所得税会计详细概述

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企业所得税会计科目

企业所得税会计科目企业所得税是指企业根据国家税法规定，按照一定的税率，对其所得利润进行征税的一种税种。

企业所得税的会计科目是企业会计制度中用于记录和核算企业所得税相关事项的科目。

下面将对企业所得税的会计科目进行详细介绍。

1. 应交企业所得税应交企业所得税是企业在经营活动中所得利润需要缴纳的税款。

根据企业所得税的税率和税法规定，企业需要根据其利润额计算应当缴纳的企业所得税额，并在企业的会计记录中进行登记。

应交企业所得税的会计科目通常为“应交企业所得税”。

2. 暂记企业所得税费用暂记企业所得税费用是企业在会计期间内根据核算利润情况预计的企业所得税费用。

企业在每个会计期间结束时都需要估计当期的企业所得税费用，并在会计记录中暂时记入“暂记企业所得税费用”科目。

当实际确定的企业所得税金额与预计的金额不一致时，可以通过调整该科目来纠正。

3. 预交企业所得税预交企业所得税是企业在税务部门要求之前提前缴纳的企业所得税款项。

为了避免企业遭受较高的滞纳金或罚款，企业可以选择在税务部门要求之前主动预缴企业所得税。

预交的企业所得税款项在企业的会计记录中记为“预交企业所得税”。

4. 递延企业所得税资产/负债递延企业所得税资产/负债是指企业根据税法规定，在计算净利润时对一些项目进行调整，以反映未来会产生的企业所得税效应。

递延企业所得税资产表示企业预计未来可用于抵扣纳税所得额的临时性减免、减税项，而递延企业所得税负债则表示企业预计未来可产生的应纳企业所得税的项目。

5. 其他与企业所得税相关的科目除了上述核心的企业所得税会计科目外，还有一些与企业所得税相关的科目需要在企业会计记录中进行核算。

例如，企业在计提企业所得税时需要考虑以前年度的未缴纳企业所得税的问题，可将该项记为“以前年度未缴企业所得税”，直至缴纳完毕。

此外，企业在对利润进行调整时，还需将所得税费用记入“利润调整-企业所得税”。

综上所述，企业所得税的会计科目包括应交企业所得税、暂记企业所得税费用、预交企业所得税、递延企业所得税资产/负债等。

企业会计准则—所得税

（一）、内部研究开发形成的无形资产
内部研究开发形成的无形资产，其成本为开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的费用。除此之外研究开发过程中的其他支出应予以费用化计入损益。另外税法规定，企业为开发新技术、新产品发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，按照50%加计扣除；形成资产的，按资产成本的150%摊销。
账面价值负债计税基础
过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业负债的账面价值减去未来期间按税法规定可以税前扣除的金额（未来期间不得税前扣除的金额）
账面价值＞计税基础：即未来期间企业的经济利益流出扣除不得税前扣除的金额后，剩余部分均为税法允许税前扣除的金额，应确认为递延所得税资产。账面价值＜计税基础：企业的负债在未来期间可以税前扣除的金额为负数，增加当期的应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。
（二）、计提固定资产减值准备产生的影响
根据税法规定，企业计提的各项减值准备，在发生实质性损失前不允许税前扣除。但根据会计准则规定，当有确凿证据表明某项固定资产确实存在减值迹象的，通过减值测试的结果可以确认并计提相应的资产减值准备。故因为两者的规定差异也会造成固定资产的账面价值与计税基础产生差异
暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与计税基础不同而产生的差额。产生了在未来回收资产或清偿债务的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致应那说的税额的变动的情况，形成企业的资产或负债。在有关暂时性差异发生当期，符合确认条件的情况下，应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债（即可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异）。按税法规定的可结转至以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。

《税务会计》八个人所得税会计PPT课件

第八章个人所得税会计
第八章个人所得税会计
第一节个人所得税概述第二节个人所得税应纳税额的计算第三节个人所得税的会计处理第四节个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章个人所得税会计

所得税课件(1)

