浅谈审计委员会制度及其在我国的推行

浅谈审计委员会制度及其在我国的推行

近年来，市场的不断使得公司治理结构越来越成为各国关注的焦点。在西方国家，审计委员会已成为公司治理结构中的一个重要组成部分。在我国，随着独立董事制度的建立，进一步引进审计委员会的呼声也日益高涨。本文拟对审计委员制度作以下粗浅探讨，并对我国推行审计委员会制度提出几点建议。

一、对审计委员会制度的探讨

（一）审计委员会的组建形式

审计委员会是董事会下属的一个专门委员会，一般由３～５名非执行董事组成。最初建立于１９４０年，美国证券交易委员会（ＳＥＣ）建议由董事会设置一个专门委员会，负责代表股东聘用注册师，参与洽商审计范围与合同，以强化注册会计师的独立性。７０年代末期开始，在ＳＥＣ及证券机构的强烈要求下，审计委员会开始在美国资本市场上普及。

审计委员会的独立性和权威性是保证其正常运行的关键，因此通常在组建审计委员会时要考虑的题目有：①委员一般由外部非执行董事组成，其中独立董事占大多数，人数一般为３～７人不等，具体人数应与公司规模大小相适应；②委员中至少有一名独立董事为会计专业人士，委员会成员应拥有贸易、或财务方面的工作经验，既懂得公司财务，又具备经营治理和公司内部控制的知识，这样才能保证其监视和评价的专业性；③委员会主任由独立董事担任，并获证监会认可；④委员的任期不应太长，以防被经营者收买，一般为３年；

⑤委员会独立于经营治理层，有正式章程对委员会的权责、工作做明确规定；⑥每年至少要召开两次委员会会议和一次与审计职员的单独会议；⑦委员会对内部审计负责人的任免有复核权力，可以不需执行董事的同意而直接向内部审计主管职员质疑询问；⑧对公司的分歧规行为可直接向董事会或股东大会汇报，必要时直接向证监会报告。

（二）审计委员会的职责

审计委员会主要在财务报告和内外部审计、内部控制三个方面履行其职责：

１．财务报告方面：①复核年度已审计财务报告；②先行检查中期财务报告，对上市公司的季报编制进行监视；③复核其他财务报告和董事会报告；④检查公司所有重要的会计政策，对重大的变动和疑问之处加以报告，并随同年度报告向外界表露他们对财务报告公允性的看法。

２．内外部审计方面：①聘请或更换外部审计机构，讨论外部审计的范围、程序和计划，核查审计结果；②领导内部审计，其具体工作有：任命及撒换内部审计负责人，核准内部审计章程，复核内部审计部分的组织形式，审查内部审计部分的工作计划及执行情况，复核内部审计职员的素质及练习情况，复核审计结果等。

３．内部控制方面：通过内部审计职能，监察关键的财务风险及经营风险领域，审查内部控制制度的公允性与有效性，对重大关联交易进行审计，监视外部审计和内部审计关于内部控制方面建议的执行，评价员工和治理当局欺诈的可能性，评价公司的行为守则遵守情况等。

（三）审计委员会的作用

１．公司内部审计机构统属董事会审计委员会，独立于治理当局，这种模式使得内部审计具有较强的独立性和权威性。审计委员会在职能上对内部审计进行监视，通过对内部审计的组织章程、预算与人事、工作计划、审计结果等进行复核，进步了内部审计部分的独立性，使其工作范围不受治理当局的限制，并确保其审计结果受到足够的重视，从而切实发挥内部审计职能。

２．审计委员会负责全部的外部审计事务，这样，注册会计师在审计过程中发现了重大题目可以直接与审计委员会沟通，有利于重大事项的及时解决和保证注册会计师的独立性。当注册会计师的审计意见与治理当局的意见不一致或发生冲突，其独立性受到威胁时，与审计委员会沟通并寻求保护，可以有效发挥注册会计师的独立鉴证作用。

３．审计委员会负责对内外部审计部分的沟通，整合内外部审计的审计资源，可以独立、公正、有效地评价公司内部控制的有效性及财务报告的可靠性并向董事会与股东大会报告。

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