消费税案例

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消费税的税收筹划案例

消费税的税收筹划案例巧用包装物节税案例：恒生轮胎厂经营各种型号的汽车轮胎，随着轮胎生产厂家的日益增多，轮胎市场的竞争日趋激烈。

该厂在提高自身产品品质，开拓新的消费市场的同时，力求尽可能降低成本，以增加产品的竞争力。

1999年4月，企业销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中包含包装物价值200元，该月销售额为2000×1000＝2000000元，汽车轮胎的消费税税率为10％，因此该月应纳消费税税额为200万×10％＝20万元。

该厂领导专经过分析，认为税收成本过高，因此要求财务人员采取措施，减少企业的应纳税额。

解析：根据恒生轮胎厂的情况，财务人员可以在包装物上寻求节税的途径。

其关键是包装物不作价随同产品出售，而是采取收取押金的方式。

这样做，可以给企业带来三个好处：第一：可以促使购货方及早退回包装物以便周转使用，从而一定程度上节约了生产包装物的人力、物力，降低了产品成本。

第二：在产品的售价中可以扣除原来包装物的价值，从而降低了产品的售价，有利于增强产品的竞争力。

第三：可以节税。

对于包装物，企业可以采取三种处理方法：一是连同应税消费品出售；二是收取租金；三是收取押金。

这三种处理方法的征税情况有所不同。

小税种案例（资源税）案例：以销售的精选矿为计税数量少纳资源税的案例分析内蒙某矿山开采铁矿石，并精选部分原矿，该铁矿每吨应纳资源税15元。

2003年7月，税务专管员对该矿上半年的纳税情况进行检查。

将“产品销售收入—原矿销售收入”明细账上的销售数量，与该矿缴纳资源的纳税申报表上的销售数量相核对，发现数量不符。

而将原矿销售数量加上精矿销售数量，正好与纳税申报表上的数量相等。

说明该矿在计算缴纳资源税时，没有将精矿折算为原矿，而是直接按销售的精矿数量计算纳税（销售精矿250吨，经核定的选矿比为1:1.4）。

经查属新进会计人员不熟悉业务造成的。

解析：根据资源税实施细则规定，企业将开采的原矿连续加工，应按移送使用的数量纳税，不能准确提供移送使用数量的，以主管税务机关确定的折算比换成的数量为课税数量。

消费税案例

消费税案例分析案例一：某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。

案例二：某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行；（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回；（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已入库，开出收购专用发票；（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元，已经销售。

注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%。

要求：计算该酒厂当月应纳消费税税额。

案例三：某酒厂生产粮食酒精、薯类酒精为原料的白酒，同时生产啤酒。

２００９年６月份的生产销售情况如下：（１）外购薯类酒精１０吨，增值税专用发票注明的单价是１５００元/吨，外购粮食酒精２０吨增值税专用发票上注明的单价是２１００元/吨；（２）外购生产白酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是１２０００元；（３）外购生产啤酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是２５００００元；（４）当月用８吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒共２２吨，销售了２０吨，不含增值税售价为１２０００元/吨，用１５吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒３２吨，销售了３０吨，不含增值税售价１８０００元/吨；（５）当月用剩余的酒精及辅料生产白酒１０吨，实际生产成本是８５００元/吨，这部分白酒用于抵偿债务，该白酒不含增值税售价为９０００元/吨、１００００元/吨、１１０００元/吨；（６）当月销售生啤酒１００吨，增值税专用发票注明的出场单价为２８００元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为２００元/吨，期限为３个月；（７）当月销售果啤１４０吨，增值税专用发票上注明的出厂价款为２９００元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为２００元/吨，期限为３个月；（８）当月有以往发出到期包装物押金５０００元（生啤）和３０００元（果啤）到期未退。

消费税案例——精选推荐

1.某酒厂2009年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。

计算应纳消费税。

（比例税率20%，定额税率0.5元/斤）从量计征的消费税＝1×2000×0.5＝1000元＝0.1（万元）从价计征的消费税＝3.8×20%＝0.76（万元）应纳消费税＝0.1＋0.76＝0.86（万元）2.某烟厂3月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。

（消费税税率30%）　2＋8.5÷17%-12=3.某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。

请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为56%，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税）180*56%+40*150/10000-(70+30-50)*30%=4.某汽车制造厂本月生产乘用车70辆，汽缸容量为1.8升，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（　）。

消费税=60*12*5%=增值税=60*12*17%=5.某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。

