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增值税纳税实务与会计处理

增值税纳税实务与会计处理1. 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。

(）A、对B、错正确答案:A2. 集邮商品生产并销售的，应征收营业税.（)A、对B、错正确答案：B3. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

( )A、对B、错正确答案：A4. 销售货物并且提供运输属于兼营行为.( ）A、对B、错正确答案：B5。

已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，均应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

A、对B、错正确答案：B6。

由某商场直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。

（)A、对B、错正确答案：B7。

我国税法规定,纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不再交纳增值税；未分别核算的，有主管税务机关核定其货物的销售额。

（)A、对B、错正确答案:A8。

属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物免税.A、对B、错正确答案:A 9。

一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额可办理退税.( )A、对B、错正确答案：B10. 自2009年1月1日起,纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税.（）A、对B、错正确答案:B11. 只要小规模企业会计核算健全,能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应纳销售额不低于30万元的，可以认定为增值税一般纳税人.( ）A、对B、错正确答案:B12。

纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税,依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。

放弃免税后,12个月内不得再申请免税. （）A、对B、错正确答案：B13。

增值税实务与会计核算-PPT文档资料

价外费用认定
问：我公司与购货方签订销货合同，后来对方违约，销货合同取消，我公司收取的违约金是否作价外费用处理？问：因诉讼胜诉、仲裁胜诉而取得违约金收入、同期利息收入以及赔偿收入是否作价外费用处理？问：我公司在与A公司签定一份维修合同，同时另签了一份安全合同。A公司在施工过程中违反我公司的安全规定。根据安全合同规定，我单位安全科出具了安全违章处罚单，收取对方单位罚款1万元，收取的罚款是否作价外费用处理？
售后回购、售后回租业务 1、售后回购 • 税务处理：不论融资性经营性均分解为销售、回购两项业务处理。
销售行为的特殊业务
[例] 2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价为 110万元（不含增值税额），取得增值税专用发票。不考虑其他相关税费。问：应如何处理？
一、销项税额
前提行为认定项目解读时限确定
税额计算
会计核算
1.1 前提
货物劳务
总局公告2019年第47号
总局公告2019年第56号
1.2 项目解读
行为： 1、销售 2、视同
3、混合
4、兼营
销售行为界定
销售行为界定：
征与不征界定：——主要划分标准
销售行为的特殊业务
续上例，如有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的情况下，销售商品或转让财产按售价确认收入，并按账面价值结转成本。其实质上相当于一项正常的销售，售价与资产账面价值的差额，应当计入当期损益。如有确凿证据表明轮船的公允价值为3000万元。有关会计处理如下：借：银行存款 3000 贷：固定资产清理 2900 营业外收入——处置非流动资产利得 100

增值税会计核算与实务培训课件

1、销售收入的确认----视同销售情形收入的确认：企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为。不能确认
销售收入，但按税法规定，应视同对外销售处理。计算应交增值税。细则第四条规定：单位或者个体工商户的行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机
一、增值税会计核算的依据
4、增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在本通知第一条规定期限内，按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发【2006】156号）第28条及相关规定办理。
增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统进行比对。稽核比对无误后，方可允许计算进项税额抵扣。
收取的全部价款和价外费用。但不包括以下几项：（1）向购买方收取的销项税额（2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税（3）同时符合以下条件的代垫运输费用：
①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。
（4）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
内容提要
1、增值税会计核算的依据 2、增值税会计核算的账户设置 3、增值税一般纳税人会计核算的账务处理 4、小规模纳税人增值税会计核算的账务处理 5、新会计准则实施后增值税新旧处理方式比
较 6、实际工作中应注意的几个问题
一、增值税会计核算的依据
（一）进项税额的确认按照《增值税暂行条例》规定：一般纳税人购入货物