（四）其他资产，因企业会计准则规定与税收法规规定不同，企业持有的其他资产，可能造成其账面价值与计税基础之间存在差异。
1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计：期末按公允价值计量税收：以历史成本为基础确定
【例】A公司于20×6年1月1日将其某自用房屋用于对外出出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在20×6年12月31日的公允价值为900万元。
海公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。
A．0 B．270 C．135 D．405
【答案】D
所得税课件(1)
2023年5月6日星期六
企业会计准则－－所得税
本章内容一、所得税会计概述二、资产负债表债务法
资产和负债的计税基础暂时性差异及与时间性差异的关系递延所得税资产和负债的确认
三、所得税的确认和计量四、列报和披露
企业会计准则－－所得税
一、所得税会计概述（一）会计与税收的关系
通俗地说，资产的计税基础就是将来收回资产时可以抵税的金额。资产的计税基础=未来可税前列支的金额

《企业会计准则第18 号——所得税》解释

《企业会计准则第18 号——所得税》解释颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）所得税会计的基本要求；（2）资产、负债的计税基础；（3）所得税费用的计算；（4）递延所得税的特殊处理。

一、所得税会计的基本要求（一）递延所得税资产、递延所得税负债的确认所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。

按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确定递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。

其中，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，该应纳税所得额为未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。

（二）递延所得税资产、递延所得税负债的转回递延所得税负债和递延所得税资产确认后，相关的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。

（三）所得税费用在利润表中的列示利润表中应当单独列示所得税费用。

所得税费用由两部分内容构成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税），二是按照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交易和事项以及企业合并的所得税影响。

所得税会计的关键在于确定资产、负债的计税基础，资产、负债的计税基础一经确定，即可计算暂时性差异并在此基础上确认递延所得税资产、递延所得税负债以及递延所得税费用。

会计所得税核算与申报流程详解

会计所得税核算与申报流程详解在企业经营过程中，所得税是一项重要的财务管理任务。

会计所得税核算和申报流程是企业必须遵循的程序。

本文将详细介绍会计所得税核算和申报流程的相关内容，帮助读者更好地理解和应用。

一、会计所得税核算会计所得税核算是指根据税法规定，按照会计准则和税法规定的核算方法，计算企业所得税的过程。

下面将从计算方法、所得税准备计提和会计凭证等方面进行详细介绍。

1. 计算方法会计所得税的计算方法一般有两种，即逐笔核算法和合并报表法。

逐笔核算法是指将企业的每项收入、费用、成本等逐笔核算，并按照税法规定的所得税率计算税额。

这种方法适用于企业规模较小，业务复杂度较低的情况。

合并报表法是指将企业集团内各个成员企业的财务数据合并起来，形成一个整体报表，再按照税法规定的所得税率计算税额。

这种方法适用于企业集团内存在跨国经营或多个子公司的情况。

2. 所得税准备计提所得税准备计提是指企业按照税法规定的税率和税法规定的计算方法，根据当期的应纳税所得额计提所得税准备。

所得税准备计提的目的是确保企业按时足额地缴纳所得税。

所得税准备计提的具体步骤如下：（1）确定税法规定的所得税率；（2）计算当期的应纳税所得额；（3）根据应纳税所得额和所得税率计算所得税额；（4）将所得税额计提为所得税准备。

3. 会计凭证会计凭证是会计所得税核算的重要环节，用于记录和证明所得税的计算和准备过程。

会计凭证包括计提所得税准备的凭证和支付所得税的凭证。

计提所得税准备的凭证一般包括借：应交所得税；贷：所得税准备。

支付所得税的凭证一般包括借：所得税费用；贷：银行存款。

二、所得税申报流程所得税申报是指企业按照税法规定的时间和程序，向税务机关报送所得税申报表的过程。

下面将从申报表的填报、申报时间和申报方式等方面进行详细介绍。

1. 申报表的填报所得税申报表是企业向税务机关申报所得税的重要文件，填报申报表是申报所得税的第一步。

所得税申报表的填报内容包括企业基本信息、所得税计算、所得税准备和应纳税所得额等。

企业所得税会计知识点

企业所得税会计知识点一、知识概述《企业所得税会计知识点》①基本定义：企业所得税会计呢，就是对企业所得税进行会计处理的一种方式。

说白了，就是企业得算出自己要交多少所得税，并且在会计账上记录下来。

这里面涉及到如何确定该交的所得税金额，还有怎么把这个税额反映在报表上之类的事。

②重要程度：在会计学科里那可相当重要。

企业要合法纳税，从企业自己角度看，算出准确的所得税，关系到企业的成本和利润计算。

要是算错了，企业可能会面临税务风险，或者资金规划方面也会出问题。

③前置知识：得先对基本会计知识有个把握，像会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）这些概念得清楚。

