09第九讲-税收的经济效应PPT课件
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第9章税收的经济效应
衣物
I1
I2
A
P2
P1
O
食品
E
B
现假定只对食品征税，食品的价格就会提高，两种 商品的相对价格发生变动，消费者买衣物替代食品
二、税收的经济影响
一 税收对劳动供给的影响
二 税收对居民储蓄的影响
三
税收对投资的影响
四
税收对个人收入的影响
2020/1/14
8
财政收入概述
1、税收对劳动供给的影响
（1） 影响机制
征收个人所得税，降低可支配收入，降低储蓄
征收储蓄利息税：使得当前消费和未来消费的相 对价格发生变化，未来“贵”，个人产生当前消 费。既产生收入效应又产生替代效应
2020/1/14
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财政收入概述
2、税收对居民储蓄的影响
（1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税 的边际税率高低；
社会保险税是实现收入再分配的良好手段 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲的一种方法
2020/1/14
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财政收入概述
4、税收对个人收入分配影响
通货膨胀使收入档次爬升：加重了低收入者的负 担，所得税指数化：
特别扣除法；税率调整；指数调整法；实际所得 调整法
特别扣除法：应税所得中，按一定比例扣除因通 胀增加的名义所得；指数调整：调整个人所得税 中的免税额，扣除额以及课税级距；实际所得： 转换为实际所得
2020/1/14
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财政收入概述
3、税收对投资的影响
（1） 影响机制
税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率减 少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过 去的收益水平趋向于增加投资----收入效应：提高 税率，投资增加
第9章 税收的经济效益
（四）税收对个人收入分配的影响
(the effect in individual income distribution )
7
（一）税收对劳动供给的影响
1、税收对劳动供给的收入效应 、 征税后减少了个人的可支配收入， 征税后减少了个人的可支配收入，促使 其为维持既定的收入水平和消费水平而 减少或放弃闲暇，增加工作时间。 减少或放弃闲暇，增加工作时间。
第九章 税收的经济效应
第一节 税收的微观经济效应 第二节 税收的宏观经济效应
1
第一节
税收的微观经济效应
一、税收的微观经济效应作用机制 1、税收的收入效应 、税收的收入效应(the income effect ) 税收将纳税人的一部分收入转移到政府手 使纳税人的收入下降， 中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。 购买量和消费水平。 收入效应不会导致经济无效率， 收入效应不会导致经济无效率，只是表明 资源从纳税人手中转移到政府手中。 资源从纳税人手中转移到政府手中。 图解
13
税收对投资的替代效应
投 资 A I1 D P1 I1 I2 P2 I2
0
C1
C2
B
消费
图9-4 税收对投资的替代效应
14
税收对投资的收入效应
投 资
I2
P2 P1 I1
I1
I2
0
C1
C2 E B 图9－5 税收对投资的收入效应 －
消费
15
（四）税收对个人收入分配的影响
1、个人所得税是调节收入分配的最有力工 、 具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 、 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手 、 段
18
税收乘数的性质
说明税收变动对GNP影响程度，其中负值说 影响程度， 说明税收变动对 影响程度 与税收变动相反； 明GNP与税收变动相反；政府增税时，GNP 与税收变动相反 政府增税时， 减少，减少的程度为税收增量的c(1-c)倍； 减少，减少的程度为税收增量的 倍 政府减税时，有利于经济增长； 政府减税时，有利于经济增长； 税收乘数小于公共支出乘数，说明税收政 税收乘数小于公共支出乘数， 策对经济增长和经济稳定作用小于公共支 出政策。 出政策。
《税收的经济效应》PPT课件
差距大 累进程度高 效率× 公平√ 差距小 累进程度低 效率 √ 公平×
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33
2、最适所得税率应当呈倒“U”型。
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
税收效应
税收收入效应 税收替代效应
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2
二、税收收入效应
１、概念
收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
２、机制
政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降 购买两种商品的组合不变
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3
收入效应
（3）税率和税收收入及经济增长之间的最 优组合是最佳税率。
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19
第四节 最适课税理论
一、最适课税理论的基本含义
最适课税理论是研究如何以最经济合理 的方式征收某些大宗税款的理论。
代表人物：
詹姆斯•米尔利斯（英国剑桥大学经济学 教授）
威廉•维克里（加拿大籍美国哥伦比亚大 学名义教授）
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食
品
Ａ
Ｉ２
Ｉ１
Ｃ
Ｐ１
a
c
Ｐ２
Ｏ
d
bＤ
Ｂ 衣物
三、替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
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2、最适所得税率应当呈倒“U”型。
对低收入者和高收入者适用相对较低的 边际税率，而对中等收入者适用较高的 边际税率。在同样的效率损失情况下， 政府通过提高中等收入者的边际税率， 从较为富裕者那里取得更多的收入，而 通过降低高收入者的边际税率，增加这 一群体的福利，从而即能实现帕累托改 进，又能促进收入分配公平。
税收效应
税收收入效应 税收替代效应
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2
二、税收收入效应
１、概念
收入效应对纳税人在购买方面的影响， 表现为使纳税人的收入水平下降，从而 降低购买量和消费水平。
２、机制
政府课征一次性税收 纳税人收入水 平下降 减少商品购买量 消费水平 下降 购买两种商品的组合不变
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3
收入效应
（3）税率和税收收入及经济增长之间的最 优组合是最佳税率。
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第四节 最适课税理论
