税务会计所得税会计共33页文档
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所得税会计
（6）改建的固定资产（除提足折旧和经营租入的固定资产） ，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
持有期间进行后续计量时： 会计准则规定按“成本－累计折旧－固定资产 减值准备”进行计量。 税法规定按“成本－税法允许的以前期间税前 扣除折旧额”进行计量。 账面价值与计税基础差异主要产生于折旧方法、 折旧年限的不同及固定资产减值准备的提取。
（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承 租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁 合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订 租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计 税基础；
（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式 取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计 税基础；
贷：固定资产清理
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
2012年12月31日，该项固定资产的账面价 值＝750-75×2-50＝550（万元） 计税基础＝750-750×20%-600×20%＝480 （万元）每年按10%的两倍，按余额计提 折旧。 该项固定资产的账面价值550万元与其计税 基础480万元之间的70万元差额，将于未来 期间计入企业的应纳税所得额。 （现在不交将来交——递延所得税负债）。
第三节 所得税会计概述
（二）所得税会计的基本处理方法
借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费—应交所得税 递延所得税负债
第三节 所得税会计概述
二、所得税费用的核算方法
资产负债表债务法是从资产负债表出发， 通过比较资产负债表上列示的资产、负债按 照企业会计准则规定确定的账面价值与按照 税法规定确定的计税基础，对于两者之间的 差额分别按应纳税暂时性差异与可抵扣暂时 性差异确认相关的递延所得税负债与递延所 得税资产。
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
持有期间进行后续计量时： 会计准则规定按“成本－累计折旧－固定资产 减值准备”进行计量。 税法规定按“成本－税法允许的以前期间税前 扣除折旧额”进行计量。 账面价值与计税基础差异主要产生于折旧方法、 折旧年限的不同及固定资产减值准备的提取。
（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承 租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁 合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订 租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计 税基础；
（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式 取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计 税基础；
贷：固定资产清理
第四节 资产、负债的计税基础及暂时性差异
2012年12月31日，该项固定资产的账面价 值＝750-75×2-50＝550（万元） 计税基础＝750-750×20%-600×20%＝480 （万元）每年按10%的两倍，按余额计提 折旧。 该项固定资产的账面价值550万元与其计税 基础480万元之间的70万元差额，将于未来 期间计入企业的应纳税所得额。 （现在不交将来交——递延所得税负债）。
第三节 所得税会计概述
（二）所得税会计的基本处理方法
借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费—应交所得税 递延所得税负债
第三节 所得税会计概述
二、所得税费用的核算方法
资产负债表债务法是从资产负债表出发， 通过比较资产负债表上列示的资产、负债按 照企业会计准则规定确定的账面价值与按照 税法规定确定的计税基础，对于两者之间的 差额分别按应纳税暂时性差异与可抵扣暂时 性差异确认相关的递延所得税负债与递延所 得税资产。
税务会计学(第七版)课件：个人所得税会计
务机关报送纳税申报表。
本节 目录
第1节 个人所得税税制要素
（2）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资
产转让、取得被投资企业股权时，确认转让收入，在
发生应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。
一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报
主管税务机关备案后，自发生应税行为之日起不超过5
个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。投资交易
第1节 个人所得税税制要素
一、个人所得税的纳税人和纳税范围
（一）个人所得税的纳税人
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满
一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应依照
税法缴纳个人所得税（居民纳税人）；在中国境内无
住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的
个人，从中国境内取得的所得，也应依法缴纳个人所
本节 目录
第2节 个人所得税的确认计量
（二）税前扣除项目和标准 1.企业向其从业人员实际支付的合理的工资薪金
支出，允许在税前据实扣除。业主的工资薪金支出不 得税前扣除，业主的费用扣除标准，依照相关法律、 法规和政策规定执行。