增值税实务与会计核算PPT文档98页

文家。汉族，东晋浔阳柴桑人（今江西九江）。曾做过几年小官，后辞官回家，从此隐居，田园生活是陶渊明诗的主要题材，相关作品有《饮酒》、《归园田居》、《桃花源记》、《五柳先生传》、《归去来兮辞》等。
1
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1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
增值税实务与会计核算
6
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Байду номын сангаас
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7、翩翩新来燕，双双入我庐，先巢故尚在，相将还旧居。
8
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9、陶渊明（约 365年 —427年），字元亮，（又一说名潜，字渊明）号五柳先生，私谥“靖节”，东晋末期南朝宋初期诗人、文学家、辞赋家、散

《增值税纳税实务与会计处理》

增值税纳税实务与会计处理课程背景：增值税背景下，企业的会计实务工作该如何操作，特殊业务该如何处理，是否还有不了解的做账技巧和纳税技巧，如何规避纳税处理过程中的差错？如何结合新企业会计准则做好增值税的会计处理？如何规避做账风险？….这门课，与您的日常息息相关。

课程收益：●掌握的重要新政及运用技巧●谙熟新准则的增值税会计处理●提高做账技巧规避税务风险●疏通账账、账表、税税差异●应对会计收入、增值税收入、企业所得税收入差异课程时间：2天，6小时/天课程对象：企业高管、税务机关人员、财务总监、财务经理、税务经理、财务人员、经营人员等企业管理者课程方式：讲师讲授、案例研讨、角色演练、小组讨论等形式的互动式，要求全员参与。

课程大纲第一讲：梳理最新增值政策1. 税率调整2. 扩大抵扣3. 加计抵减4. 留抵退税5. 小微政策6. 发票新政第二讲：增值税纳税义务发生时间1. 正确认识纳税义务发生时间2. 不同结算方式销售货物纳税义务发生时间的判定3. 疑难问题解析第三讲：了解相关会计准则1. 收入准则2. 所得税准则3. 掌握相关会计科目设置技巧第四讲：常见增值税业务财税处理1. 小微减免2. 直接减免3. 即征即退4. 财政补贴5. 加计抵减6. 定额优惠7. 留抵退税第五讲：特殊增值税业务财税处理1. 差额征税2. 简易计税3. 预缴税款4. 金融商品5. 代扣代缴6. 待转销项第六讲：增值税账簿与申报表的勾稽1. 一般纳税人申报与会计科目协调2. 小规模纳税人纳税申报与会计科目协调第七讲：增值税发票备注栏的政策梳理及风险防范1. 增值税发票备注栏必须填写的要点解析2. 增值税发票备注栏的其他要求第八讲：税收优惠的财税处理1. 增值税减免中的发票问题2. 增值税税收减免的会计处理3. 疑难问题解读课程总结与回顾1. 课程主要内容总结与回顾2. 答疑解惑。

第二章增值税会计核算课件

应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
购进不允许抵扣进项税额的固定资产，则将该进
项税额计入固定资产价值。
购入或销售可抵扣进项税额的固定资产，发生的运
费同样可计算抵扣进项税额（运费×7%）。
借：固定资产
（运费×93%）
应交税费—应交增值税（进项税额）（运费×7%）
贷：银行存款
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投资转入货物的进项税额的会计核算
借：应交税费—应交增值税（进项税额）原材料、库存商品、包装物、固定资产等贷：实收资本、资本公积等
发生的运费同样可计算抵扣进项税额
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接受捐赠货物进项税额的会计处理
借：原材料（库存商品）应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：营业外收入—非货币性捐赠利得
借：原材料（材料采购、物资采购、在途物资等）待扣税金—待扣增值税贷：应付账款等待认证通过后，借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：待扣税金—待扣增值税
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若认证但未获通过，或超过180天未到税务机关认证借：原材料贷：待扣税金—待扣增值税若在进行帐务处理时，发票经过确认能抵扣的，则购进时，借：原材料（材料采购、物资采购、在途物资等）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款等
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外购货物发生退货、折让的进项税额的会计处理
借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等收到对方开出的红字专用发票及退回款项
借：银行存款等贷：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）
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购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计处理