计算其应纳的增值税和消费税额。

（啤酒税额220元／吨） ①应纳消费税＝10×220＝2200（元） ②应纳增值税＝［10×1000×(1＋10%)＋2200］×17%＝2244（元）6.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。

【消费税】纳税筹划案例

消费税纳税筹划案例】巧用包装物节税【案例1【案例简介】恒生轮胎厂经营各种型号的汽车轮胎。

2009年4月，企业销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中包含包装物价值200元，该月销售额为2000×1000,2000000元，汽车轮胎的消费税税率为10,，因此该月应纳消费税税额为200万×10,,20万元。

【案例筹划】根据恒生轮胎厂的情况，财务人员可以在包装物上“做文章”，寻求节税的途径。

其关键是包装物不作价随同产品出售，而是采取收取押金的方式。

这样做，可以给企业带来三个好处:一是可以促使购货方及早退回包装物以便周转使用，从而一定程度上节约了生产包装物的人力、物力，降低了产品成本。

二是在产品的售价中可以扣除原来包装物的价值，从而降低了产品的售价，有利于增强产品的竞争力。

三是可以节税。

对于包装物，企业可以采取三种处理方法:一是连同应税消费品出售;二是收取租金;三是收取押金。

这三种处理方法的征税情况有所不同。

1.税法规定:应税消费品连同包装物出售的，无论是否单独作价，均应并入销售额中计算消费税。

2.包装物租金属于价外费用。

所谓“价外费用”是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。

但不包括同时符合下面条件的代垫运费:一是承运者的运费发票开具给购货方的;二是纳税人将该项发票转交给购货方的。

现行税法规定:凡随同销售应税消费品有购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

值得注意的是，对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额。

因此，纳税人采用收取包装物租金的方式，应将包装物租金换算成不合增值税收入后，并入销售额计缴消费税及增值税。

3.包装物押金不并入销售额计税。

消费税的纳税筹划案例

消费税的纳税筹划案例1.独立核算的门市部纳税筹划某烟草集团下属的卷烟厂生产的乙类卷烟，市场销售价为每箱50000元(不含增值税)。

该厂以每箱40000元(不含增值税)的价格调拨给非独立核算的销售部门100箱。

卷烟厂应缴纳消费税税额＝100×150+50000×100×45％＝2265000元如果将非独立核算的门市部转为独立核算的门市部，应缴纳消费税税额＝100×150+40000×100×45％＝1815000元这样，将使卷烟厂减少450000元税负。

2.兼营的纳税筹划兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。

因为税法规定，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。

这无疑会增加企业的税收负担。

例如，某酒厂既生产比例税率为20％的粮食白酒，又生产税率为10％的汽酒、药酒等，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套酒。

该厂应当分别核算不同税率两类酒的销售额，如果该厂没有分别核算而是将两类酒及礼品套酒取得的销售额混在一起计税，则混在一起的销售额必须按20％的高税率计算应纳消费税额（从高计税的原则）。

3.外购应税消费品的纳税筹划税法规定：用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳税款。

但扣除的范围是：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税化妆品生产的化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰、珠宝玉石；（4）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（5）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（6）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（7）外购已税摩托车生产的摩托车；（8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油。

关于消费税的法律案件(3篇)

第1篇一、案件背景随着我国经济的快速发展和人民生活水平的不断提高，消费税作为调节消费结构、引导消费行为的重要手段，其征收和管理日益受到社会的广泛关注。

然而，在实际操作中，一些企业为逃避消费税，采取各种手段违法征收，损害了消费者的合法权益。

本案就是一起典型的消费税违法征收案件。

二、案情简介（一）当事人基本情况原告：XX市消费者协会被告：XX烟草公司（二）案件事实1. 被告XX烟草公司系一家国有烟草公司，主要从事卷烟、雪茄等烟草制品的生产和销售。

2. 2019年1月至12月，被告XX烟草公司共计销售卷烟、雪茄等烟草制品1000万支，按照国家规定应缴纳消费税1000万元。

3. 然而，被告XX烟草公司在实际操作中，通过虚开发票、隐瞒销售数量、降低销售价格等手段，将应缴纳的消费税降低至500万元。

4. 消费者协会在调查中发现被告XX烟草公司的违法行为，遂向当地税务局举报。

5. 当地税务局经调查核实，认定被告XX烟草公司存在违法征收消费税的行为，并依法对其进行了处罚。

6. 消费者协会认为，被告XX烟草公司的违法行为损害了消费者的合法权益，遂向法院提起诉讼，请求判令被告退还非法征收的消费税500万元，并承担相应的法律责任。

三、争议焦点本案的争议焦点主要集中在以下几个方面：1. 被告XX烟草公司是否存在违法征收消费税的行为？2. 消费者协会是否有权作为原告提起诉讼？3. 被告XX烟草公司应承担哪些法律责任？四、法院判决1. 关于被告XX烟草公司是否存在违法征收消费税的行为，法院认为，被告XX烟草公司通过虚开发票、隐瞒销售数量、降低销售价格等手段，故意逃避消费税，其行为已构成违法。

