6进出口税费核算汇编
6进出口税费核算ppt课件
经济管理学院 经济系
第三节 进出口税核算
一、税费核算的一般要求
• 征税计算中按组成计税价格划分，分为价内税和价外税；
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
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+（2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
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二、进出口税费核算的基本步骤
• 1、确定完税价格
+进出口税费主要以从价税为基础计算； +完税价格即海关在计征关税时使用的计税价格； +以外币计算的，海关按照该货物征税之日所适用的计征汇率折算为人民
币，采用四舍五入法计算至分。 +计征汇率每月变更一次。使用上一个月第三个星期三中国人民银行公布
+超过期限的，自起征之日起，至海关接受 申报之日止，按日征收；
+征收标准为货物完税价格的万分之五。
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• 5、滞纳金
+关税、进口环节增值税、进口环节消费税 的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
+逾期缴纳的，由缴款期限届满之日起至缴 清税款之日止，按日征收应缴税款的万分 之五作为滞纳金。
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• 2、成交价格须满足的条件
+买方对进口货物的处置和使用不受限制； +价格不应受某些条件或因素的影响而导致无法确定； +卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
企业出口货物涉税会计核算
企业出口货物涉税会计核算出口企业涉税会计核算一、生产企业“免、抵、退”税核算及账务处理（一）、计算计算公式如下：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额＋上期留抵税额）免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额＝当期期末留抵税额或免抵退税额二者之中较小者当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额其中：1.出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算，扣除运保费和佣金后的离岸价，出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管税务机关进行申报。
2.免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税和消费税3.当期期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
（二）、涉税核算的主要会计科目：1、应交税费—应交增值税（进项税额）：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（借方）。
2、应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）：反映出口企业按规定计算的应免抵税额（借方）。
根据当期〈生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表〉的免抵税额借记本科目，货记“应交税费—应交增值税（出口退税）”3、应交税费—应交增值税（出口退税）：反映出口企业按规定计算的应免抵退税额（贷方）。
根据当期〈生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表〉的应退税额、应免抵税额借：其他应收款—应收出口退税款—增值税应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）4、应交税费—应交增值税（进项税额转出）：记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
报关理论与实务6进出口税费的计征精编版
3、保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法 （1）保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 （2）保税区内加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。 4、出境修理复运进境货物的估价方法 海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格
4、计算价格法 以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格。价格构成有： 生产货物所使用的料件成本和加工费用 向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用 运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 5、合理的方法 根据公平、统一、客观的估价原则，以客观量化的数据资料为基础审查确定进口货物完税价格。
第六章 进出口税费的计征
进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。主要法律依据有：海关法、关税条例以及其他有关法律、行政法规。 第一节 进口关税的计征 一、进口关税概述 （一）进口关税的含义：一国对本国的进口商所进口货物或物品征收的关税。 海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 （二）进口关税的种类 计征标准（计算方法）分类： 1、从价税：以货物的完税价格作为计税标准。以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率。