一、最适课税理论的基本含义
最适课税理论是研究如何以最经济合理 的方式征收某些大宗税款的理论。
代表人物：
詹姆斯•米尔利斯（英国剑桥大学经济学 教授）
威廉•维克里（加拿大籍美国哥伦比亚大 学名义教授）
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食
品
Ａ
Ｉ２
Ｉ１
Ｃ
Ｐ１
a
c
Ｐ２
Ｏ
d
bＤ
Ｂ 衣物
三、替代效应
１、概念
替代效应是指政府对不同的商品实行征 税或不征税、重税或轻税的区别对待 时，会影响商品的相对价格，使纳税 人减少征税和重税商品的购买量，增 加无税或轻税水平的购买量，即以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
税收的经济效应(PPT 68张)
税收与充分就业
• 税收优惠能够促进就业 • 大学生自主创业
• 对新兴产业减免税
• 对残疾人工资加计100%扣除 • 下岗再就业政策
税收与收入分配
• 洛伦兹曲线 • 基尼系数
• 基尼系数越大，收入分配越不合理，收
入差距越大 • 国际上0.4为禁戒线
• 税收政策与公平收入分配 • 个人所得税
• 消费税：对高档奢侈品征税，税负由高
收入者承担
第 二节 税收的经济影响
一、税收对纳税人工作努力的影响
1、收入效应
政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而 影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由 平均税率决定，二者同方向变化。平均税率 越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。 在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入 者）为取得更多的收入而努力工作。
２、机制
政府对不同的商品实行征税或不征税、 重税或轻税的区别对待 会影响 商品的相对价格 纳税人减少 征税和重税商品的购买量 增加 无税或轻税水平的购买量 以无 税或轻税商品替代征税或重税商品。
• 进口高档化妆品 • 有关税、消费税
• 用国货替代进口高档化妆品
免税店
乍看这朵“海棠花”已然让人心醉，再看，70000平方米的营业面积，大概十个足球 场那么大， GUCCI、CHANEL、Dior、Cartier、ROLEX、Hermès、Burberry…… 近300个国际知名品牌，涵盖了服装、服饰、箱包、香水、化妆品、手表、太阳镜、 小皮件等21个品类，各路大牌汇聚于此，搭配吃喝玩乐，绝对一站式满足你的所有畅 想！更重要的是→_→一大波优惠正在策马扬鞭，纷沓而至！
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自动稳定效应
• 是税收制度本身所具有的对经济的自动
反应和调节能力，是税收稳定经济的内 在自动机制。主要取决于累进所得税制 ，e.g.个人所得税。
税收经济效益图文ppt
04
税收筹划与经济效益提升
税收筹划的意义和作用
01
02
03
合法性原则
税收筹划应遵守国家税收 法律法规，以合法为前提 ，实现合理避税。
经济性原则
税收筹划应着眼于经济效 益的提升，以实现企业或 个人整体利益最大化为目 标。
完整性原则
税收筹划应综合考虑各项 税收法律法规及财务管理 目标，确保方案的全面性 和完整性。
税收对个人和企业的影响
对个人和企业的影响主要表 现在以下几个方面
收入分配：税收可以调节收 入分配，保障低收入人群的 基本生活，促进社会公平和 稳定。
企业竞争力：合理的税收政 策可以降低企业成本，提高 企业竞争力，促进企业的发 展。
投资和消费：税收对投资和 消费的影响主要表现在对市 场供求关系的影响上，合理 的税收政策可以促进投资和 消费的增长，进而促进经济 增长和提高经济效益。
税收政策的调整与经济发展
税收政策的调整可以促进经济增长
通过调整税收政策，可以刺激投资、消费和出口，进而促进经济增长。例如，降低企业所 得税税率可以增加企业的净利润，从而鼓励企业扩大投资和生产规模。
税收政策的调整可以优化资源配置
税收政策的调整可以引导资源向更高效、更具盈利性的领域流动，从而实现资源的优化配 置。例如，对高污染、高能耗产业征收较高的环境税，可以促使这些产业向更环保、更节 能的方向转型。
03
不同税种的经济效益分析
所得税的经济效益
所得税的征收能够促进公平竞 争，减少不合理的收入差距， 从而有利于经济结构的优化。
所得税的征收可以调节经济周 期，熨平经济波动，从而稳定 经济增长。
所得税的征收可以提供政府财 政收入，用于提供公共服务和 基础设施，从而促进经济发展 。
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■假定对全部劳动所得征收比 例所得税，税率为t，工资率 固定为W。因征税收入线向内 转移到CZ，其斜率为W(1-t)， 新的收入线与新的无差别曲 线U2相交于E2点，该点所决 定的工作时间为ZB 。
收 入
D
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
-
6
③ 激励效应与阻碍效应
激励效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更热 衷于某项活动
阻碍效应
阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动 。
-
7
④ 收入效应与替代效应
收入效应
税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和 改变了纳税人的相对所得状况。
替代效应
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人 们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
第九讲 税收的经济效应 广东白云学院 牛汉钟
-
1
第九讲 税收的经济效应
一、税收经济效应的作用机制 二、税收的经济效应 三、税收与经济发展
-
2
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
-
3
（一）、税收的经济效应
1.概念 2.分类
税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应。
从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税 收的调节作用。
正效应与负效应
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
-
4
① 正效应与负效应
正效应
某税的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。如果这些 反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就 谓之正效应 。
负效应
如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的 这种效应则谓之负效应。
-ห้องสมุดไป่ตู้
5
② 中性效应与非中性效应
中性效应
中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们对 商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在 努力工作还是休闲自在之间的抉择。
非中性效应
