第13章财务报告S知识课件

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（三）重要性和项目列报
1、性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单 独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。
2、性质或功能类似的项目，一般可以合并列报， 但是对其具有重要性的类别，应当按其类别在财务 报表中单独列报。
3、项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适 用于附注。
4、企业会计准则规定单独列报的项目，企业都 应当予以单独列报。
第十三章 财务会计报告
学习目标
1. 掌握资产负债表的编制 2. 掌握利润表的编制 3. 掌握现金流量的分类及现金流量表编制 4．掌握所有者权益变动表的编制 5．熟悉会计报表附注的内容
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第一节 财务会计报告概述
一、财务报告及组成内容 财务报告——是指对外提供的反映企业某一特 定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。
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（五）财务报表金额间的相互抵销
财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、 收入和费用的金额不得相互抵销，但其他会计准 则另有规定的除外。下列两种情况不属于抵销， 可以净额列示：
（1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示， 不属于抵销。
（2）非日常活动产生的损益，以收入扣减费用 后的净额列示，不属于抵销。
预付款项——根据“应付账款”和“预付账款” 账户所属明细账借方余额之和填列
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4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 “长期应收款”和“一年内到期的非流动资产”项目 “长期借款” 、“应付债券” “长期应付款”和
“一年内到期的非流动负债”项目
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5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
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（七）财务报表表首的列报要求 企业编制的财务报表应当在表首部分概括说明下 列基本信息： （1）编报企业的名称。 （2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期 （3）货币名称和金额单位。 （4）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。
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（八）报告期间 企业至少应当按年编制财务报表。 年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披
续表
行 期末 年初 次 余额 余额
负债合计
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资产 生产性生物资产
油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长摊待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
续表
行 期末 年初 次 余额 余额
负债和 所有者权益 所有者权益（ 或股东 权益）： 实收资本（或股本）
资本公积
金额
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二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金 净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
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财务报表至少应当包括下列组成部分： (1)资产负债表 (2)利润表 (3)现金流量表 (4)所有者权益(或股东权益)变动表 (5)附注
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(二)列报基础
企业以持续经营为基础编制财务报表。 企业管理层应当评价企业的持续经营能力，对持续 经营能力产生重大怀疑的，应当在附注中披露导致对持 续经营能力产生怀疑的重要的不确定因素。 企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间 进行清算或停止营业的，表明其处于非持续经营状态， 应当采用其他基础编制财务报表,并在附注中声明财务报 表未以持续经营为基础列报、披露未以持续经营为基础 的原因和财务报表的编制基础。
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3．筹资活动产生的现金流量
筹资活动——是指导致企业资本及债务规模 和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投 入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、 发行和偿还公司债券等。
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（四）现金流量表的结构
1．现金流量表正表
现金流量表正表采用报告式的结构，分类反映经 营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量 和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现 金及现金等价物净增加额。
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会企01 表 编制单位:
资产负债表
年 月日
单位: 元
资产 流动资产：
行 期末 年初 负债和 次 余额 余额 所有者权益
流动负债：
行 期末 次 余额
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付账款
预收账款
年初 余额
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资产
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（二）“期末数”的填列方法
1．直接根据总账科目余额填列 主要项目有：交易性金融资产、工程物资、固 定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性 金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、 盈余公积等项目。 2．根据总账科目余额计算填列 如：货币资金、存货、固定资产、无形资产等。
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
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二、利润表的填列方法 报表中各项目主要根据各损益类科目的发生 额分析填列。 三、利润表编制举例
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第四节 现金流量表
一、现金流量表的内容及结构 （一）现金流量表的概念 现金流量表——是反映企业在一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出的报表。
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2．现金流量表补充资料 补充资料包括三部分内容： (1)将净利润调节为经营活动的现金流量（间接法 编制的经营活动的现金流量）； (2)不涉及现金收支的投资和筹资活动； (3)现金及现金等价物净增加情况。
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补充资料 将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润 加：资产损失准备
1．经营活动产生的现金流量
