所得税费用实质性程序审计表
财务报表项目实质性标准程序表
货币资金实质性程序被审计单位： 索引号： ZA项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：编制： 复核:日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：项目： 交易性金融资产 编制：复核：日期：日期：交易性金融资产审计程序索引号： ZB财务报表截止日/期间：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表编制：日期：应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC项目： 应收票据财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系应收账款实质性程序被审计单位：索引号： ZD 项目： 应收账款财务报表截止日/期间：复核：日期：编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系预付款项实质性程序被审计单位：索引号： ZE项目： 预付款项财务报表截止日/期间：索引号： ZF财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：项目： 应收利息 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：索引号： ZG 项目： 应收股利财务报表截止日/期间：其他应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收补贴款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收补贴款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表待摊费用实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 待摊费用 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收出口退税实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收出口退税 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表存货实质性程序被审计单位： 索引号： ZI项目： 存货 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表可供出售金融资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZJ项目： 可供出售金融资产 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表持有至到期投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZK项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系长期应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZL项目： 长期应收款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：二、审计目标与审计程序对应关系表长期股权投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZM项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系投资性房地产实质性程序被审计单位： 索引号： ZN项目： 投资性房地产 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表固定资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZO项目： 固定资产 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系在建工程实质性程序被审计单位： 索引号： ZP项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系。
实质性审计中各科目审计程序
实质性审计中各科目审计程序贷币资金1、核对日记账、总账、会计报表的余额是否相符2.获取银行存款余额调节表,经调节后若有差异,查明原因,作出记录适当调整;3.函证银行存款户年末余额或取得各银行对帐单并核对;4.银行存款中有无一年以上定期存款,应查明情冴,作出记录。
相关账户的进账情冴;4.抽查货币资金大额收支凭证,有无授权批准,有无出借帐户、转秱资金等违规操作;5.验明货币资金是否在资产负债表上恰当披露。
交易性金融资产1.核对交易性金融资产明细账与总账是否相符;2.会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券,编制“库存有价证券盘点表”。
列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对,如有差异,应查明原因,并作出记录或进行适当调整;3.在外保管的有价证券,应查阅有关保管的证明文件,必要时可向保管人函证;4.检查有价证券贩入、售出或兑现的原始凭证是否完整,会计处理是否正确;5.复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确,并与投资收益有关项目核对;6.检查资产类别划分是否正确,并作适当的说明和调整;7.了解有价证券的可变现情冴,并作出记录;8.有价证券在资产负债表日的公允价值与其帐面价值的差异会计处理是否正确,金额是否正确;9.验明交易性金融资产是否在资产负债表恰当披露。
应收票据1.核对应收票据明细账与总账的余额是否相符;2.获取或编制资产负债表日应收票据明细表,并与检查明细表各项余额的加计是否正确;从应收票据明细表总数追查到总分类账;抽查部分票据,检查其内容是否正确;将检查的票据项目追查到应收票据明细账,并与有关文件核对;3.监盘库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对;4.抽取部分票据向出票人函证,以证实其存在性和可收回性;5.验明应收票据的利息收入是否均已正确入账;6.核对已贴现的应收票据,其贴现额与利息额的计算是否准确,会计处理方法是否恰当;7.验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。
应交税费实质性程序与审计程序(doc 12页)
(7)检查适用税率是否符合税法规定；