本节 目录
第2节 个人所得税的确认计量
2.按国务院有关主管部门或省级人民政府规定的 范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险 费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工 伤保险费和住房公积金、企业年金，准予扣除。为从 业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分 别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣 除，超过部分不得扣除。
得税（非居民纳税人）。本节 目录第1节 个人所 Nhomakorabea税税制要素
（二）个人所得税的纳税义务和纳税范围
判定标准
税务会计课件：个人所得税会计
个人所得税会计
• 学习提示
•
通过本章的学习，熟悉个人所得税的居
民纳税义务和非居民纳税义务人，了解个人
所得税的纳税人和代扣代缴义务人；掌握应
纳税所得额的确认，税率的使用，应纳税额
的计算方法和会计处理；熟悉个人所得税的
纳税申报。
个人所得税会计
1
个人所得税概述
2
个人所得税的会计处理
3
个人所得税纳税申报
应纳税所得额的规定
费用减除标准：
（一）工资，薪金所得：减除项：5000元。
（二）个体工商户的生产经营所得： 减除项：成本，费用，损失。
（三）对企、事业单位的承包经营、承租经营所得： 减除项：按月减除5000元及必要费用。
（四）劳务报酬所得： （五）稿酬所得： （六）特许权使用费所得： （七）利息，股息，红利所得：无减除项。 （八）财产租赁所得：
应纳个人所得税=（8200-5000）*3%=96元
（二）个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算
• 应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用、损失） *适用税率-速算扣除数
（一）个体工商户：
1、个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为60000元/年，即 5000元/月；
A、每次收入≤4000元的，减除800元； B、每次收入＞4000元的，减除20%。
♣ 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，减按50% 计入个人应纳税所得额，计征个人所得税；
♣ 对证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得，扣 缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50%计算应纳税所 得额，并代扣代缴个人所得税。
2、个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支 出，允许在税前据实扣除；
• 学习提示
•
通过本章的学习，熟悉个人所得税的居
民纳税义务和非居民纳税义务人，了解个人
所得税的纳税人和代扣代缴义务人；掌握应
纳税所得额的确认，税率的使用，应纳税额
的计算方法和会计处理；熟悉个人所得税的
纳税申报。
个人所得税会计
1
个人所得税概述
2
个人所得税的会计处理
3
个人所得税纳税申报
应纳税所得额的规定
费用减除标准：
（一）工资，薪金所得：减除项：5000元。
（二）个体工商户的生产经营所得： 减除项：成本，费用，损失。
（三）对企、事业单位的承包经营、承租经营所得： 减除项：按月减除5000元及必要费用。
（四）劳务报酬所得： （五）稿酬所得： （六）特许权使用费所得： （七）利息，股息，红利所得：无减除项。 （八）财产租赁所得：
应纳个人所得税=（8200-5000）*3%=96元
（二）个体工商户的生产经营所得应纳税额的计算
• 应纳税额 = 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用、损失） *适用税率-速算扣除数
（一）个体工商户：
1、个体工商户业主的费用扣除标准统一确定为60000元/年，即 5000元/月；
A、每次收入≤4000元的，减除800元； B、每次收入＞4000元的，减除20%。
♣ 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，减按50% 计入个人应纳税所得额，计征个人所得税；
♣ 对证券投资基金从上市公司分配取得的股息、红利所得，扣 缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按50%计算应纳税所 得额，并代扣代缴个人所得税。
2、个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支 出，允许在税前据实扣除；
税务会计个人所得税会计
税务会计个人所得税会计摘要个人所得税是一种由个人按照法定税率和税法规定的方法自行计算和申报缴纳的税金。
个人所得税会计作为税务会计的一项重要内容，对于个体经营者、自然人以及其他从事个人所得税纳税义务的纳税人来说，具有重要的意义。
本文将从个人所得税的基本概念、纳税人的分类、税务会计的内容等方面进行详细介绍。
1. 个人所得税的基本概念个人所得税是一种由个人按照法定税率和税法规定的方法自行计算和申报缴纳的税金。
个人所得税的主要对象是个体经营者、自然人以及其他从事个人所得税纳税义务的纳税人。
个人所得税的计算和缴纳是每个纳税人的义务和责任，也是每个公民应尽的义务。
个人所得税包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位工作报酬的所得以及其他个人所得税。
个人所得税的计算是按照税法规定的计税方法，包括按照适用税率表计算、按照综合所得总额计算等方法。
2. 纳税人的分类根据个人所得税法的规定，纳税人分为居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中国境内有住所、户籍或者居所的个人。
非居民个人是指在中国境外就业、居住的个人。
对于居民个人来说，个人所得税的计算和缴纳主要根据其收入类别进行。
不同的收入类别有不同的计税方式和税率。
对于非居民个人来说，个人所得税的计算和缴纳主要根据其在中国境内取得的所得进行。