2. 关于消费者协会是否有权作为原告提起诉讼，法院认为，消费者协会作为维护消费者合法权益的社会团体，有权依法提起诉讼。

3. 关于被告XX烟草公司应承担的法律责任，法院判决如下：（1）被告XX烟草公司应退还非法征收的消费税500万元。

（2）被告XX烟草公司应承担本案诉讼费用。

润滑油消费税抵扣案例

润滑油消费税抵扣案例
我公司2007年6月从某商业企业购进一批润滑油，以此为原材料加工成高级润滑油对外销售。

由于该商业企业对我公司销售的润滑油不缴纳消费税，在购进的润滑油能否抵扣已纳消费税税款的问题上，我公司主管税务机关认为，由于商业企业销售的这批润滑油不缴纳消费税，从该商业企业购进的润滑油不能进行消费税抵扣；我公司财务人员则认为可以抵扣已纳消费税税款。

请问税务机关的意见是否合理？
《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）将润滑油纳入征税范围，并规定“以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油，已纳的消费税税款准予从消费税应纳税额中扣除”。

《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》（国税函[2006]769号）第二条对消费税税款的抵扣予以明确：“从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。

经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消
费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。

”。

消费税避税筹划案例

消费税避税筹划案例消费税是一种由消费者在购买商品和服务时支付的一种税费。

消费税的目的是通过对商品和服务征税来增加国家财政收入。

然而，对于一些大规模消费的企业和个人来说，消费税可能成为负担。

因此，一些企业和个人通过合法的途径进行消费税避税筹划，以减少其税务负担。

本文将介绍两个消费税避税筹划案例，旨在帮助读者了解这些筹划案例的基本原理和作用。

案例一：跨国企业的消费税避税策略公司A是一家跨国公司，在多个国家开展业务。

其中，国家X对某一特定商品征收高额的消费税，而国家Y对该商品的消费税较低。

公司A发现，如果将该商品在国家X的销售降低，然后在国家Y进行高额销售，他们可以通过这种方式在消费税上节省大量资金。

为了实现这个策略，公司A决定将商品在国家X的销售量控制在最低限度，然后通过向国家Y的分公司大量转移商品，使其在国家Y实现高额销售。

由于国家Y的消费税较低，公司A可以避免支付国家X高额的消费税。

通过这种方式，公司A成功地实现了消费税的避税，为公司节省了大量的成本。

案例二：个人的消费税减免策略个人B是某国家的一位富有的商人，他经常购买名牌奢侈品。

然而，这些奢侈品通常会受到高额的消费税的影响，使得个人B需要支付更多的税款。

为了避免支付过高的消费税，个人B采用了一种减免策略。

个人B注册了一家旅游公司，并购买了大量的奢侈品，在每次出国旅行时带上这些商品。

根据该国家的法律规定，在出国旅行时，个人可以免税带回一定数量的商品。

因此，个人B将商品带回国内后，可以避开消费税的征收。

然后，个人B 将这些商品在国内销售，并获得高额利润。

通过这种减免策略，个人B成功地避免了支付过高的消费税，并获得了丰厚的盈利。

虽然这种筹划案例在法律框架内是合法的，但个人应当注意其筹划行为是否符合相关法律法规。

通过以上两个消费税避税案例，我们可以看到，消费税避税筹划并非违法行为，而是通过合法的方式来减少税务负担。

公司A通过在国家间进行商品转移实现了消费税的避税，而个人B通过利用免税规定进行消费税减免策略来节省税款。

消费税思政案例

消费税思政案例
嘿，朋友们！今天咱们来聊聊这个消费税思政案例呀！
你看啊，就说买东西这件事儿吧，咱平常去商场买个喜欢的包包，价格里面可能就包含了消费税呢！就好像你去餐馆吃饭，结账的时候那账单上的数字，可不仅仅是饭菜的钱，说不定就有一部分是税呢！
就拿酒水来说吧，你买一瓶好酒，那价格可不低呀。