(8)取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正
5.检查应交增值税：
(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；
(2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额的原因；
(3)通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理；
(4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；
略
DBA
7.检查应交消费税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额（或数量），检查消费税的计税依据是否正确。适用税率（或单位税额）是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。
略
DBA
8.检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。
2.首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期限。如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。连续接受委托时，关注其变化情况。
应交税费实质性程序与审计程序(doc 12页)
财务报表项目实质性标准程序表
货币资金实质性程序被审计单位： 索引号： ZA项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：编制： 复核:日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关被审计单位：项目： 交易性金融资产编制：复核：日期：日期：交易性金融资产审计程序索引号： ZB财务报表截止日/期间：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表编制：日期：应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC项目： 应收票据财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系应收账款实质性程序被审计单位：索引号： ZD项目： 应收账款财务报表截止日/期间：复核：日期：编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系预付款项实质性程序被审计单位：索引号： ZE项目： 预付款项财务报表截止日/期间：索引号：ZF财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：项目： 应收利息第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：索引号： ZG项目： 应收股利财务报表截止日/期间：其他应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收补贴款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收补贴款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表待摊费用实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 待摊费用 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收出口退税实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收出口退税 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表存货实质性程序被审计单位： 索引号： ZI项目： 存货 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表可供出售金融资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZJ项目： 可供出售金融资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表持有至到期投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZK项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系长期应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZL 项目： 长期应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：二、审计目标与审计程序对应关系表长期股权投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZM项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系投资性房地产实质性程序被审计单位： 索引号： ZN项目： 投资性房地产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表固定资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZO项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系在建工程实质性程序被审计单位： 索引号： ZP项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系。
费用等会计报表审计程序表
2.实施损益表实质性测试程序
损益表实质性测试，就是在审计结束之时，对与收入、成本和费用有关的审计证据进行复核、评价，并检查损益表的编制情况。
（1）复查和评价审计证据。审计人员应复查审计过程中所收集的有关收入、成本费用、利润及其分配的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。
索引号：
（审计机关名称）
会计报表审计程序表
被审计企业: 页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1.实施资产负债表实质性测试程序
资产负债表实质性测试，就是在审计结束之时，对与资产负债表有关的审计证据进行复核、评价，并检查资产负债表的编制情况。
（1）复查和评价与资产负债表有关的审计证据。审计人员应复查审计过程中所收集的有关资产、负债及所有者权益的审计证据，分析、评价所收集的审计证据是否充分、相关、合法、可靠。如果所收集的审计证据经复查，被认为不可靠、不相关、不合法或不充分，应追加审计程序，补充收集审计证据。
