品，分布在四个环节：生产、委托加工、进口和零售环节
（此处仅指单环节征收的）
税目：15个
二、相关的概念
1.税目
税目本身也是一个重要的税法要素，是税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
设置税目的目的是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。
并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税税额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象比较复杂，需要规定税目，如消费税、资源税等，一般都规定有不同的税目。
销售额
从价计征
车船税
机动的车辆和船舶：乘用车、客车、货车、其他车辆、摩托车、船舶（包括非机动驳船）
每辆（乘用车、摩托车、客车）、整备质量每吨（货车）、净吨位（船舶）、艇身长度每米（游艇）
从量计征
船舶吨税
自中国境外港口进入中国境内港口的船舶
净吨位
从量计征
印花税
10类经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照
卷烟、白酒
销售额和销售数量
复合计税
其他
销售额
从价计征
成品油、啤酒、黄酒
销售数量
从量计征
关税
进出境货物、物品
关税完税价格
从价计征
资源税
原油、天然气、煤炭、稀土、钨、粘土、砂石等
销售额
销售数量
从价计征
从量计征
烟叶税
晾晒烟叶、烤烟叶
实际支付的价款总额
从价计征
2.所得税类
税种
征Fra Baidu bibliotek范围（或税目）
计税依据
计税方法
专题二 征税对象
一、什么是征税对象
征税对象又叫课税对象、征税客体，通俗的讲就是指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
征税对象是税法最基本的要素，因为他体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
合同（或书据）金额
实收资本和资本公积
应税凭证件数
从量计征
从价计征
房产余值
房屋租金
从价计征
土地增值税
转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物
增值额
从价计征
契税
境内转移的土地房屋权属
不动产的价格
从价计征
城镇土地
使用税
城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的行为
占用土地面积
从量计征
4.与车辆、船舶有关的税种和其他税种
税种
征税范围（或税目）
计税依据
计税方法
车辆购置税
列举的车辆：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车
2.税基
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。如：企业所得税的应纳税所得额就是据以计算所得税应纳税额的数量基础，为所得税的税基。
税基的划分依据
基本形态
内容
计税方法
按照计量单位的性质划分
价值形态
应纳税所得额、销售收入、营业收入
企业所得税
企业的生产经营所得、其他所得和清算所得
应纳税所得额
从价计征
个人所得税
综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得
3.与房屋、土地相关的税种
税种
征税范围（或税目）
计税依据
计税方法
房产税
城市、县城、建制镇和工矿区内的房产
物理形态
面积、体积、容积、重量
从量计征
三、具体税种的征税范围（或税目）和计税依据
1.与商品劳务有关的税种
税种
征税范围（或税目）
计税依据
计税方法
增值税
销售或进口货物，提供劳务、服务等
销售额
从价计征
消费税
应税消费品，分布在四个环节：生产、委托加工、进口和零售环节
（此处仅指单环节征收的）
税目：15个
二、相关的概念
1.税目
税目本身也是一个重要的税法要素，是税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
设置税目的目的是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。
并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税税额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象比较复杂，需要规定税目，如消费税、资源税等，一般都规定有不同的税目。
销售额
从价计征
车船税
机动的车辆和船舶：乘用车、客车、货车、其他车辆、摩托车、船舶（包括非机动驳船）
每辆（乘用车、摩托车、客车）、整备质量每吨（货车）、净吨位（船舶）、艇身长度每米（游艇）
从量计征
船舶吨税
自中国境外港口进入中国境内港口的船舶
净吨位
从量计征
印花税
10类经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照
卷烟、白酒
销售额和销售数量
复合计税
其他
销售额
从价计征
成品油、啤酒、黄酒
销售数量
从量计征
关税
进出境货物、物品
关税完税价格
从价计征
资源税
原油、天然气、煤炭、稀土、钨、粘土、砂石等
销售额
销售数量
从价计征
从量计征
烟叶税
晾晒烟叶、烤烟叶
实际支付的价款总额
从价计征
2.所得税类
税种
征Fra Baidu bibliotek范围（或税目）
计税依据
计税方法
专题二 征税对象
一、什么是征税对象
征税对象又叫课税对象、征税客体，通俗的讲就是指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
征税对象是税法最基本的要素，因为他体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。
合同（或书据）金额
实收资本和资本公积
应税凭证件数
从量计征
从价计征
房产余值
房屋租金
从价计征
土地增值税
转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物
增值额
从价计征
契税
境内转移的土地房屋权属
不动产的价格
从价计征
城镇土地
使用税
城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的行为
占用土地面积
从量计征
4.与车辆、船舶有关的税种和其他税种
税种
征税范围（或税目）
计税依据
计税方法
车辆购置税
列举的车辆：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车
2.税基
税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。如：企业所得税的应纳税所得额就是据以计算所得税应纳税额的数量基础，为所得税的税基。
税基的划分依据
基本形态
内容
计税方法
按照计量单位的性质划分
价值形态
应纳税所得额、销售收入、营业收入
企业所得税
企业的生产经营所得、其他所得和清算所得
应纳税所得额
从价计征
个人所得税
综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得
3.与房屋、土地相关的税种
税种
征税范围（或税目）
计税依据
计税方法
房产税
城市、县城、建制镇和工矿区内的房产