3. 税务会计的内容税务会计是对纳税人进行税务核算与申报的一门会计学科。
税务会计的内容包括以下几个方面：3.1 税务会计准备纳税人在申报个人所得税前，需要进行税务会计准备工作。
这包括收集和整理与个人所得税有关的会计凭证和账务资料，计算纳税基础和应缴税款金额等。
3.2 税务会计核算税务会计核算是指根据税务会计准备工作的结果，核算个人所得税的应缴税款金额，并将其记录到会计账簿上。
3.3 税务会计申报税务会计申报是指将税务会计核算结果填写到税务申报表上，并按照税法规定的时间和方式进行申报。
3.4 税务会计监督税务会计监督是指税务部门对纳税人的税务会计准备、核算和申报进行监督和检查，确保纳税人的纳税行为合法、准确和及时。
税务会计9：个人所得税会计共72页文档
2．明确允许扣除项目及扣除标准
3．掌握应纳税额的计算
4．掌握个人所得税的会计处理
2
任务重点
1．工资、薪金所得个人所得税的计算
2．个人独资、合伙企业，个体工商户的生产经营所得个
人所得税的计算
3
3．其他个人所得的应纳税额计算
任务难点
1．年终一次性奖金的个人所得税的计算 2．个人独资、合伙企业，个体工商户的生 产经营所得的允许扣除项目及扣除标准
(3)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％ (4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按 应纳税额减征30％ (5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得， 偶然所得，财产转让所得，其他所得适用20%的 税率。
4
9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率
个人所得 税的税收
优惠
1
①省级人民政府、 国务院部委和中国 人民解放军军以上 单位奖金。 ②国债和国家发 行的金融债券的利 息。 其他3-9条
输费用1万元，专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注：城
任务要求市：维护建设税税率7%，教育费附加税率3％)。 计算张先生2019年度应缴纳的个人所得税； 完成张先生的个人所得税纳税申报工作。
1
案例评析
个人所得税，是我国专门将个人确立为（自然人）纳税 人，并对其各项应税所得征收的一种税。本着“税负从轻、 区别对待、分类调节”的原则，将征收范围涵盖了工资薪金 所得；个体工商户生产经营所得；劳务报酬所得等十一大类 个人常见所得，以实现对我国居民收入的二次分配，缩小贫 富差距，维护社会公平正义。在本案中，我们应判定张先生 各项所得所属类别，从而确定税款的计算方法和申报要求， 进而完成个人所得税的申报和缴纳工作。
引导案例
税务会计课件：企业所得税会计
在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 。例：某企业转让专利技术取得银行存款800万元，该专利技术账面原值200万元，累计摊销50万元，相关税费68万元。
分析：技术转让所得=800-(200-50)-68=582（万元）
会计制度与税法差异
纳税调整增加额
纳税调整减少额
境外所得调整
弥补亏损调整
经济后果：企业纳税减少
日常备查登记汇算清缴查阅
经济后果：企业纳税增加
应税所得额的计算
（二）纳税调整项目
应税所得额的计算
1、收入类调整项目
应税所得额的计算
（1）货物捐赠
应税所得额的计算
（2）国债利息收入
应税所得额的计算
（3）技术转让所得
分析： 税收滞纳金及工商罚款不得在税前扣除，固全额调增；合同违约金支出可在税前扣除，不用调整。
应税所得额的计算
（7）调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结转后均不得超过本年度扣除限额 。例：本年销售收入1000万元，本年实际发生广告宣传费100万元，以前年度有未扣除的广告宣传费支出100万元。
应税所得额的计算
（6）调整增加项目：其他方面
利息支出住房公积金 罚金、罚款和被没收财物的损失 各类保险基金、统筹基金和经济补偿 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 与收入无关的支出 不征税收入用于支出所形成的费用 其他调增项目
应税所得额的计算
例：罚款支出调整举例
某企业为居民企业，2009年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元）
分析：技术转让所得=800-(200-50)-68=582（万元）
会计制度与税法差异
纳税调整增加额
纳税调整减少额
境外所得调整
弥补亏损调整
经济后果：企业纳税减少
日常备查登记汇算清缴查阅
经济后果：企业纳税增加
应税所得额的计算
（二）纳税调整项目
应税所得额的计算
1、收入类调整项目
应税所得额的计算
（1）货物捐赠
应税所得额的计算
（2）国债利息收入
应税所得额的计算
（3）技术转让所得
分析： 税收滞纳金及工商罚款不得在税前扣除，固全额调增；合同违约金支出可在税前扣除，不用调整。
应税所得额的计算
（7）调整减少项目：本年扣除以前年度结转额
如以前年度结转的广告宣传费，职工教育经费支出，但结转后均不得超过本年度扣除限额 。例：本年销售收入1000万元，本年实际发生广告宣传费100万元，以前年度有未扣除的广告宣传费支出100万元。
应税所得额的计算
（6）调整增加项目：其他方面
利息支出住房公积金 罚金、罚款和被没收财物的损失 各类保险基金、统筹基金和经济补偿 与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 与收入无关的支出 不征税收入用于支出所形成的费用 其他调增项目
应税所得额的计算
例：罚款支出调整举例
某企业为居民企业，2009年营业外支出50万元（其中支付税收滞纳金6万元，支付工商管理部门罚款5万元，支付合同违约金3万元）
税务会计-企业所得税会计PPT 图文
非居民企业承担有限纳税义务，应当就其 来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、企业所得税征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物