5．会计报表附注审计
（1）审查会计报表各项目的增减变动
（2）审查会计基本假设
（3）审查或有事项和资产负债表日后事项
（4）审查会计政策和会计估计及其变动
（5）审查关联方关系及其交易
（2）审查损益表列示是否符合《企业会计准则》、《工业企业会计制度》等的规定。
3Байду номын сангаас实施实质性分析性复核审计程序
在会计报表项目实质性测试结束之后，审计人员应对会计报表及有关资料总体分析性复核。
所得税费用实质性程序审计表(doc 6页)
所得税费用实质性程序审计表(doc 6 页)部门： xxx 时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑所得税费用实质性程序被审计单位： 项目： 所得税费用 编制： 日期：索引号： SL 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标发 生完整性准确性截 止分 类列 报A 确定利润表中记录的所得税费用已发生，且 与被审计单位有关。
√B 确定所有应当记录的所得税费用均已记录。
√C 确定与所得税费用有关的金额及其他数据已 恰当记录。
√D 确定所得税费用记录于正确的会计期间。
√E 确定被审计单位记录的所得税费用记录于恰√当的账户。
F 所得税费用已按照企业会计准则的规定在财√务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序C1.获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
CF2. 检 查 被 审 计 单 位 所 采 用 的 会 计 政 策 是 否 为 资 产 负 债 表 债 务法。
3.根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税费——应交所得税的审计，计算当CAB 期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数 的，应检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前 5 年应纳税所得额，以确定可以以当期利润弥补的亏损额。
4.根据资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确CAB 定的计税基础的差异，结合递延所得税资产和递延所得税负债 的审计，计算递延所得税资产、递延所得税负债期未应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益），并检查会计处理是否正确。
索引号 SL2 略 FG4SL3审计 目标ADCF可供选择的审计程序5.检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或 收益计入当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得 税，如有，应提请被审计单位调整：(1)企业合并； (2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。
应交税费实质性程序与审计程序
应交税费实质性程序与审计程序一、引言本文将介绍应交税费的实质性程序与审计程序。
税费是企业运营中不可或缺的一部分，涉及税收纳缴、会计核算、资金安排等多个方面。
税务审计是保障税款合规纳缴的一项重要工作，合理的税务管理和审计程序对企业运营具有重要意义。
下文将结合税务管理理论及实务，探讨应交税费的实质性程序及审计程序。
二、应交税费的实质性程序1. 税费确认应交税费务必按照相关税法规定计提，包括营业税、增值税、企业所得税等。
税费确认要求企业按照规定税率计算应缴税款，同时需考虑可抵扣的税收优惠政策，确保税费缴纳合规。
2. 税务申报税务申报是企业将计算好的税费数据填报给税务机关的过程，要求企业填报准确无误。
在税务申报环节，企业需要提交纳税申报表、发票等相关凭证，同时应注意在规定时间内完成申报工作。
3. 税款缴纳税款缴纳是企业将应交税款划拨至税务机关的环节，要求企业按时足额缴纳。
税款缴纳需遵守税法规定的时间和方式，以防止发生滞纳金等税务风险。
4. 税务追溯与控制税务追溯与控制是企业对税费情况进行追踪、监控和管理的过程，以确保税务合规。
企业需建立完善的税务档案及核算体系，定期进行税务风险评估，做好税务合规的内部控制。
三、应交税费的审计程序1. 审计计划制定审计计划制定是审计过程中的第一步，审计师应根据企业的具体情况和税务风险，制定详细的审计计划。
审计计划应明确审计范围、审计程序及时间安排等内容。
2. 审计数据搜集审计数据搜集是审计师获取并分析企业税务数据的过程，包括检查税务报表、凭证、发票等。
审计师需审查税务数据的完整性和准确性，发现异常情况及时调查。
3. 审计程序执行审计程序执行是审计师根据审计计划开展具体审计工作的过程，包括检查税务内控制度、审阅相关文件、进行财务确认等。
审计师需确保审计工作按照规范程序进行，识别潜在风险并提出建议。
4. 审计报告编制审计报告编制是审计师对企业税务情况进行总结和评价的过程，包括审计发现、风险评估及改进建议等。
应交税费实质性程序与审计程序文件
被审计单位：项目：应交税费编制：日期：应交税费实质性程序索引号： FG 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的应交税费是存在的。
√B 所有应当记录的应交税费均已记录。
√C 记录的应交税费是被审计单位应当履行的偿还义√务。
D 应交税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之√相关的计价调整已恰当记录。
E 应交税费已按照企业会计准则的规定在财务报表√中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序索引号1.获取或编制应交税费明细表：FG2(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；D (2)注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应交税费项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起；审计 目标可供选择的审计程序索引号2.首次接受委托时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减 略 免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税（费）基础、税（费）率，以及征、免、减税（费）的范围与期 BCA 限。
