CPA-税法- 城市维护建设税法
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A.3.25万元
B.4.9万元
C.3.5万元
D.4.55万元
【答案】D
【解析】甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=（50+15）×7%=4.55（万元）。
【例题2·单选题】位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2019年10月留抵退还增值税18万元；当月共缴纳增值税、消费税和关税462万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业10月应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
【提示】城建税的应纳税额计算，要与计税依据、税收优惠结合起来掌握。
【例题1·单选题】位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2015年）
A.1250元
B.1750元
C.2500元
D.3500元
【答案】A
【解析】应代收代缴城建税=（150000+800000）×50%/（1-5%）×5%（消费税税率）×5%（城建税税率）=1250（元）。
五、税收优惠（★★★）
【提示】这部分内容既可以单独命制客观题，也可以与应纳税额的计算结合命制主观题。城建税的附加税性质，使得其与增值税、消费税的征免相呼应，但是也存在特殊规则。
（3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
（4）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
（5）对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
【归纳1】城建税进口不征、出口不退、出口免抵要缴。
（1）城建税随同增值税、消费税的减免而减免。
（2）对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
出口退还增值税、消费税的
不退还附征的城市维护建设税和两个附加
实行增值税期末留抵退税的
允许其从城市维护建设税和两个附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额
【例题·多选题】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（ ）。（2017年）
A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；
3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。
（二）城市维护建设税税率的特殊规定
代收代扣城建税——缴纳增值税、消费税所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率）；
流动经营等无固定纳税地点——缴纳增值税、消费税所在地的规定税率（经营地适用税率）。
三、计税依据（★★★）
城市维护建设税计税依据的包含因素和不包含因素：
城建税计税依据的包含因素
城建税计税依据的不包含因素
1.纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税
2.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税
3.纳税人出口货物免抵的增值税
1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税
2.除增值税、消费税以外的其他税
3.非税款项（纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等）
【提示】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
【例题1·单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。（2016年）
A.消费税税额
B.房产税税额
C.关税税额
D.城镇土地使用税税额
【答案】A
【例题2·多选题】下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的有（ ）。
A.偷逃增值税而被查补的税款
B.偷逃消费税而被加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额
D.出口产品征收的消费税税额
【答案】ACD
四、应纳税额的计算（★★★）
城建税税额的计算公式：
城市维护建设税法
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：
（一）税款专款专用——保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。
（二）属于一种附加税——其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照增பைடு நூலகம்税、消费税的有关规定办理。
A.5.74
B.7
C.14
D.18.27
【答案】A
【解析】应缴纳的城建税=（462-102-260-18）×7%=5.74（万元）。
【例题3·单选题】位于某市的甲地板厂在2020年1月购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂2月交付50%的实木地板，3月完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税（ ）。
（三）根据城镇规模设计不同的比例税率——按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税分设7%，5%，1%三档税率。
一、纳税义务人（★）
城建税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人。
增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的扣缴义务人。
【提示】城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。
负有缴纳增值税、消费税义务，并不是说同时缴纳增值税、消费税两种税才涉及缴纳城建税，而是指除特殊环节（进口）外，只要缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城建税。
二、税率（★★★）（每年必考）
（一）城市维护建设税税率的基本规定
城市维护建设税采用地区差别比例税率：
1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；
【归纳2】城建税和两个附加与增值税、消费税的退还关系：
退还增值税、消费税的原因
城建税和两个附加的处理
错征税款导致退还增值税、消费税
退还附征的城市维护建设税和两个附加
法定减免税的实施导致退还增值税、消费税
退还附征的城市维护建设税和两个附加
对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的
除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和两个附加，一律不予退（返）还
B.4.9万元
C.3.5万元
D.4.55万元
【答案】D
【解析】甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=（50+15）×7%=4.55（万元）。
【例题2·单选题】位于市区的某企业属于增值税期末留抵退税的纳税人。2019年10月留抵退还增值税18万元；当月共缴纳增值税、消费税和关税462万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业10月应缴纳的城市维护建设税为（ ）万元。
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率
【提示】城建税的应纳税额计算，要与计税依据、税收优惠结合起来掌握。
【例题1·单选题】位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2015年）
A.1250元
B.1750元
C.2500元
D.3500元
【答案】A
【解析】应代收代缴城建税=（150000+800000）×50%/（1-5%）×5%（消费税税率）×5%（城建税税率）=1250（元）。
五、税收优惠（★★★）
【提示】这部分内容既可以单独命制客观题，也可以与应纳税额的计算结合命制主观题。城建税的附加税性质，使得其与增值税、消费税的征免相呼应，但是也存在特殊规则。
（3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
（4）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
（5）对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
【归纳1】城建税进口不征、出口不退、出口免抵要缴。
（1）城建税随同增值税、消费税的减免而减免。
（2）对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。
出口退还增值税、消费税的
不退还附征的城市维护建设税和两个附加
实行增值税期末留抵退税的
允许其从城市维护建设税和两个附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额
【例题·多选题】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（ ）。（2017年）
A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；
3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。
（二）城市维护建设税税率的特殊规定
代收代扣城建税——缴纳增值税、消费税所在地的规定税率（代收代扣方所在地适用税率）；
流动经营等无固定纳税地点——缴纳增值税、消费税所在地的规定税率（经营地适用税率）。
三、计税依据（★★★）
城市维护建设税计税依据的包含因素和不包含因素：
城建税计税依据的包含因素
城建税计税依据的不包含因素
1.纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税
2.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税
3.纳税人出口货物免抵的增值税
1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税
2.除增值税、消费税以外的其他税
3.非税款项（纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等）
【提示】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
【例题1·单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。（2016年）
A.消费税税额
B.房产税税额
C.关税税额
D.城镇土地使用税税额
【答案】A
【例题2·多选题】下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的有（ ）。
A.偷逃增值税而被查补的税款
B.偷逃消费税而被加收的滞纳金
C.出口货物免抵的增值税税额
D.出口产品征收的消费税税额
【答案】ACD
四、应纳税额的计算（★★★）
城建税税额的计算公式：
城市维护建设税法
城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：
（一）税款专款专用——保证用于城市公用事业和公共设施的维护和建设。
（二）属于一种附加税——其本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照增பைடு நூலகம்税、消费税的有关规定办理。
A.5.74
B.7
C.14
D.18.27
【答案】A
【解析】应缴纳的城建税=（462-102-260-18）×7%=5.74（万元）。
【例题3·单选题】位于某市的甲地板厂在2020年1月购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂2月交付50%的实木地板，3月完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税（ ）。
（三）根据城镇规模设计不同的比例税率——按照纳税人所在地的不同，城市维护建设税分设7%，5%，1%三档税率。
一、纳税义务人（★）
城建税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人。
增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的扣缴义务人。
【提示】城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。
负有缴纳增值税、消费税义务，并不是说同时缴纳增值税、消费税两种税才涉及缴纳城建税，而是指除特殊环节（进口）外，只要缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城建税。
二、税率（★★★）（每年必考）
（一）城市维护建设税税率的基本规定
城市维护建设税采用地区差别比例税率：
1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；
【归纳2】城建税和两个附加与增值税、消费税的退还关系：
退还增值税、消费税的原因
城建税和两个附加的处理
错征税款导致退还增值税、消费税
退还附征的城市维护建设税和两个附加
法定减免税的实施导致退还增值税、消费税
退还附征的城市维护建设税和两个附加
对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的
除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和两个附加，一律不予退（返）还