还得知道会计的记账规则，比如借贷记账法之类的，这样才能明白所得税会计里那些数字怎么来的，又该怎么放。

④应用价值：在实际中，企业要按照税法规定交所得税。

准确的企业所得税会计处理，能让企业合理规划税务，避免多交或者少交税款。

打个比方，企业像一个经营小店的人，所得税就像小店要交给市场管理方的摊位费，得清楚交多少合适，不然小本生意不好做啊。

二、知识体系①知识图谱：在会计体系里，企业所得税会计是和财务会计报告、税收法规密切相关的一部分。

它是连接企业财务和税务的桥梁，如果把会计体系看成一棵树，企业所得税会计就是有重要作用的一枝。

②关联知识：跟会计利润的计算密切相关，因为所得税的计算往往是基于会计利润来调整的。

还和资产负债表、利润表等各种财务报表联系紧密，因为要在这些报表里反映所得税相关的数据。

③重难点分析：- 掌握难度：有点难。

难点在于把税法规定和会计处理协调好。

税法和会计有些规定不一样，这就需要在计算所得税时进行调整，这就像走迷宫一样，搞不清楚方向就容易弄错。

- 关键点：搞明白什么是永久性差异和暂时性差异。

永久性差异就是会计和税法永远都不一样的地方，暂时性差异呢是最后会一样，但可能某个时点不一样。

④考点分析：- 在考试中的重要性：非常重要。

不管是会计专业的资格考试还是企业内部的财务岗位考核，都老考这一块。

所得税会计概述(2),资产的计税基础,负债的计税基础

第一节计税基础与暂时性差异一、所得税会计概述（二）所得税会计的一般程序所得税核算一般程序如下图所示：二、资产的计税基础资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。

（一）固定资产账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧【教材例15-1】甲公司于2×16年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为3 000 000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。

税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为0。

2×17年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为2 200 000元。

分析：2×17年12月31日，该项固定资产的账面价值=3 000 000-300 000×2-200 000=2 200 000（元）计税基础=3 000 000-3 000 000×20%-2 400 000×20%=1 920 000（元）该项固定资产账面价值2 200 000元与其计税基础1 920 000元之间的280 000元差额，代表着将于未来期间计入企业应纳税所得额的金额，产生未来期间应交所得税的增加，应确认为递延所得税负债。

【教材例15-2】甲公司于2×14年12月20日取得某设备，成本为16 000 000元，预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

2×17年12月31日，根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为9 200 000元。

假定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，企业的资产在发生实质性损失时可予税前扣除。

分析：2×17年12月31日，甲公司该设备的账面价值=16 000 000-1 600 000×3=11 200 000（元），可收回金额为9 200 000元，应当计提2 000 000元固定资产减值准备，计提该减值准备后，固定资产的账面价值为9 200 000元。

