税收效率与最优税收84页PPT
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• 可见，埃奇沃斯模型意味着，所得税制要实行累进 程度很高的税率结构，即应从高收入一端开始削减 收入，直到达到完全平等。也就是说，最大边际税 率达到100%。
评价
埃奇沃斯模型的假设条件非常严格。社会可获得的收 入是固定的假设，意味着即使税率很高，对产出也没 有影响，现实并非如此；最大边际税率100%，说明 当收入达到一定等级时，所得的收入都将用来交税， 这样，非常大的可能性就是高收入者将放弃工作，选 择闲暇；而个人效用仅取决于收入的假定，忽略了闲 暇也是获得效用的一种途径。一旦考虑到个人效用不 仅取决于收入，而且还取决于闲暇，那么所得税就会 扭曲工作决策，带来超额负担。
商品税的最优税率
拉姆齐法则基本思路
——边际税收的效率损失相等
要想使对不同商品课税所带来的总体效率损失 最小，只有当从不同商品征得的最后一单位税 收所引起的效率损失都相等的情况下才行。也 就是说，只要从某种商品征得的最后一单位税 收引起的效率损失大于其他的商品，那么就还 有可能通过改变征税办法降低效率损失，只要 适当降低该商品税率，提高其他商品税率，就 能够实现效率损失最小化。
结论
• 第一，边际税率应在0到1之间 • 第二，对最高收入的个人的边际税率应为0 • 第三，如果有最低所得的个人是按最优状态
工作的，那么他面临的边际税率应为0 • 第四，中等收入者边际税率应该较高
依据：在同样的效率损失情况下，政府通过提高中等收入 者的边际税率，从较为富裕者那里取得更多的收入，而通 过降低最高和最低收入者的边际税率，增加这一群体的福 利，从而既能实现帕累托改进，又能促进收入分配公平。
最优税收理论课件资料
最优税收理论概念
最优税收理论是以福利经济学为基础的一种税 制选择理论。该理论在个人效用能够加总、可 供选择的税收工具（税种）既定、政府税收收 入水平既定的约束下，研究如何选择税收工具 ，确定税制，实现社会福利最大化。该理论实 际上是对税收效率与税收公平这两项基本原则 的综合和深化，它研究的是如何构建能够兼顾 效率原则与公平原则的税收制度。
评价
埃奇沃斯模型的假设条件非常严格。社会可获得的收 入是固定的假设，意味着即使税率很高，对产出也没 有影响，现实并非如此；最大边际税率100%，说明 当收入达到一定等级时，所得的收入都将用来交税， 这样，非常大的可能性就是高收入者将放弃工作，选 择闲暇；而个人效用仅取决于收入的假定，忽略了闲 暇也是获得效用的一种途径。一旦考虑到个人效用不 仅取决于收入，而且还取决于闲暇，那么所得税就会 扭曲工作决策，带来超额负担。
商品税的最优税率
拉姆齐法则基本思路
——边际税收的效率损失相等
要想使对不同商品课税所带来的总体效率损失 最小，只有当从不同商品征得的最后一单位税 收所引起的效率损失都相等的情况下才行。也 就是说，只要从某种商品征得的最后一单位税 收引起的效率损失大于其他的商品，那么就还 有可能通过改变征税办法降低效率损失，只要 适当降低该商品税率，提高其他商品税率，就 能够实现效率损失最小化。
结论
• 第一，边际税率应在0到1之间 • 第二，对最高收入的个人的边际税率应为0 • 第三，如果有最低所得的个人是按最优状态
工作的，那么他面临的边际税率应为0 • 第四，中等收入者边际税率应该较高
依据：在同样的效率损失情况下，政府通过提高中等收入 者的边际税率，从较为富裕者那里取得更多的收入，而通 过降低最高和最低收入者的边际税率，增加这一群体的福 利，从而既能实现帕累托改进，又能促进收入分配公平。
最优税收理论课件资料
最优税收理论概念
最优税收理论是以福利经济学为基础的一种税 制选择理论。该理论在个人效用能够加总、可 供选择的税收工具（税种）既定、政府税收收 入水平既定的约束下，研究如何选择税收工具 ，确定税制，实现社会福利最大化。该理论实 际上是对税收效率与税收公平这两项基本原则 的综合和深化，它研究的是如何构建能够兼顾 效率原则与公平原则的税收制度。
税收效率与最优税收.