这里面的消费税，不就是在为国家的建设做贡献嘛！国家拿着这些钱，可以去修公路、建学校，让我们的生活变得更美好呀！“这消费税的作用可真大呀，不是吗？”
再来说说汽车，买辆车得交不少消费税呢！这就好像是我们为了能在路上自由驰骋而付出的一点“小代价”。

但正是因为有了这些税收，我们才有了平坦的马路、有序的交通信号灯呀！“这难道不是很值得吗？”
有一次，我和朋友就讨论起这个消费税。

朋友说：“哎呀，交这么多税好心疼啊！”我就跟他说：“你想想呀，要是没有税，那我们的城市能这么漂亮吗？能有那么多公共设施给我们用吗？”朋友一听，恍然大悟。

消费税看似不起眼，但却在背后默默地发挥着巨大的作用呢！它让我们的社会更有秩序，让我们的生活更加丰富多彩。

所以呀，别小看了这小小的消费税，它可是我们生活中不可或缺的一部分呢！我们每个人都应该正确认识它，积极支持它，为我们国家的发展贡献自己的一份力量呀！。

消费税案例

1.某酒厂2009年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。

计算应纳消费税。

消费税=60*12*5%=增值税=60*12*17%=5.某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。

计算其应纳的增值税和消费税额。

消费税纳税检查案例

税款、罚款等。
案例二：某企业违规抵扣消费税
企业基本情况
介绍涉案企业的基本情况，包括企业规模、经营范围等。
违规抵扣情况
详细阐述企业违规抵扣消费税的具体行为，包括抵扣的非法凭证、抵扣税额及抵扣原因。
检查过程
描述税务机关如何发现企业违规抵扣问题，采取的检查方法和手段。
处理结果
说明税务机关对企业违规抵扣消费税行为的处理决定，包括追缴税款、加收滞纳金、罚款等。
05 政策法规解读及合规建议
相关政策法规回顾
《中华人民共和国消费税法》
01
规定了消费税的纳税人、征税对象、税率、纳税环节等基本要
素。
《消费税暂行条例》及其实施细则
02
详细规定了消费税的具体征收管理办法，包括纳税申报、税款
缴纳、税务检查等。
相关行业性政策法规
03
针对特定消费品或行业，如烟草、酒类等，制定的更为详细的
3
建立信用管理体系
建立纳税人信用管理体系，对守信纳税人给予更多便利和优惠，对失信纳税人实施严格监管和惩戒。
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检查对象及范围
检查对象
生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
检查范围
涵盖所有应税消费品，包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。
检查方法与流程
检查方法
采用抽查、专项检查、重点检查等多种方式，结合纳税人申报资料、财务报表等进行综合分析。
检查流程
包括制定检查计划、实施检查、撰写检查报告、处理检查结果等环节，确保检查工作的有序进行。
准确理解税目税率
企业应加强对消费税税目、税率的学习和理解，确保正确适用税目、税率进行申报。

[宝典]消费税案例

销售结算方式的筹划美华公司以生产化妆品为主，以一个月为一个纳税期限。

预计5月28日销售化装品10 000盒给永安商场，不含税单价为每盒100元，单位销售成本为40元；预计销售费用为50 000元；增值税税率为17%，消费税税率为30%，所得税税率为33%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加税税率为3%。

假设美华公司与永安商场均为增值税一般纳税人，所有购销业务均开具或收取增值税专用发票。

分析：在选择销售结算方式时，美华公司有以下几种方案：方案一：直接收款销售结算《中华人民共和国增值税暂行条例细则》第33条第一款规定：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间，均为收于销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。

在5月28日，无论是否收到货款，美华公司都应该确认收入，计算缴纳增值税、消费税和所得税。

全部销售收入金额1 000 000元；应纳增值税170 000元；应纳消费税300 000元；应纳城市维护建设税（17 000+30 000）×7% = 32 900元；应纳教育费附加税（17 000+30 000）×3% = 14 100元；应纳所得税[10 000×（100-40）-50 000-30 0000-32 900- 14 100]×33% = 203 000×33% = 66 990元；应纳税金和附加税合计=170000+300000+32900+14100+66990=583990元；税后净收益=203 000-66 990 = 136 010元；此方案优点是可以在销售货物的同时及时收到货款，能够保证企业在取得现金后再支出税金。

方案二：分期收款销售结算若预计5月28日无法及时取得货款，可以采取分期收款销售结算方式。

假设将上述货款平均分成4个月收取，每个月收取250 000元，合同约定分别在6、7、8、9月10日收取货款，销售费用50 000元在6月份发生。

消费税案例(消费税)