如果被审计单位适用特定的税基式优惠或税额式优惠、或减低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。
连续接受委托时，关注其变化情况。
3.核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致， 略 BA 检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权税务机关批准。
BDC DBA4.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项 略 检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等， 分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对。
对于超过 法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。
5.检查应交增值税： (1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细 FG3账核对相符； (2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额的原因； (3)通过“原材料”等相关科目匡算进项税是否合理； (4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理； (5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农 产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务 等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用 途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是 否按规定进行了会计处理； (6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销 FG3-1 售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东（或投资 者）应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应 税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确 计算，是否按规定进行会计处理； (7)检查适用税率是否符合税法规定；审计 目标可供选择的审计程序索引号(8)取得《出口货物退（免）税申报表》及办理出口退税有关凭证， 复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处 理；(9)对经主管税务机关批准实行核定征收率征收增值税的被审计单 位，应检查其是否按照有关规定正确执行。
所得税审计程序表
④检查被审计企业超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠，是否进行了纳税调整。
⑤检查被审计企业的各种非广告性质的赞助支出，是否全部进行了纳税调整。
⑥检查超过财务制度规定标准的支出项目，是否全部进行了纳税调整。
8．完成所得税审定表。
（3）检查以前年度损益调整事项的记录及有关资料，检查以前年度损益调整容是否真实、合理，会计处理是否正确、是否合规。
（4）检查当年利润弥补以前年度亏损是算是否正确。
4．检查应纳所得税额
依据审计结果和税法规定，计算当年应纳所得税额，确认应纳所得税额是否正确。对于采用纳税影响会计法的，检查时间性差异是否转作递延税款借项和贷项，以前年度递延税款应属本期负担部分，是否已转销，计入本年所得税。
5．检查记账凭证、原始凭证，检查所得税的会计处理是否正确，应付税款法或纳税影响会计法的采用在前后期是否保持一致。
6．索取被审计企业享受国家减免所得税的相关文件，检查减免税的理由是否正当，批准文件是否合法，审批手续是否完备，企业减免所得税的使用、会计处理是否合规等。
7．检查所得税是否在损益表及其附注中恰当披露。
（2）复核纳税调整的有关记录和相关资料，检查被审计企业法定的纳税调整事项是否合规、是否正确。
①检查被审计企业违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，是否全部进行了纳税调整。
②检查被审计企业违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及经营罚款之外的各项罚款是否全部进行了纳税调整。
（审计机关名称）
所得税审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
审计实质性程序认定报表项目对照表
适用报表项目
对应的认定
说明
(1)针对已识别需要运用分析程序的 有关项目，基于对被审计单位及其环 境的了解,通过进行以下比较,同时考 虑有关数据间关系的影响,建立有关 数据的期望值 期望值:①②③④。（2）确定 期望值 实质性 可接受的差异额。（3）将实际情况 可接受的差异额 分析程 与期望值相比较，识别需要进一步调 进一步调 序 查的差异。（4）如果其差异超过可 查的差异 接受的差异额，调查并获取充分的解 调查并获取充分的解 释和恰当的佐证审计证据（ 释和恰当的佐证审计证据（如通过检 查相关的凭证） 查相关的凭证）。（5）评估分析程 评估分析程 序的测试结果。 序的测试结果
实施销售的截止测 试，还包括其他实质 与截止认定 性程序，具体见教材 相关 P314
（1）××入库的截止测试：①在× ×明细账的借方发生额中选取资产负 债表日前后若干天的凭证，并与入库 记录（如入库单，或购货发票，或运 输单据）核对，以确定××入库被记 录在正确的会计期间；②在入库记录 （如入库单，或购货发票，或运输单 据）中选取资产负债表日前后若干天 的凭证，与××明细账的借方发生额 存货的 进行核对，以确定××入库被记录于 截止测 正确的会计期间。（1）××出库截 试 止测试：①在××明细账的贷方发生 额中选取资产负债表日前后若干天的 凭证，并与出库记录（如出库单，或 销货发票，或运输单据）核对，以确 定××出库被记录在正确的会计期 间；②在出库记录（如出库单，或销 货发票，或运输单据）中选取资产负 债表日前后若干天的凭证，与××明 细账的贷方发生额进行核对，以确定 ××出库被记录于正确的会计期间。
存货监 盘
检查固 定资产 的所有 权或控 制权
登记入 账的销 售交易 均经正 确计价
HL-所得税费用审计底稿-多页工作表
必须执行 必须执行 必须执行 必须执行 对于本期发生税务稽核或补交税款（涉 及所得税的）的，应实施本程序，且凭 证检查时要复印相关税务依据 或直接将凭证检查过程列示在审计说明 中
应纳税所得额测算表 纳税调整计算表
6
所得税费用凭证得税费用披露（国企）