所得税会计核算的要点

所得税会计核算的要点所得税是一种对企业或个人所得进行征收的税种，对于企业而言，正确、准确地进行所得税会计核算是保证财务报表准确反映税务义务的重要环节。

本文将就所得税会计核算的要点进行讲解，以提供一些有价值的参考。

一、所得税会计核算的概述所得税会计核算是指企业根据税法规定和财务会计准则，在财务会计报表中核算所得税的过程。

其目的是为了达到企业财务报表的真实性、可比性和时效性，使企业的会计信息更加准确和透明。

所得税的会计核算主要包括纳税总额的计算、所得税负债的确认和所得税负债的补充资料的披露等环节。

二、所得税会计核算的主要要点1. 计算纳税总额纳税总额是指企业在一定会计期间内依照法定税率和税法规定，按照税法确定对外经济业务所得应纳税的金额。

计算纳税总额时，需要根据企业的会计利润调整项目进行折算和重新计算，例如非税收入、非税支出、非税损益调整等。

同时，还需要考虑税收优惠政策和税收补贴等因素。

2. 确认所得税负债所得税负债是指企业计算出的在当期应缴纳的所得税款额。

根据税法规定，所得税负债需要按照权责发生制原则确认。

也就是说，当企业发生需缴纳所得税的经济事项时，才能确认所得税负债。

确认所得税负债的依据主要是企业的会计利润和税率，应根据税法规定的税率计算企业实际应缴纳的所得税款。

3. 披露所得税负债补充资料企业在财务会计报表中需要披露所得税负债补充资料，以提供更加详细的税务信息。

披露内容通常包括所得税负债的计算方法、计算基础、税率和税负的变动情况等。

通过充分披露所得税负债补充资料，可以增加财务报表的透明度，方便外部利益相关者了解企业的税务状况。

4. 完善税务内部控制为保证所得税会计核算的准确性，企业应建立健全的税务内部控制制度。

包括建立合理的记账凭证和账簿档案管理制度、规范纳税申报程序、定期进行所得税会计核算的自查和复核等。

通过加强税务内部控制，可以有效控制所得税会计核算中的风险，提高所得税会计核算的准确性和合规性。

企业会计准则—所得税

所得税第一节所得税会计概述企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。

在我国，会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定，目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等，为投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供对其决策有用的信息。

税法则是以课税为目的，根据国家有关税收法律、法规的规定，确定一定时期纳税人应交纳的税额，从所得税的角度，主要是确定企业的应纳税所得额，以对企业的经营所得征税。

所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，两者分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。

《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称所得税准则)是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

一、资产负债表债务法所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税。

资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。

从资产负债表角度考虑，资产的账面价值代表的是企业在持续持有及最终处置某项资产的一定期间，该项资产能够为企业带来的未来经济利益，而其计税基础代表的是在这一期间，就该项资产按照税法规定可以税前扣除的金额。

一项资产的账面价值小于其计税基础的，表明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为资产。

反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额将会于未来期间产生应税金额，增加未来期间的应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为负债。

企业所得税会计处理

企业所得税会计处理企业所得税是指企业按照税法规定应缴纳的税金，是企业在经营活动中根据其所得利润缴纳给国家的税收。

对于企业来说，正确处理企业所得税是保证企业合法合规运营的重要环节。

本文将围绕企业所得税的会计处理进行详细阐述。

一、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法主要有两种：一是核算营业利润法，二是核算应纳税所得额法。

核算营业利润法是按照企业经营活动所实现的收入减去相应的税收优惠、减除费用、损失等，得到营业利润，然后按照所得税率计算出企业所得税的方法。

核算应纳税所得额法是按照税法规定，从企业的收入中扣除允许的成本、费用，得到应纳税所得额，再根据所得税率计算出企业所得税的方法。

具体而言，根据国家税法规定，企业所得税的税率为25%。

同时，根据企业所得税法的规定，企业可以享受一些税收优惠政策，如研发费用加计扣除、技术转让所得减按50%计入应纳税所得额等。

企业应根据实际情况按照相关法规进行计算。

二、企业所得税会计处理的基本步骤企业所得税的会计处理需要遵循一定的步骤，以确保会计处理准确无误。

基本步骤如下：1. 识别会计事项：在经营过程中，及时识别与企业所得税相关的会计事项，如收入、费用、资产处置等。

2. 计算应纳税所得额：根据上述所得税计算方法，计算出企业应纳税所得额。

3. 计提或支付企业所得税：将计算出的企业所得税根据规定的税率计提或支付给国家税务机关。

4. 记账处理：将企业所得税的计提或支付通过会计科目进行分录，正确反映在企业的财务报表中。

5. 报告和申报：及时向国家税务机关报告和申报企业所得税相关情况，并按照相关要求提交所需的申报材料。

三、企业所得税会计处理的注意事项在进行企业所得税的会计处理过程中，需要注意以下几点：1. 及时了解税收政策：及时了解并掌握国家税收政策，特别是与企业所得税相关的优惠政策，确保能够合理享受税收优惠。

2. 合规纳税：企业应按照税法的规定进行纳税申报和缴纳税款，确保合规运营并避免可能的处罚和风险。

第十一章所得税会计

• 账面价值=750-750÷5=600（万元） • 计税基础=750-750÷10=675（万元） • 可抵扣暂时性差异75万，确认递延所得税资产18.75万
元
所得税会计（1）
（二）无形资产区分初始计量和后续计量两个阶段分析。
对于内部研究开发形成的无形资产，企业会计准则规定有关研究开发支出区分两个阶段，研究阶段的支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出应当资本化作为无形资产的成本；
所得税会计（1）
• 【例4】乙企业于20×7年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为l 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。20×7年12月31 日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限采用直线法摊销，摊销金额允许税前扣除。
• 【例3】A企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为l 200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的l50%摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。
。20×7年12月31日，其市价为l 575万元。
• 账面价值=l 575万元。
• 计税基础=1 500万元。
• 应纳税暂时性差异75万，确认递延所得税负债18.75万元
• 当年不影响利润总额无纳税调整，以后也不影响利润总额