消费税案例（消费税）【案例简介】深圳市江醇酿酒厂是年纳增值税、消费税过千万元的国有骨干企业，主要产品为白酒、酒精及饮料。

1995年10月初，市国税局直属征收分局在审查其纳税申报时，发现纳税情况异常，特别是消费税应纳税额与上年同期相比下降很大。

10月2 1日，征收分局派员对其该年1月至9月份纳税情况进行了检查。

通过检查产品销售明细账，发现各类应征消费税产品依法定税率计算的应纳税额与申报数额一致，但酒精的产品销售收入达2158万元，与1994年同期相比，增长了38%，增幅较大。

对此，企业财务人员解释说，今年以来，酿酒厂进行了产品结构调整，减少了白酒产量，扩大了酒精生产规模，由于酒精消费税税率较低，所以在总的应税收入增长的情况下，应纳消费税额却减少了。

为了弄清情况，税务人员又对产品账进行了检查，白酒产量比去年同期增长了1 1%，酒精产量比去年同期增长了13.8%，增长幅度不大。

企业生产的食用酒精全部计入产成品——食用酒精“账户，1995年1月至9月份结转食用酒精销售成本102万元，结转工业酒精及医用酒精销售成本996万元，合计结转酒精销售成本1098万元，与酒精产品销售收入明显不符。

由此推断，企业存在混淆酒类产品销售与酒精产品销售的问题。

税务人员对包括该厂门市部在内的8个购货单位16份销货发票进行外调，发现开给本厂门市部的两份大额发票记账联与发票联产品名称不符，记账联为“食用酒精”，发票联为“粮食白酒”。

再核对这两笔业务的核算情况，发现“产品销售收入——食用酒精”账页后面单设一账页，户名为“门市部”，只登记产品销售数量、销售金额，未登记单价及单位成本。

该企业混淆产品销售收入、逃避纳税的问题终于查清。

销售明细账的“门市部”户记载1995年1月至10月份食用酒精销售收人537万元，实际为粮食白酒销售收入，共少计消费税107.4万元。

【案例分析】对纳税人税目税率的审查，要针对产品品种多、税率不一的实际，注意对产品投入、产出及销售情况的对比分析，从中寻找疑点，再通过必要的检查，外调有关凭证，将问题落实清楚。

消费税案例

第二章消费税纳税筹划案例【案例3-1】某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商。

按照以往的经验，本地的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱（每箱12瓶，每瓶500克）。

每箱对外销售价格500元。

请问：如何进行该厂的消费税筹划？已知粮食白酒的税率为20%。

【案例3-2】某酒厂生产粮食白酒与药酒，同时，为拓展销路，该酒厂还将粮食白酒与药酒包装成精美礼盒出售（白酒、药酒各一瓶）。

2008年4月份，该酒厂的对外销售情况如下：请问，如何进行该厂的消费税的纳税筹划（三类酒是否单独核算）？【案例3-3】某化妆品生产企业发现成套的化妆品销路更广，于是将生产的化妆品、护肤护发品、化妆工具等产品组成包装成套的化妆套件进行销售。

每套化妆品套件的产品组成及成本如下：化妆品系列（化妆套件）：化妆品系列：香水一瓶（25元）指甲油一瓶（10元）口红一支（20元）护肤护发品系列：面霜一瓶（30元）洗发香波一瓶（15元）香皂一块（5元）化妆工具：唇刷及眼影刷各一支（共25元）包装材料：纸盒、彩带（共5元）化妆品消费税税率为30%，护肤护发品、化妆工具及包装材料不征消费税。

请问，如何进行这一成套化妆品的税收筹划？（方案一：先成套包装后销售，方案二：先分别销售后再包装）【案例3-4】某卷烟厂2007年某月购入一批烟叶，价值150万元，先由A 车间自行加工成烟丝，加工费合计100万元，再由B 车间加工成甲类卷烟，加工费合计100万元，共生产出750标准箱甲类卷烟，每箱25标准条（假设烟叶5万元/吨，单箱消耗40公斤），售价400元/条，且全部实现销售。

计算该卷烟厂应纳的消费税。

（卷烟消费税比例税率45%，烟丝消费税税率30%，城市维护建设税与教育费附加暂不计，案例4、5相同）【案例3-5】某卷烟厂2007年某月购入一批价值150万元的烟叶，并委托其他卷烟厂加工成烟丝，协议规定加工费为100万元，方案一收回烟丝后继续加工为甲类卷烟，加工成本费用共计100万元，共生产出750标准箱甲类卷烟，每箱25标准条，售价400元/条，且全部实现销售。