对商品和劳务的课税
二、增值税
（一）定义：以商品或服务的市场增值额为 课税对象的一种税。 （二）增值税的理论构建
对商品和劳务的课税
如何计算增值部分？
生产全过程 环节 1（小麦）农场主 收据 0.2 0.2 0.1=0.3-0.2 0.17=0.47-0.3 0.08=0.55-0.47 0.55 增值税
超额负担的定义
两种商品 大麦和玉米 收入固定 Pb 和Pc 是商品的价格 没有造成市场失灵的因素，例如，外部性、 不完全竞争、共用品等等。 图7.1中AD是预算约束，E1点是效用最大化; 假定政府按一定比例对大麦征税，税率为 tb ， 这样鲁思面临的价格就变成了(1+tb)Pb 预算约 束线旋转。新的预算约束线是AF。
超额负担的定义
玉 米 年 消 费 量 磅
图7.1
大麦税前的 预算约束线
C2 C C1 大麦税后的 预算约束线
B
E1
来 测 量 税 收 对 其 影 响 。
i
F B1
消 费 者 所 消 费 玉 米 量 的 变 化
可 用 在 消 费 同 样 数 量 大 麦 时 ，
大麦年消费量
超额负担的定义
在每一大麦消费水平上，AD 和AF之间的垂直距离 表示以玉米衡量的鲁思的应纳税额。 标准化单位价格Pc=$1, 以便可以用玉米量或货币衡 量税收收入。 图7.2在预算约束线AF下的较高的价格下的最优选 择。 效益最大化的点在E2。 新的和旧的预算线之间的垂直距离用GE2表示，也 就是说应纳税额（“tax bill”）。
阿尔伯特.爱因斯坦
个人课税与个人行为
政策所关心的问题是税收对家庭成员的经济 行为产生怎样的影响? 我们将研究: 劳动供给 储蓄 住房 资产 组合构成
税收效率与最优税收..PPT84页
税收效率与最优税收..
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托·富 勒
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
45、法律的制定是为了保证每一个人 自由发 挥自己 的才能 ，而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇
第02章税收效率
第02章税收效率
第二节 税收效率影响
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第02章税收效率
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第02章税收效率
n 税收的超额负担是指政府税收导致纳税 人的福利损失大于政府税收收入，从而 形成税外负担，引起效率损失。税收的 超额负担可以消费者利余净损失说明
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第02章税收效率
税收超额负担
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（一）经济效率
n 一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
n 税收的纳税成本是指纳税义务人为履行纳税义 务而发生的各种费用支出，包括纳税人为处理 纳税事务而发生的人员经费和公用经费等直接 费用支出，和为纳税而承受的间第0接2章税费收效用率 支出。
纳税费用主要可归纳为以下四 种情况：
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n 一是在自行申报纳税制度下，纳税人首先要对 其在本纳税期限内的应税事项向税务机关提出 书面申报，并按期缴纳税款。在这一过程中， 纳税人要投入一定的人力、物力和财力，花费 一定的时间。
第02章税收效率
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2020/11/24
第02章税收02章税收效率
一、经济效率
n 经济效率也即资源配置效率，是指在经 济资源稀缺的条件下，如何充分利用资 源，使资源得到最有效合理的安排，以 最少的资源投入取得最大的经济效益。
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第02章税收效率
第二节 税收效率影响
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第02章税收效率
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第02章税收效率
n 税收的超额负担是指政府税收导致纳税 人的福利损失大于政府税收收入，从而 形成税外负担，引起效率损失。税收的 超额负担可以消费者利余净损失说明
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第02章税收效率
税收超额负担
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（一）经济效率
n 一般是以帕累托效率来定义。如果资源的配置 和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的 重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不 使另一些人的境况变坏；或者说，社会分配已 经达到这样一种状态，任何分配的改变都不可 能使一些人的福利有所增加而不使其他人的福 利减少，那么这种资源配置已经使社会效用达 到最大，这种资源配置状态被称为资源最优配 置状态，或帕累托最优。
n 税收的纳税成本是指纳税义务人为履行纳税义 务而发生的各种费用支出，包括纳税人为处理 纳税事务而发生的人员经费和公用经费等直接 费用支出，和为纳税而承受的间第0接2章税费收效用率 支出。
纳税费用主要可归纳为以下四 种情况：