（二所）得非、居提供民劳企务业所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金
所得、特许权适用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
包括销售货物收入，提供劳务收入，转让 财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利 息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。
一、企业所得税计税依据
（一）收入总额的确定 （三）税法构成要素
2．特殊收入的确认
（1）
以分期收款方式销售货物的， 按照合同约定的收款日期确认收 入的实现。
（2）
企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配 工程业务或者提供其他劳务等，持续时 间超过12个月的，按照纳税年度内完工 进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（3）
采取产品分成方式取得收入的， 按照企业分得产品的日期确认收 入的实现，其收入额按照产品的 公允价组织的收入。符合条件的非营利性组织是指同时符合下 列条件的组织：
① 依法履行非营利组织登记手续； ② 从事公益性或者非营利性活动； ③ 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章 程规定的公益性或者非营利性事业； ④ 财产及其孳息不用于分配； ⑤ 按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利 性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； ⑥ 投入人对投入该组织的财产不保留或者享受任何财产权利； ⑦ 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
7 8
二、企业所得税征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物
（二所）得非、居提供民劳企务业所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金
所得、特许权适用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
包括销售货物收入，提供劳务收入，转让 财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利 息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。
一、企业所得税计税依据
（一）收入总额的确定 （三）税法构成要素
2．特殊收入的确认
（1）
以分期收款方式销售货物的， 按照合同约定的收款日期确认收 入的实现。
（2）
企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配 工程业务或者提供其他劳务等，持续时 间超过12个月的，按照纳税年度内完工 进度或者完成的工作量确认收入的实现。
（3）
采取产品分成方式取得收入的， 按照企业分得产品的日期确认收 入的实现，其收入额按照产品的 公允价组织的收入。符合条件的非营利性组织是指同时符合下 列条件的组织：
① 依法履行非营利组织登记手续； ② 从事公益性或者非营利性活动； ③ 取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章 程规定的公益性或者非营利性事业； ④ 财产及其孳息不用于分配； ⑤ 按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利 性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； ⑥ 投入人对投入该组织的财产不保留或者享受任何财产权利； ⑦ 工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。
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税务会计》》第八章 个人所得税会计
速算扣除数 必要费用：每月2000元
泉州经贸职业技术学院 2020/3/21税务会计>>第八章 >>第二节 个人所得税的计算与申报
一、应纳税额的计算
（四）劳务报酬所得
适用三级超额累进税率，按次纳税； 扣除标准：收入≤4000元，扣除800元
收入＞4000元，扣除20%； 收入应区分含税或不含税：不含税应转换为含 税。
泉州经贸职业技术学院 2020/3/21税务会计>>第八章 >>第二节 个人所得税的计算与申报
一、应纳税额的计算
（三）承包、承租经营所得
适用五级超额累进税率，按月或季预缴，年终 清算，多退少补；
每一纳税年度收入总额减除必要费用后的余额 为应纳税所得额；
计算公式为： 应纳税额 ＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－
泉州经贸职业技术学院 2020/3/21
税务会计>>第八章 >>第一节 个人所得税法概述
五、个人所得税的税率
个人所得税的税率形式有比例税率和累进税率 两种，具体适用情况见下表。
应税所得项目
适用税率
工资、薪金所得
九级超额累 进税率
个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租 五级超额累
经营所得
泉州经贸职业技术学院 2020/3/21 税务会计>>第八章 >>第二节 个人所得税的计算与申报
一、应纳税额的计算
（一）工资薪金所得
适用九级超额累进税率，按月计征； 每月扣除定额2000元、4800元（涉外人员）； 计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－2000或4800）×适用税 率－速算扣除数；
劳务报酬所得；稿酬所得；特 许权使用费所得；财产租赁所 得
泉州经贸职业技术学院 2020/3/21税务会计>>第八章 >>第二节 个人所得税的计算与申报
一、应纳税额的计算
（四）劳务报酬所得
适用三级超额累进税率，按次纳税； 扣除标准：收入≤4000元，扣除800元