消费税申报案例

消费税纳税申报实训---工作实例2015年8月，某高校会计专业毕业生赵小芬到ABC 股份有限责任公司报税岗位上班。

该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品，8月发生如下经济业务。

①8月1日销售化妆品100套，已知增值税专用发票上注明的价款30 000元，税额5 100元，款已收到。

②8月4日将自己生产的啤酒20吨销售给家乐超市，货款已收到；另外将10吨让客户及顾客免费品尝。

该啤酒出厂价为2 800元/吨，成本为2 000元/吨。

（220元/每吨）③8月10日销售粮食散白酒20吨，单价7000元，价款140 000元。

④8月20日用自产粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70 000元，不足或多余部分不再结算。

该粮食白酒每吨本月售价在5 500～6 500元浮动，平均售价为6 000元。

⑤8月25日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本为10 000元。

假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。

(成本利润率5%；消费税税率15%)⑥2015年7月10日将外购的烟叶100 000元发给嘉华加工公司，委托其加工成烟丝。

本月应支付给加工方的加工费40000元（不含税）、增值税6800元。

8月5日ABC 公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税；6日收回已加工的烟丝并全部生产卷烟10箱；25日该批卷烟全部用于销售，总售价为300 000元，款已收到。

（烟丝消费税为30%，卷烟为：56%+150元/箱）⑦8月26日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格80元，共计400 000元（购入烟丝支付含增值税价款为93 600元），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。

（烟丝消费税为30%，卷烟为：56%+150元/箱）⑧8月28日从国外购进成套化妆品，关税完税价格80 000美元，关税阁率为50%。

假定当日美元对人民币的汇率为1:6.15，货款全部以银行存款付清。

请问：1、赵小芬如何计算该公司8月应缴纳消费税税额？2、根据上述经济业务逐项编制会计分录3、填制消费税纳税申报烟类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日单位：卷烟万支、受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：附1本期准予扣除税额计算表税款所属期：纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算 1. 期初库存委托加工烟丝已纳税款: 2. 当期收回委托加工烟丝已纳税款: 3. 期末库存委托加工烟丝已纳税款: 4. 当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款: 二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算 1.期初库存外购烟丝买价： 2.当期购进烟丝买价： 3.期末库存外购烟丝买价：4.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款：三、本期准予扣除税款合计：酒类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：其他应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：年月日至年月日纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：附1本期准予扣除税额计算表税款所属期：年月纳税人名称（公章）：纳税人识别号：填表日期：年月日。

消费税案例

二、消费税业务处理案例海华集团股份有限公司为增值税一般纳税人，下设三个非独立核算的生产企业，分别经营化妆品、酒和摩托车。

2009年6月发生如下消费税涉税业务：（1）本月采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明货款660 000元，增值税112 200元，实际生产成本为140元/套，款项均已通过银行收讫。

①根据增值税专用发票和银行进账单：借：银行存款772 200贷：主营业务收入660 000应交税费——应交增值税（销项税额）112 200②月未，根据商品出库单结转已销产品成本：借：主营业务成本420 000贷：库存商品420 000③计算应交纳的消费税：应纳消费税税额＝660 000×30%＝198 000（元）借：营业税金及附加198 000贷：应交税费——应交消费税198 000 （2）6月2日，与另一企业签约以自产化妆品合资成立思美公司，占思美公司总股本的15%，并准备长期持有。

产品已发出，该批化妆品的生产成本为60 000元，不含税售价为100 000元。

应纳增值税税额＝100 000×17%＝17 000（元）应纳消费税税额＝100 000×30%＝30 000（元）①根据开具增值税专用发票和投资合同书：借：长期股权投资117 000贷：主营业务收入100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000②计提应交消费税：借：营业税金及附加30 000贷：应交税费——应交消费税30 000③结转销售成本：借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000 （3）6月3日，将自产的摩托车5辆移交本厂相关部门使用。

该摩托车不含税售价为7000元/辆，生产成本为4000元/辆。

应纳增值税税额＝7000×5×17%＝5 950（元）应纳消费税税额＝7 000×5×10%＝3 500（元）在摩托车移送时，根据商品出库单等：借：固定资产——摩托车29 450贷：库存商品——摩托车20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950——应交消费税 3 500 （4）6月5日，将自制的新产品保健药酒以福利形式发给本厂职工。