《增值税会计核算》课件

《增值税会计核算》ppt课件
目录
• 增值税概述 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计核算 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收筹划 • 增值税的案例分析
01 增值税概述
增值税的定义
增值税
指以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值额
指纳税人销售货物或者提供劳务时，收取的全部价款和价外费用，减去规定可扣除的支付款项（进项税额）后的余额。
增值税实行抵扣制度，税收收入与实际增值额相关，因此税收收入相对稳定。
增值税的征收范围
01
02
03
04
销售货物
包括有形动产和不动产的销售，如原材料、设备、办公用品
、房产等。
提供劳务
包括加工、修理修配劳务，如加工、修理、装配等劳务。
进口货物
进口的商品和劳务需要缴纳增值税。
其他应税行为
如视同销售、混合销售、兼营非应税劳务等行为也需要缴纳
03
拨打税务部门发票鉴定电话或前往税务机关进行鉴定，由专业人员对发票进行真伪鉴别。
05 增值税的税收筹划
合理利用税收优惠政策
增值税税收优惠政策
国家为了鼓励某些行业或行为，会制定相应的增值税优惠政策。企业应关注这些政策，并根据自身情况合理利用，降低税负。
申请税收优惠
在符合政策规定的前提下，企业可以主动申请相关的增值税税收优惠，如高新技术企业的税收减免等。
增值税的税收优惠
税收优惠定义
增值税税收优惠是指政府为了鼓励某些特定的纳税人或征税对象而采取的减免或抵免等税收优惠
政策。
税收优惠类型
根据不同的纳税人、不同的征税对象和不同的税目，增值税税收优惠可以分为不同的类型，如免

增值税实务与会计核算

审查方法
采用抽查、全面检查、风险评估等方法，对增值税合规性进行审查。
增值税违规行为的处罚与纠正
处罚措施
针对不同违规行为，税务机关可采取罚款、加收滞纳金、取消抵扣资格等处罚措施。
VS
纠正措施
要求纳税人及时补缴税款、调整账务、规范税务处理等，确保合规经营。
05
增值税实务案例分析
某企业增值税申报案例
总结词：合法合规
详细描述：某企业在申报增值税时，严格按照税法规定，准确计算应纳税额，及时申报并缴纳税款，确保了税务处理的合法合规。
某企业增值税发票管理案例
总结词：规范管理
详细描述：某企业重视增值税发票的管理，制定了严格的发票管理制度，规范了发票的开具、保管、传递等流程，有效避免了发票丢失、虚假发票等问题。
增值税实务与会计核算
• 增值税概述 • 增值税实务操作 • 增值税会计核算 • 增值税风险管理与合规 • 增值税实务案例分析
01
增值税概述
增值税的定义与特点
定义
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，实质是对提供货物和劳务的增值额征收的一种间接税。
特点
增值税具有税收中性、普遍征收、税收负担由最终消费者承担、实行抵扣制度等特点。
科目设置原则
根据增值税的征收范围、纳税环节、纳税人类型等，设置相应的会计科目，以便准确记录和核算增值税的计提、抵扣、缴纳等业务。
主要科目
包括“应交税费-应交增值税”、“应交税费-未交增值税”、“应交税费-待抵扣进项税额”、“应交税费-待认证进项税额”等。
增值税的账务处理
日常账务处理
根据增值税相关法规和会计准则，对增值税的计提、抵扣、缴纳等业务进行日常账务处理，确保账务记录准确无误。