收入＞4000元，扣除20%； 收入应区分含税或不含税：不含税应转换为含 税。
泉州经贸职业技术学院 2020/3/21税务会计>>第八章 >>第二节 个人所得税的计算与申报
一、应纳税额的计算
（三）承包、承租经营所得
适用五级超额累进税率，按月或季预缴，年终 清算，多退少补；
每一纳税年度收入总额减除必要费用后的余额 为应纳税所得额；
计算公式为： 应纳税额 ＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－
泉州经贸职业技术学院 2020/3/21
税务会计>>第八章 >>第一节 个人所得税法概述
五、个人所得税的税率
个人所得税的税率形式有比例税率和累进税率 两种，具体适用情况见下表。
应税所得项目
适用税率
工资、薪金所得
九级超额累 进税率
个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租 五级超额累
经营所得
泉州经贸职业技术学院 2020/3/21 税务会计>>第八章 >>第二节 个人所得税的计算与申报
一、应纳税额的计算
（一）工资薪金所得
适用九级超额累进税率，按月计征； 每月扣除定额2000元、4800元（涉外人员）； 计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－2000或4800）×适用税 率－速算扣除数；
劳务报酬所得；稿酬所得；特 许权使用费所得；财产租赁所 得
税务会计课件第七章企业所得税会计
详细描述
永久性差异一旦产生，将不会在未来期间转回。在会计处理上，对于永久性差异 ，企业应当按照税法规定计算应纳税所得额，并相应调整所得税费用。
案例二：时间性差异的会计处理
总结词
时间性差异是由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的期间不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之 间产生差异。
详细描述
时间性差异在某一期间产生，但在未来期间会转回。在会计处理上，对于时间性差异，企业应当按照税法规定计 算应纳税所得额，并相应调整递延所得税资产或递延所得税负债。
企业所得税的税率
一般为25%，但国家对符合条件的小 微企业和非营利组织等给予一定的税 收优惠政策。
在我国境内的企业和其他取得收入的 组织。
企业所得税会计的重要性
01
确保企业依法纳税，防止税收流失
企业所得税是企业税收的重要组成部分，通过企业所得税会计，可以确
保企业按照税法规定及时足额缴纳税款，防止税收流失。
03
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间与地点
申报时间
企业所得税的申报时间一般为每个纳 税年度的次年3月1日至6月30日，但 也有一些特殊情况，如小型微利企业 可以在5月31日前申报。
申报地点
企业所得税的申报地点一般为企业的 主管税务机关，具体申报地点还需根 据企业的纳税地点和类型来确定。
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暂时性差异
暂时性差异包括以下 几种情况
资产的账面价值小于 其计税基础；
资产的账面价值大于 其计税基础；
暂时性差异
01
负债的账面价值大于其计税基础 ；
02
负债的账面价值小于其计税基础 。
05
企业所得税会计案例分析
永久性差异一旦产生，将不会在未来期间转回。在会计处理上，对于永久性差异 ，企业应当按照税法规定计算应纳税所得额，并相应调整所得税费用。
案例二：时间性差异的会计处理
总结词
时间性差异是由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的期间不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之 间产生差异。
详细描述
时间性差异在某一期间产生，但在未来期间会转回。在会计处理上，对于时间性差异，企业应当按照税法规定计 算应纳税所得额，并相应调整递延所得税资产或递延所得税负债。
企业所得税的税率
一般为25%，但国家对符合条件的小 微企业和非营利组织等给予一定的税 收优惠政策。
在我国境内的企业和其他取得收入的 组织。
企业所得税会计的重要性
01
确保企业依法纳税，防止税收流失
企业所得税是企业税收的重要组成部分，通过企业所得税会计，可以确
保企业按照税法规定及时足额缴纳税款，防止税收流失。
03
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间与地点
申报时间
企业所得税的申报时间一般为每个纳 税年度的次年3月1日至6月30日，但 也有一些特殊情况，如小型微利企业 可以在5月31日前申报。
申报地点
企业所得税的申报地点一般为企业的 主管税务机关，具体申报地点还需根 据企业的纳税地点和类型来确定。
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暂时性差异
暂时性差异包括以下 几种情况
资产的账面价值小于 其计税基础；
资产的账面价值大于 其计税基础；
暂时性差异
01
负债的账面价值大于其计税基础 ；
02
负债的账面价值小于其计税基础 。
05
企业所得税会计案例分析
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29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
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30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
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税务会计所得税会计
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26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
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28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