与中性效应相反，非中性效应是指政府课税影响了经济运行机 制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而影响 到资源配置、收入分配和公共抉择等。
税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促 使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工 作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生 变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择 闲暇以替代工作。
-
16
■在工资率较低的阶段，替代效 应大于收入效应，当工资率提 高时，劳动力供给增加。
-
14
（一）、税收对劳动供给的影响
Ⅰ税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个人的偏好，工资 率的高低（即闲暇的机会成本），其他收入水平的高低等，此外还有 政府征税的因素。
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和税收的替代效 应来表现的。
-
15
1. 税收对劳动供给的总效应
-
8
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
-
9
（二）、税收的收入效应
收
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入
入
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品
效 应
购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
-
食品
11
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
-
12
（三）、税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表
替
现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待
代 效 应
时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量， 而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重 税商品。
■在工资率较高的阶段，收入 效应大于替代效应，当工资 率提高时，劳动力供给减少。
因此，个人劳动力供给 曲线 S呈现“向后弯曲”的 行状。
工 资 率
S
时间
个人劳动供给曲线图
-
17
■在不征收个人所得税的条件下， 个人的收入线是DZ。 在这个无差别曲线中，个人的最 大化效用点是无差别曲线U1与收 入线的相切点E1，该点所决定的 闲暇时间是OA 单位。
改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P1移至P3，
这意味着纳税人减少了食品的购买量，相对增加衣物的
购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消
费者的满足程度下降。
-
13
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
衣
物
I1
■只对食品征税，对衣物不征税 。
A I3
税款=BE*P食品
■该纳税人则会减少食品的购买量，对购 买两种商品的组合线便由AB移至AE，与 其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3， 在这一切点上，纳税人以税后收入购买 商品所得效用或满足程度最大。
P1 P3
O
EB
食品
由此可见，由于政府对食品征税而对衣物不征税，
W（1-t）
F
Z闲暇
-
18
■与E1点相比，E2点表明劳动供给增 加了，增加的数量为BA（ZB-ZA） ，这是征收比例所得税的总效应。
■由于边际效应随数量递减，无差异曲线 呈下凹状。
I2 C
P1 P2
■切点(P1)上，纳税人以其限定的收入购
买两种商品所得到的效用或满足程度最 大，即用于衣物的支出为P1，与轴线的 O
垂直距离乘以衣物的价格，用于食品的 支出为P１与轴线的水平距离乘以食品 价格。
DB
-
食品
10
■政府征税额： 征税额=AC*P衣物=BD*P食品
衣物 A I1
■纳税人购买两种商品的组合线由AB移CD。 另一条无差异曲线I2相切，切点为Ｐ2。 在这一切点上，纳税人以其税后收入购 买两种商品所得到的效用或满足程度最 大。
I2 C
P1 P2
O
DB
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税 收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2， 这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收 入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。
收 入
D
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的 净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
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③ 激励效应与阻碍效应
激励效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更热 衷于某项活动
阻碍效应
阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动 。
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④ 收入效应与替代效应
收入效应
税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和 改变了纳税人的相对所得状况。
替代效应
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人 们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
第九讲 税收的经济效应 广东白云学院 牛汉钟
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第九讲 税收的经济效应
一、税收经济效应的作用机制 二、税收的经济效应 三、税收与经济发展
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一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
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（一）、税收的经济效应
1.概念 2.分类
税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应。
从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税 收的调节作用。
正效应与负效应
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
