第二章 销售与收款循环

第二章销售与收款循环审计

一、单项选择题

1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。

A．货运文件B．销售合同C．销售订单D．销售记账凭证

2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。

A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证

C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账

3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是()

A．获取或编制应收账款明细表B．分析应收账款账龄

C．核对货运文件样本与相关的销售发票D．抽查有无不属于结算业务的债权

4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者()

A．了解款坏账准备的计提是否充分

B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为

C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性

D．分析应收账款的可收回性

5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证()。

A．重大错报风险评估为低水平B．预期不存在大量的错误

C．有理由相信被询证者不认真对待函证D．涉及大量余额较小的账户

6．应收账款询证函应当由()发送。

A．注册会计师或会计师事务所B．被审计单位财会人员

C．被审计单位应收款专管员D．被审计单位财务主管

7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。

A．应收账款在全部资产中所占的比重较小

B．被审计单位内部控制较为薄弱

C．以前期间函证中未发现过重大差异

D．采用消极式函证而非积极式函证

8．销售与收款循环业务的起点是( )

A．顾客提出订货要求B．向顾客提供商品或劳务

C．商品或劳务转化为应收账款D．收入货币资金

9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位()。

A．建立严格的赊销审批制度B．发运单连续编号并顺序签发

C．经常与顾客对账核对D．年初及年末停止销售业务

10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣

C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准

11．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。

A．在同一天B．相差不超过15天

C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间

12．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。

A．检查所审计期间应收账款回收情况

B．了解大额应收账款客户的信用情况

C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件

D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例

13．如果大额逾期的应收账款经第二次乃至第三函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是()

A．增加对应收账款的控制测试

B．提请被审计单位多提坏账准备

C．检查应收账款明细账

D．检查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

14．下列各项中，不属于应收票据实质性程序的审计目标的是()

A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循

B．确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有

C．确定应收票据年末余额是否正确

D．确定应收票据在财务报表上的列报是否恰当

15．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括()

A．确定应收账款的存在性B．确定应收账款记录的完整性

C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性

二、多项选择题

1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。

A．批准赊销B．按销售单装运货物

C．办理和记录现金收入D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让

2．销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有( )。

A．主营业务收入B．销售费用

C．管理费用D．所得税费用

3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。

A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点

C．以报表为起点D．以发运凭证为起点

4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。

A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库

B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款

C．记账错误

D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

5．当债务符合下列哪些条件时，注册会计师不应采用消极式函证方式。() A．预计差错率较低

B．有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函

C．相关的内部控制不存在或没有得到遵循

D．欠款金额较大的客户

6．下列()情况下，注册会计师应采用积极式的询证函

A．上年度的积极式函证回复率特别低

B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大

C．余额较大的债务人

D．被审计单位内部控制有效

7．注册会计师可以利用应收账款账龄分析表()

A．作为测试相关内部控制有效性的抽样总体

B．作为核对应收账款总账金额的依据

C．作为控制应收账款回函的依据

D．作为分析坏账准备是否足够的依据

8．销货及收款循环中所使用的主要凭证和记录有()。

A．销货单B．库存现金日记账

C．应收账款明细账D．往来对账单

9．注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()。

A．检查发运凭证连续编号的完整性B．检查赊销业务是否经适当的授权批准

C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性

10．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有() A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱

C．以前期间的函证结果D．函证方式的选择

11．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。

A．销售截止测试实施日期

B．发票开具日期或者收款日期

C．记账日期

D．发货日期或提供劳务日期

12．登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( )。Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账

B．销货业务重复入账

C．向虚构的顾客发货

D．销货业务发生不入账

三、判断并简要说明理由

1．对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。()

2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。 ()