所得税会计概述

确定资产负债表项目的账面价值确定资产、负债项目的计税基础确定资产负债表项目账面价值与计税基础之间的差异性
质和对所得税费用的影响计算确定利润表中的所得税费用
二、当期所得税费用的计量
会计利润与应纳税所得额当期所得税费用根据当期应交所得税额确定。当期
应交所得税额则根据应纳税所得额和适用税率计算确定。纳税时，需要以财务会计提供的会计利润为基础，依据税法的规定进行相应的调整，确定纳税所得额，再计算应纳所得税额。
当期递延所得税费用＝递延所得税负债－递延所得税资产
四、所得税列报与披露
企业因发生暂时性差异而形成的递延所得税资产和递延所得税负债，应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。
发生的所得税费用在利润表中单独列示。同时，应当在附注中披露
所得税费用（收益）的主要组织部分；所得税费用（收益）与会计利润的关系；未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏
高级财务会计
所得税会计概述
所得税会计概念与特点当期所得税费用的计量递延所得税费用的计量所得税列报与披露
一、所得税会计概念与特点
所得税会计的概念所得税会计是从资产负债表出发，通过对资
产负债表上列示的资产、负债按会计准则规定确认的账面价值与按税法规定确认的计税基础的比较，将两者之间的差额区分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，据以确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，进而确定每一会计期间期间利润表中所得税费用的会计处理程序。
金额，进而确定应纳税所得额。计算年度应纳所得税。根据应纳税所得额与适用税率计算。计算第4季度应纳所得税。计算公式为：
第4季度应纳所得税＝年度应纳所得税－本年累计已预交所得税
三、递延所得税费用的计量

公司个人所得税会计分录(3篇)

第1篇一、概述个人所得税是公司作为扣缴义务人，依法代扣代缴的一种税收。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法规，公司作为扣缴义务人，在支付职工工资、薪金所得、奖金、津贴、补贴等所得时，应依法代扣代缴个人所得税。

以下为公司个人所得税会计分录的详细说明。

二、会计科目及税率1. 会计科目（1）应交税费——应交个人所得税（2）应付职工薪酬（3）管理费用（或销售费用、生产成本等）2. 税率根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定，个人所得税的税率分为七级超额累进税率，具体如下：（1）工资、薪金所得：3%至45%的七级超额累进税率（2）稿酬所得：20%的税率，并减征30%（3）特许权使用费所得：20%的税率，并减征30%（4）利息、股息、红利所得：20%的税率（5）财产租赁所得：20%的税率（6）财产转让所得：20%的税率（7）偶然所得：20%的税率三、会计分录以下为不同情况下公司个人所得税的会计分录：1. 支付职工工资、薪金所得（1）借：应付职工薪酬——工资、薪金贷：应交税费——应交个人所得税（2）借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（3）借：管理费用（或销售费用、生产成本等）贷：应付职工薪酬——工资、薪金2. 支付奖金、津贴、补贴等所得（1）借：应付职工薪酬——奖金、津贴、补贴等贷：应交税费——应交个人所得税（2）借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（3）借：管理费用（或销售费用、生产成本等）贷：应付职工薪酬——奖金、津贴、补贴等3. 支付其他所得（1）借：应付职工薪酬——其他所得贷：应交税费——应交个人所得税（2）借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（3）借：管理费用（或销售费用、生产成本等）贷：应付职工薪酬——其他所得四、注意事项1. 公司作为扣缴义务人，应依法代扣代缴个人所得税，不得擅自减免。