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① 正效应与负效应
正效应
某税的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。如果这些 反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就 谓之正效应 。
负效应
如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的 这种效应则谓之负效应。
-ห้องสมุดไป่ตู้
5
② 中性效应与非中性效应
中性效应
中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们对 商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在 努力工作还是休闲自在之间的抉择。
非中性效应
与中性效应相反，非中性效应是指政府课税影响了经济运行机 制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而影响 到资源配置、收入分配和公共抉择等。
税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促 使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工 作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生 变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择 闲暇以替代工作。
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■在工资率较低的阶段，替代效 应大于收入效应，当工资率提 高时，劳动力供给增加。
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（一）、税收对劳动供给的影响
Ⅰ税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个人的偏好，工资 率的高低（即闲暇的机会成本），其他收入水平的高低等，此外还有 政府征税的因素。
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和税收的替代效 应来表现的。
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1. 税收对劳动供给的总效应
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一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
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（二）、税收的收入效应
收
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入
入
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品
效 应
购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
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食品
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一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
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（三）、税收的替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表
替
现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待
代 效 应
时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量， 而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重 税商品。
■在工资率较高的阶段，收入 效应大于替代效应，当工资 率提高时，劳动力供给减少。
因此，个人劳动力供给 曲线 S呈现“向后弯曲”的 行状。
工 资 率
S
时间
个人劳动供给曲线图
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■在不征收个人所得税的条件下， 个人的收入线是DZ。 在这个无差别曲线中，个人的最 大化效用点是无差别曲线U1与收 入线的相切点E1，该点所决定的 闲暇时间是OA 单位。
改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P1移至P3，
这意味着纳税人减少了食品的购买量，相对增加衣物的
购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消
费者的满足程度下降。
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二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
衣
物
I1
■只对食品征税，对衣物不征税 。
A I3
税款=BE*P食品
■该纳税人则会减少食品的购买量，对购 买两种商品的组合线便由AB移至AE，与 其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3， 在这一切点上，纳税人以税后收入购买 商品所得效用或满足程度最大。
P1 P3
O
EB
食品
由此可见，由于政府对食品征税而对衣物不征税，
W（1-t）
F
Z闲暇
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18
■与E1点相比，E2点表明劳动供给增 加了，增加的数量为BA（ZB-ZA） ，这是征收比例所得税的总效应。
■由于边际效应随数量递减，无差异曲线 呈下凹状。
I2 C
P1 P2
■切点(P1)上，纳税人以其限定的收入购
买两种商品所得到的效用或满足程度最 大，即用于衣物的支出为P1，与轴线的 O
垂直距离乘以衣物的价格，用于食品的 支出为P１与轴线的水平距离乘以食品 价格。
DB
-
食品
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■政府征税额： 征税额=AC*P衣物=BD*P食品
衣物 A I1
■纳税人购买两种商品的组合线由AB移CD。 另一条无差异曲线I2相切，切点为Ｐ2。 在这一切点上，纳税人以其税后收入购 买两种商品所得到的效用或满足程度最 大。
I2 C
P1 P2
O
DB
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税 收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2， 这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收 入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。