第1章 税法

第一章税法学总论

第一节税法学绪论

一、税法学研究的历史进程

1、西方学者对税法学的研究

（1）最早可追溯到20世纪初期，其中德国的研究最为透彻，日本次之。

（2）第一次世界大战后的研究

①德国早期的税法学是行政法学的组成部分。

②日本在二战前也是将税法学作为行政法学的一个分支来进行研究。

日本的研究成果

北野学说：税法学视为对税法现象的研究，并是其为与行政法学，民法学等并列的法学分支学科

德国的研究成果：

税收法律关系：

A、权力关系说：税收法律关系是国民对国家课税权的服从关系，体现为典型的权力关系；

B、债务关系说：税收法律关系是定性为国家对纳税人请求履行税收债务的关系，体现为公

2、我国学者对税法学的研究

（1）我国从20世纪30——40年代起步。

（2）我国台湾法学界于20世纪60年代初开始重视税法学的研究。

（3）我国大陆20世纪80年代中期开始重视税法研究

（4）我国第一本专门的税法学著作1985年北大刘隆亨教授编著的《国际税法》

（5）我国税法学形成的标志是：《中国税法概论》。

（6）20世纪90年代以后，由法学、财税界和政府部门为主体组建的中国法学会税法学研究会、财税法学研究会、中国财税法学教育研究会等学术团体。标志着我国税法学得到了长足的进步。

二、税法学的学科属性

（一）税法学的基本性质

1、日本学者北野弘久在《税法学原论》中指出：税法学就

是一种解释法学，它属于法律学或实用法学的领域。

2、我国的学者认为

（1）税法学是研究税法现象及规律的一门法学学科。

（2）税法学是涉及多方面学科知识的一门边缘性学样。

（3）税法学是理论密切联系实际的一门应用性学科。

（二）税法学的研究对象

在我国，有的学者认为税法学应当成为以税收法律关系为研究对象的法学学科，有的认为税权是整个税法学研究的核心。P7

（三）税法学的基本特征

1、研究内容的规范性：

2、专业基础的广泛性：

3、理论知识的实践性：包括税法理论和税法规定两部分。

（四）税法学的学科体系

1、刘剑文教授认为税法学体系包括：国内税法学、国际税法学、外国税法学、比较税法学。

2、本书讨论国内法的学科体系

（1）税法学总论：税法学研究历程、学科属性及与其他学科的关系等

（2）税收实体法研究、具体的税种

（3）税收程序法研究：税收征管法

三、税法学与其他学科的关系

（一）税法学与经济学的关系

（二）税法学与财政学的关系：税收是财政的主要来源，所以财政学收入理论的核心必然是税收。

（三）税法学与税收学的关系：两者研究对象重叠，研究视角各异，研究内容各有侧重。（四）税法学与会计学的关系：

第二节税收基础理论

一、税收的概念

1、税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。

2、税收的内涵：

（1）税收的主体：国家及其各级征税机关；

（2）征税的前提及依据：满足国家行政职能的需要；凭借国家的政治权利；

（3）税收参与分配的对象：国民收入（V+M）；

（4）征税的目的：取得国家财政收入。

税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向

公民进行课税。( )

【答案】×

【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人

关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。

3、税收的特征

（1）强制性：核心在于法律制裁；

（2）无偿性：针对单个具体纳税人而言；

（3）固定性：在征税之前，先行以法律形式预先规定征税内容：征税对象纳税人税率征

税方法等。

4、税收的范畴：税收在社会再生产过程中，属于分配范畴。

5、税收的形态

二、税收的产生

（一）税收产生的条件

1、税收产生的前提：国家的产生和存在

2、税收产生的经济条件：私有制的存在和发展

（二）税收产生的过程

1、夏商周时期的“贡助彻”——雏形阶段

2、春秋时期鲁国的“初税亩”——成熟阶段

（三）税收的职能

1、财政职能：是财政收入的主要来源。（来源包括：债务收入、税收收入、国企利润收入、其他基金收入）

2、经济职能：运用税收来调控经济运行的功能。

3、税收的管理功能

约束纳税人社会经济行为的功能。

第三节税法基础理论

一、税法的定义

（一）定义

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

1、税法的制定机关：国家立法机关和权力机关

2、税法的调整对象：税收法律关系

下列关于税收和税法的描述，正确的有（）

A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范

B.税收是本质上是一种分配关系

C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配

D.税法是授权性法规

（二）依法治税的涵义

（三）税法与有关法律的关系

1、税法与宪法的关系

2、税法与民法的关系：

3、税法与刑法的关系

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称,它属于( ).

A.义务性法规

B.单一性法规

C.授权性法规

D.综合性法规

正确答案:AD

答案解析:税法具有义务性法规和综合性法规的特点

立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据是( )。

A.民法

B.刑法

C.税收征管法

D.宪法

【答案】D

二、税法的分类

（一）以税法内容和功效为标准的分类

1、税收基本法：我国税政实施要则

2、税收实体法：个人所得税法

3、程序法：税收征管法

（二）以征税对象为标准的分类

1、流转税法：增值税法、营业税法、消费税法

2、所得税法：个人所得税法、企业所得税法

3、资源税法：资源税法

4、财产税法：房产税法

5、行为税：印花税

（三）以税法其他内容为标准的分类

1、按收入归属和征管权限的不同：分为中央税（关税）、地方税（个人所得税）、中央地方共享税（增值税）

2、按主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法、外国税法和国际税法