2. 公司在计算个人所得税时，应按照税法规定正确计算应纳税所得额。

3. 公司应按照税法规定，及时足额上缴个人所得税。

企业会计准则—所得税

企业会计准则—所得税一、引言企业会计准则中的所得税是指企业在其财务报表中确认和计提的与所得税有关的项的会计处理。

所得税是企业在其经济活动中产生的所得应缴纳的税费，根据国家相关税法和政策的规定，企业需要按照一定的税率计算并上缴所得税。

二、所得税的计算方法企业会计准则中规定了计算所得税的方法，主要包括两种：暂时性差异法和正常差异法。

1. 暂时性差异法暂时性差异法是根据企业财务报表和税务报表之间的差异来计算所得税。

这些差异可能是由于企业在利润确认、成本确认或资产负债表上的不同做法所引起的。

根据这种方法，企业需确保在报表中揭示差异，并相应地计提所得税负债或债权。

2. 正常差异法正常差异法是根据企业财务报表和税务报表之间的正常差异来计算所得税。

这些差异与企业所得税的计算方法以及相关税务法规有关。

根据正常差异法，企业需要按照税法规定的税率计算所得税，并在财务报表中的所得税费用中进行准确的披露。

三、所得税负债和所得税资产的确认企业会计准则要求企业根据其财务报表中的相应暂时性差异和正常差异确认所得税负债或所得税资产。

所得税负债是指企业暂时性差异形成的应纳税所得额超过实际纳税额的金额，而所得税资产是指企业暂时性差异形成的应纳税所得额低于实际纳税额的金额。

四、所得税利润及应计所得税所得税利润是指企业在会计期间内可纳入税务盈余的部分，根据所得税法规定以及相关会计准则的规定，企业需要计算并提供所得税利润的信息。

应计所得税是指企业在会计期间内应计提的所得税费用，企业应该根据其预计的纳税义务计提相应的应计所得税。

五、所得税的披露要求企业会计准则要求企业在其财务报表中进行充分的所得税披露。

这包括但不限于所得税的计提依据、税率变化的影响、暂时性差异和正常差异的变化以及重大不确定性的披露等。

六、企业所得税的影响因素企业的所得税受到多种因素的影响，包括但不限于以下几个方面：1. 税法变化和税率调整当国家的税法发生变化或税率进行调整时，企业的所得税计算和财务报表披露都会受到影响。

所得税会计的基本原理概述

所得税会计的基本原理概述所得税会计是指企业或个人按照税法规定，根据自身的经济业务活动，编制和报告所得税的会计原则和方法。

它是会计领域中非常重要的一个方面，对于企业的财务报表，税务筹划以及税务申报都有着重要的指导作用。

所得税会计的基本原理主要包括会计核算原则、会计确认原则、会计计量原则、会计归属原则等。

1.会计核算原则：所得税会计核算原则是会计的基本原则之一，它主要包括真实性原则、期间性原则和货币计量原则。

真实性原则要求财务报表反映实际情况，真实可信；期间性原则要求企业应当按照一定期间，通常为一年，对其经济业务进行核算和报告；货币计量原则要求企业以货币为计量单位计算和报告财务信息。

2.会计确认原则：所得税会计确认原则是指企业应当在经济事项发生时确认会计要素和计量。

根据该原则，企业应当在收入实现和费用发生时确认收入和费用，即发生会计要素时，应作为营业收入和营业费用进行确认。

3.会计计量原则：所得税会计计量原则是指企业在确认会计要素时，应当选择适当的计量方法，以反映其经济实质和财务状况。

常见的计量方法包括历史成本法、现值法和市场价格法等。

4.会计归属原则：所得税会计归属原则是指企业应当将会计要素归属到适当的会计期间，并进行期间核算，以便于财务报表的准确和可比性。

根据该原则，企业应当按照所得税法规定的会计期间，即一年，对所得税进行核算和归属。

除了以上基本原则外，所得税会计还涉及到一些特殊的会计处理方法，如抵扣、调整、确认外币和外币往来等。

抵扣是指企业在计算所得税时，可通过一定的法定抵扣项目降低应纳税所得额；调整是指企业在编制财务报表时，可对一些项目进行调整，以符合所得税法的要求；确认外币是指企业在与境外企业或个人进行交易时，应按照所得税法规定的汇率对外币进行折算和确认。

总之，所得税会计是在会计核算的基础上，按照税法规定的原则和方法，对企业或个人的所得税进行核算和归属。

通过合理运用所得税会计的基本原理，能够准确反映企业的经济业务活动和财务状况，为企业的税务筹划和税务申报提供有力支持。