适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货物，以及适用出口税率的出口货物，如实施暂定税率，实行从低适用税率的原则。首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。
6.进出口税费计算
CIF=CFR+I(保险费)=CFR/(1-保险费率) =FOB+F(运费)+I（保险费）= （ FOB+F ）/(1-保险费率)
操作项目
国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价 格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费 5,000美元，保险费800美元。已知汽车的汽缸容量 2,000cc，设1美元=人民币6.25元，计算应征进口关 税。
分析： （1）确定税则归类，汽缸容量2,000ee的小轿车归
入税目税号8703．2341； （2）原产国香港适用最惠国税率25％；
答案
从价关税计算答案
（3）审定进口完税价格CIF=FOB+F+I = 120,000.00（FOB）+5,000(F)+800(I) =125,800美元
Байду номын сангаас
【课前思考】
当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时，除了 设备本身的成本外，还须考虑进口通关时是否要缴纳进 口关税？
如果需要缴纳进口关税，应该以何种价格为基准计算进 口关税？
如果产品生产出来后又希望打入国际市场，在核算产品 价格时，还须考虑是否要缴纳出口关税？
又应该以何种价格为基准计算出口关税？
分析：定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702．5410； 原产地香港适用最惠国税率96 元／m2； 确定其实际进口量50,400卷×0.05775m2／卷=
2,910.6m2 ；
答案
从量关税计算答案
应征进口关税税额=货物数量×单位税额
=2,910.6 m2 × 96元/m2
=279,417.60(元)
第六章进出口税费计算
8
该国加工制造过程中产生的废 碎料。
9
该国利用上述8项所列产品加工 所得的产品。
2020/4/30
（
一
） 对于非完全在
优 某一受惠获得或 惠 生产的货物，满
货物的最后加工制造 1 工序在受惠国完成。
原 足以下条件时，应 产 以进行最后加工制造
的受惠国视为有关
地 货物的原产国
用于加工制造的非
规 （增值标准） 则
2020/4/30
进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额
（ 二 ） 从 量 关 税 的 计 算 步 骤
2020/4/30
按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率
确定其实际进口量 根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的 完税价格
根据汇率使用原则，将外币折算成人民币
2020/4/30
注意事项
• 在征税实践中，进口货物的运费、保险费 如不能确定，海关一般直接采用以下方法 ：
1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式 进口的，以常数6%计征运费、保费。
进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.06 2、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公
路运输方式进口的，以常数1%计征运费、 保费。
的
缴 纳
属地纳税
方
式
指货物在设有海关的进出 口地纳税
指进出口货物应缴纳的税款 由纳税人所在地主管海关 征收，纳税人在所在地缴纳 税款
3、 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日 关 起15天内缴纳，逾期则日征收1‰的滞 税 纳金。 的 缴 3个月仍未缴纳的，海关将强制缴纳。 纳 期 关税的缓纳期一般为3个月，因特殊原 限 因超过3个月的，需要向海关总署提出
第六章进出口税费计算
第六章进出口税费计算6.1概述进出口税费计算是指在国际贸易中，根据相关法律、规定和政策，对进出口货物进行税费的计算和核算。
税费的计算对进出口企业来说非常重要，可以直接影响到企业的贸易成本和利润。
因此，正确、准确地计算和核算进出口税费是进出口企业必须掌握的基本技能之一进口税费计算是指进口企业对进口货物进行税费的计算和核算。
进口货物的税费包括关税、增值税、消费税、进口环节税等。
6.2.1关税计算关税是进口货物按照一定的税率计征的税费。
关税的计算一般按照货物的完税价格（即CIF价）乘以相关税率来确定。
关税计算公式：关税=CIF价×关税税率其中，CIF价是指货物的成本价、保险费和运费的总和。
6.2.2增值税和消费税计算除了关税，进口货物还需要缴纳增值税和消费税。
增值税是按照货物的增值额计征的税费，计算公式为：增值税=（CIF价+关税+消费税）×增值税率消费税是按照货物的消费量计征的税费，计算公式为：消费税=消费量×消费税单价其中，消费量可以根据货物的规格、包装等信息确定，而消费税单价通常由国家税务部门发布。
6.2.3进口环节税计算根据国内相关规定，对进口货物还需要缴纳进口环节税。
进口环节税是按照货物的交易额计征的税费，计算公式为：进口环节税=货物交易额×进口环节税率其中，货物交易额就是进口货物的成交价。
出口税费计算是指出口企业对出口货物进行税费的计算和核算。
出口货物的税费包括关税退税、增值税退税等。
6.3.1关税退税计算关税退税是指国家为鼓励出口而对出口货物的关税进行退还。
关税退税的计算一般按照货物的FOB价乘以相关退税率来确定。
关税退税计算公式：关税退税=FOB价×关税退税率其中，FOB价是指货物的离岸价，即货物的成本价、保险费和运费之和减去折扣。
6.3.2增值税退税计算对于出口货物的增值税，国家也会进行退税。
增值税退税的计算一般按照货物的出口销售额乘以相关退税率来确定。
第六章 进出口税费课件PPT
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：