经营活动——是指企业投资和筹资活动以外的所 有交易或事项。包括销售商品或提供劳务、购买商 品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支 付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。
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2．投资活动产生的现金流量
投资活动——是指企业长期资产的购建和不包 括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。包括 取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处 置无形资产等。
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资产
非流动资产：
可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理
行 期末 年初 负债和 次 余额 余额 所有者权益
非流动负债：
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计
盈余公积
未分配利润 减：库存股 所有者权益（或股东 权益）合计
行 期末 年初 次 余额 余额
负债和所有者合计
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二、资产负债表的填列方法 （一）“年初数”的填列方法
“年初数”栏内各项目数字－→应根据上年末资 产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称 和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债 表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整， 按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。
3．净利润＝利润总额－所得税费用
4．每股收益
5、综合收益（其他综合收益、综合收益总额）
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利润表
编制单位：
项目
年月
行次 本期金额
单位：万元
上期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：投资收益
公允价值变动收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
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（六）比较信息的列报
企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所 有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与 理解当期财务报表相关的说明。
在财务报表项目的列报确需发生变更的情况下， 应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整， 并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各 项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的， 应当在附注中披露不能调整的原因。
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三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 取得借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
应收股利 应收利息 其他应收款 存货 其中：消耗性生 物资产 一年内到期的非 流动资产
其他流动资产
流动资产合计
行 期末 次 余额
年初 余额
负债和 所有者权益
应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
其他应付款
预计负债
一年内到期的非 流动负债 其他流动负债 流动负债合计
续表
行 期末 年初 次 余额 余额
“应收账款” 、“其他应收款” 、“存货” 、 “可供出售金融资产” 、“持有至到期投资”、 “投资性房地产” 、“长期股权投资” 、“固定 资产” 、“在建工程”、“无形资产” 、“商誉” 等
三、资产负债表的编制举例
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第三节 利润表
一、利润表的内容及结构 利润表——是反映企业在一定会计期间经营成果 的会计报表。
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（二）现金的含义 现金——是指现金及可以随时用于支付的存款。 不包括不能随时支取的定期存款 现金等价物——是指同时满足四个条件的投资 （1）期限短； （2）流动性强； （3）易于转换为已知金额的现金； （4）价值变动风险很小。
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（三）现金流量的基本分类:
露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原 因。
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容
资产负债表——是反映企业在某一特定日期财务 状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或 控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净 资产的要求权。
（二）资产负债表的结构 在我国资产负债表采用账户式。
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3．根据有关明细科目余额计算填列
应收账款——根据“应收账款”和“预收账款” 账户所属明细账借方余额之和 －“坏账准备”的 金额填列
预收款项——根据“应收账款”和“预收账款” 账户所属明细账贷方余额之和填列
应付账款——根据“应付账款”和“预付账款” 账户所属明细账贷方余额之和填列
固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期 资产的损失（减：收益） 固定资产报废损失 公允价值变动损失
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Hale Waihona Puke 36财务费用 投资损失（减：收益） 递延所得税资产减少 递延所得税负债增加 存货的减少（减：增加） 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营活动产生的现金流量净额
在有外币现金流量及境外子公司的现金流量折算 为人民币的企业，正表中还应单设“汇率变动对现 金的影响”项目。
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编制单位:
现金流量表
年度
单位:
项目 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
费用应当按照功能分类——分为从事经营业务发 生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。
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利润表的结格有：单步式和多步式。 我国利润表主要包括以下内容：
１．营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及 附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损 失＋公允价值变动收益＋投资收益
2．利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
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（四）列报的一致性
财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持 一致，不得随意变更，但下列情况下财务报表的项 目可以改变：
（1）会计准则要求改变财务报表项目的列报。
（2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变 更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的 会计信息。
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