第二章增值税会计《税务会计实务》PPT课件

抵扣的金额，
借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额
五.应交税费—待认证进项税额
核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月 1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1 日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（2）购货方已付货款，或者货款未付但已作账务处理。如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；
这种情况下，发票联及抵扣联无法退还，购货方必须取得当地主管税务机关开具的“红字增值税专用发票通知单”送交销货方，作为销货方开具红字增值税专用发票的合法依据。购货方根据销货方转来的红字发票联、抵扣联，借：应收账款
所以，在上述情况下按照增值税专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按照增值税专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“原材料”、“材料采购”、“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；当符合抵扣条件后，借记“应交税费 ——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费 ——待认证进项税额”科目。
（3）“进项税额转出”专栏
记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
（4）“转出多交增值税”专栏
此专栏核算一般纳税人月末转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时，根据当期预缴税款与余额相比较，按较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。

增值税会计：核算、申报与纳税实务

增值税会计：核算、申报与纳税实务一、增值税的基本概念增值税是一种按照货物和服务价值增加额征收的一种消费税，目前在我国是企业最主要的一种税种。

增值税的征收过程经历了纳税人的核算、申报和纳税三个环节，合理进行增值税的核算和申报能够有效降低企业的税负，避免产生税务风险。

二、增值税的核算步骤1. 区分税率根据国家的税法规定，不同的货物和服务适用不同的税率，企业需要进行准确的分类和区分，确保税率的正确应用。

2. 收入确认企业应根据收入的实际情况进行确认，包括货物销售、劳务报酬、服务收入等。

在确认收入时应考虑物价调整、折扣优惠等因素。

3. 成本费用的分摊企业在计算增值税时需要将成本费用进行分摊，包括直接费用和间接费用。

直接费用是指与具体商品或服务直接相关的成本，如原材料、人工工资等；间接费用是指与多种商品或服务相关的成本，如租金、管理费用等。

4. 增值额的计算增值额是指纳税人按照法定税率计算出的应纳增值税金额，通常是由销售额减去购进成本和费用。

企业应根据具体情况合理计算增值额，并确保计算的准确性。

5. 纳税申报税务部门规定了固定的申报期限和申报方式，企业应根据规定的申报期限，通过网上申报系统或纸质申报表格等方式，向税务部门提交增值税申报表。

三、增值税的申报与纳税实务1. 申报表的填报企业在填报增值税申报表时应仔细核对填报内容，确保准确无误。

申报表的填报内容包括销售额、购进额、税率、应纳税额等。

2. 申报表的递交企业应按照税务部门提供的申报方式和期限，及时递交申报表。

逾期未申报或虚假申报将面临罚款或税务稽查等风险。

3. 纳税款的支付企业在申报增值税时，需要根据实际应纳税额，按照规定的缴款期限将税款支付给税务部门。

企业可以通过网上银行、现金、转账等方式进行缴款。

4. 税务稽查税务部门有权对纳税人的增值税申报情况进行稽查，企业应保留相关的税务凭证和账务记录，并按照规定提供给税务部门进行审核。

5. 税务风险的管理企业应积极了解和遵守国家的税法法规，及时调整和优化企业的经营结构和税务筹划，避免产生税务风险和纠纷。

第三节增值税的会计核算

➢ 换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
➢ 发出的货物——核算销项税额
收到的货物——核算进项税额
➢ 会计分录：
借：原材料/库存商品（公允价值）
应交税费——应交增值税（进项税额）
营业外支出
贷：原材料/库存商品（成本）
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应交税费——应交增值税（销项税额）
营业外收入
•返回
例题：P82（例2-19）
3. 接受应税劳务进项税额的核算
① 发出材料时
借：委托加工物资贷：原材料
② 支付加工费和增值税时
借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
③ 支付往返运费时
借：委托加工物资应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
④ 收回材料时
借：原材料贷：委托加工物资
例题：P89（例 2-30）
借：银行存款（或应收账款）
贷：主营业务收入（销售产品收入）
其他业务收入（销售包装物收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
例题：P81（例2-16）
第三节增值税的会计核算
② 包装物租金收入
➢ 出租包装物租金收入属于价外费用，应缴纳增值税。
➢ 会计分录：
借：银行存款（或应收账款）
贷：主营业务收入（销售产品收入）
➢ 现金折扣：属于一种筹资理财行为，按税法规定，这种折扣不得从销售额中抵减，只能作为一种理财行为，计入“财务费用”。
例题：P85（例 2-24）
•返回
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第三节增值税的会计核算
进项税额的核算
1. 国内采购物资 2. 接受投资、捐赠转入物资 3. 接受应税劳务 4. 进口物资 5. 购进免税农产品 6. 进项税额转出的会计核算