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n 一是在自行申报纳税制度下，纳税人首先要对 其在本纳税期限内的应税事项向税务机关提出 书面申报，并按期缴纳税款。在这一过程中， 纳税人要投入一定的人力、物力和财力，花费 一定的时间。
第02章税收效率
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2020/11/24
第02章税收02章税收效率
一、经济效率
n 经济效率也即资源配置效率，是指在经 济资源稀缺的条件下，如何充分利用资 源，使资源得到最有效合理的安排，以 最少的资源投入取得最大的经济效益。
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第02章税收效率
《税收与效率》PPT课件
• △ 所得税的课税基础包括劳动收入，会改变工资率，由此 产生的替代效应将使税收出现超额负担。
• △ 课征商品税将使商品的价格提高，使得一定量的货币工 资的实际购买力减少。因此，商品税将改变实际工资率、也 会对收入与休闲的选择产生扭曲性影响。
2021/4/26 27
Public Finance
• △税收对收入与休闲的选择的影响
• 替代效应：表现为税收减少了纳税人的实际利息收入， 降低了储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费 替代储蓄。 －－－政府课税使得纳税人减少储蓄。
2021/4/26 33
• 这两种效应对纳税人储蓄行为选择的影响是不 同的，是增加储蓄还是减少储蓄，受多种主客观因 素的影响。一般来说，取决于纳税人对消费时间的 偏好、税制的累进性以及纳税人的收入水平。
• －－是消费者失去的而政府也没得到的额外效率损 失。
2021/4/26 3
•3、总额税与差别税
•△总额税 •只产生收入效应而不产生替代效应的税收。其特点 是不论纳税人如何改变其经济行为都无法改变其纳税 义务。如：人头税。 •△差别税 •对不同的课税对象或纳税人采取区别对待的税收。 如：消费税。
2021/4/26 4
• 商品税要避免超额负担不仅需要有统一的税率，
而且必须对所有消费品都课征。
2021/4/26
31
Public Finance
• 小结： • 对各种消费品按统一税率征税，无扭曲性影响，
否则有。 • 现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性
影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面不同。
2021/4/26 32
－－以商品为课税对象。
• 对不同的商品采取不同的税收政策，会改变商品 之间的相对价格，从而影响消费品之间的选择。
• △ 课征商品税将使商品的价格提高，使得一定量的货币工 资的实际购买力减少。因此，商品税将改变实际工资率、也 会对收入与休闲的选择产生扭曲性影响。
2021/4/26 27
Public Finance
• △税收对收入与休闲的选择的影响
• 替代效应：表现为税收减少了纳税人的实际利息收入， 降低了储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费 替代储蓄。 －－－政府课税使得纳税人减少储蓄。
2021/4/26 33
• 这两种效应对纳税人储蓄行为选择的影响是不 同的，是增加储蓄还是减少储蓄，受多种主客观因 素的影响。一般来说，取决于纳税人对消费时间的 偏好、税制的累进性以及纳税人的收入水平。
• －－是消费者失去的而政府也没得到的额外效率损 失。
2021/4/26 3
•3、总额税与差别税
•△总额税 •只产生收入效应而不产生替代效应的税收。其特点 是不论纳税人如何改变其经济行为都无法改变其纳税 义务。如：人头税。 •△差别税 •对不同的课税对象或纳税人采取区别对待的税收。 如：消费税。
2021/4/26 4
• 商品税要避免超额负担不仅需要有统一的税率，
而且必须对所有消费品都课征。
2021/4/26
31
Public Finance
• 小结： • 对各种消费品按统一税率征税，无扭曲性影响，
否则有。 • 现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性
影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面不同。
2021/4/26 32
－－以商品为课税对象。
• 对不同的商品采取不同的税收政策，会改变商品 之间的相对价格，从而影响消费品之间的选择。
税收效率与最优税收..84页PPT
税收效率与最优税收..
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪Байду номын сангаас
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
84
6、法律的基础有两个，而且只有两个……公平和实用。——伯克 7、有两种和平的暴力，那就是法律和礼节。——歌德
8、法律就是秩序，有好的法律才有好的秩序。——亚里士多德 9、上帝把法律和公平凑合在一起，可是人类却把它拆开。——查·科尔顿 10、一切法律都是无用的，因为好人用不着它们，而坏人又不会因为它们而变得规矩起来。——德谟耶克斯
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪Байду номын сангаас
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
税收效率与最优税收
26、机遇对于有准备的头脑有特别的 亲和力 。 27、自信是人格的核心。
28、目标的坚定是性格中最必要的力 量泉源 之一， 也是成 功的利 器之一 。没有 它，天 才也会 在矛盾 无定的 迷径中 ，徒劳 无功。- -查士 德斐尔 爵士。 29、困难就是机遇。--温斯顿．丘吉 尔。 30、我奋