HL5
必须执行 考虑审计过的信息是否满足披露要求
CON ： （1）年初数复核加计正确，与上年审定数存在差异，具体情况如下： （2）年末数复核加计正确，并与明细账及合计数、总账数、未审报表数核对存在差异，具体情况如下：
2、
被审单位执行《企业会计准则》，采用资产负债表债务法核算所得税费用，被审单位本期的适用税率为：XXXX 被审单位适用税率的相关证明文件索引号：XXX（适用税率不是25%必须说明）
根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 检查所得税费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰 当列报： (1)所得税费用（收益）的主要组成部分； (2)所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。
√
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所得税费用审计程序表
被审计单位：XXX公司 编制人：张三2013年度 一、审计目标与审计计划的衔接： 财务报表认定 审计目标 发生 1 2 3 评估的重大错报风险水平 控制测试结果是否支持风险评估结论 需从实质性程序获取的保证程度 完整 准确 截止 分类 列报 性 性 编制人：张三 复核人：李四 日期：2013/1/1 日期：2013/1/2 索引号： 页 次： HL
√
5
根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所 得额，结合应交税费——应交所得税的审计，计算当期所得税费用， 检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数的，应检查形成负数的 年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额， 以确定可以以当期利润弥补的亏损额。 根据资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资 产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的 差异，结合递延所得税资产和递延所得税负债的审计，计算递延所得 税资产、递延所得税负债期未应有余额，并根据递延所得税资产、递 延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益），并检查会 计处理是否正确。 检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入 当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得税，如有，应提 请被审计单位调整： (1)企业合并； (2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。 将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项 目金额相核对。 将本年调整后利润加永久性差异项目后按适用税率计算的应纳所得税 额与“所得税费用”项目金额核对。 将纳税调整事项中的暂时性差异与“递延所得税资产”的暂时性差异 本年变动数核对。
所得税审计程序
签 名
日 期 索引号 页次 F 12 － 3 1 审 定 数
未 审 数
调 整 数
XXX会计师事务所
8、国家补贴收入 9、其他
XXX会计师事务所
Байду номын сангаас
3实质性审计程序表-资产
签 名 日 期
客 户：
编制： 索引号： ZU3 财务报表截止日/期间：复核：
页 次：
2.如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，续约期是否计入使用寿命；
3.合同或法律没有规定使用寿命的，检查被审计单位是否综合各方面情况判断，以确定无形资产能为被审计单位带来未来经济利益的期限。
比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验，或聘请相关专家进行论证等；
4.按照上述方法仍无法合理确定无形资产为被审计单位带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。
注：无形资产使用寿命的确定可通过下列方式进行判断：
1.源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其使用寿命是否超过合同性权利或其他法定权利规定的期限；
无形资产使用寿命分析表。
N3所得税费用
确定重大罚款或其他涉税负债的会计处理是否正确。
对所得税费费用的计算进行测试。
常规★ 备选
备选
备选 备选 备选 常规 常规 常规 常规 常规 常规★
ABCD ABC
ABC ABC
获取报告期及以前一至两年主要税种纳税申报表和所得税
(十)
汇算清缴表、纳税鉴证报告（如有），将其中的收入、利 IPO/上市公
润、税项等相关数据与各年度财务报表核对，分析差异及
司
ABC
变动趋势，并验证其合理性。<CSRC551-12><CSRC14-3>
(十一)
考虑取得税务机关出具的纳税证明文件的复印件，并与网 IPO/上市公
上电子数据核对。
司
ABC
1
登录被审计单位的纳税申报系统，将网上电子数据与纸质数 IPO/上市公
据核对，确定是否一致。<CSRC551-3、7/CSRC14-4、6>
如期初存在延期纳税的事项，检查是否经过税务机关批准。 常规
在使用被审计单位生成的信息（IPE）时，应当评价该信
（三） 息对实现审计目的是否足够可靠，包括根据具体情况在必 常规★
B
要时实施下列程序：
1
获取有关信息准确性和完整性的审计证据。
2
评价信息对实现审计目的是否足够准确和详细。
（四） 对于上期期末所得税相关项目余额：(适用于首次承接）
备选
ABC
1
获得并查阅账户余额明细表。
备选
2
确定采用的会计政策和程序是适当的。
备选
3
确定暂时性差异的合理性。
备选
4
确定余额与纳税申报表一致。
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所得税费用实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
B
D
第二部分计划实施的实质性程序
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
递延所得税费用计算表
编制说明：
1．通过本期审定数①与上期审定数②的比较计算得出本期增加③或本期减少④；2．递延所得税资产的增加表示递延所得税收益，递延所得税资产的减少表示递延所得税费用；
3．递延所得税负债的增加表示递延所得税费用，递延所得税负债的减少表示递延所得税收益；
4．抵减部分填列递延所得税资产/负债的变化不影响当期损益的变化的特殊交易或事项。