(财务会计)增值税会计核算与实务

增值税会计的概念和特点a.税务会计的定义和职能：1>定义：以税法法律制度为依据，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动，是由税务与会计结合而形成的一门交叉学科。

2>职能：税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。

b.增值税会计的定义和特点：1>定义：增值税会计是按照增值税条例、细则及相关规范性文件规定的增值税相关政策，对纳税人增值税应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。

2>特点：A.由于政策变化快，管理手段和方式的不断创新，相关会计处理的变化随之而动，由简入繁。

B.当期应纳税款和查补税款以及当期已交税款和未交税款从核算到申报采取了分离的方式，核算和申报比较复杂。

（设置未交增值税、增值税检查调整等二级科目进行核算）C.对不同情形的进项税额分类管理使会计核算也相对复杂。

（设置待抵扣进项税额二级科目进行核算）D.一般纳税人纳税申报内容项目多，勾稽关系比较复杂，正确申报率较低。

内容提要1.增值税会计核算的依据2.增值税会计核算的账户设置3.增值税一般纳税人会计核算的账务处理4.小规模纳税人增值税会计核算的账务处理5.新会计准则实施后增值税新旧处理方式比较6.实际工作中应注意的几个问题一、增值税会计核算的依据（一）进项税额的确认按照《增值税暂行条例》规定：一般纳税人购入货物或接受应税劳务支付的增值税（简称进项税额），可以从销售货物或提供应税劳务按规定收取的增值税（简称销项税额）中抵扣，但必须取得以下凭证：1.增值税专用发票2.海关进口增值税专用缴款书3.收购凭证（收购发票或销售发票）4.运费结算单据特别提醒：国税函(2009)617号《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》1.一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

税务会计实务第2章增值税及其核算

第二节增值税应纳税额的计算
（6）视同销售货物行为按以下顺序和方法确定其销售额： ①按纳税人最近同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。组成计税价格的计算公式如下：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）【例2－12】味极副食品厂将自产的腊肠作为福利发给职工，该腊肠没有同类产品售价，已知成本为10 000元，成本利润率为10%，计算组成计税价格。组成计税价格=10 000×（1+10%）=11 000（元）

增值税计税销售额=117 000÷（1+17%）=100 000（元）
第二节增值税应纳税额的计算
2．特殊销售方式下的销售额（1）折扣销售【例2－11】东洋公司2006年11月销售商品一批，售价为 120 000元（不含税），商业折扣为5%，现金折扣为（2/10，n/30）。问：增值税计税销售额是多少？增值税计税销售额=120 000×95%=114 000（元）（2）以旧换新销售（3）还本销售（4）以物易物销售（5）包装物押金
第二节增值税应纳税额的计算
（5）销售产品给小规模纳税人，开具普通发票，含税销售额 93 600元。（6）将成本为100 000元的产品用于在建工程，成本利润率为10%。（7）将购进的农业产品的1/4用于职工福利。计算海星公司2009年6月应缴纳的增值税税额。根据以上经营业务，分别计算如下：（1）销售产品的销项税额 900 000×17%+93 600÷（1+17%）×17%=166 600（元）（2）用于在建工程产品的销项税额 100 000×（1+10%）×17%=18 700（元）（3）外购材料应抵扣的进项税额 68 000+46 000×7%=71 220（元）