《营改增税率表》2016年5月1日实施

2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表

述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。

7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。

8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。

10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。

11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。

财税2016年36号全文

财税2016年36号全文摘要：2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)、《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》(财税〔2013〕121号)、《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》(财税〔2014〕50号)和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)，除另有规定的条款外，相应废止。

各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。

遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

附件1.营业税改征增值税试点实施办法2.营业税改征增值税试点有关事项的规定3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定财政部国家税务总局2016年3月23日附件1：营业税改征增值税试点实施办法第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

2016年5月1日营业税改征增值税试点实施办法(包含解读)

第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

解读本条是关于纳税人和征收范围的基本规定。

根据本条的规定，纳税人为在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人。

2016年5月1日后，上述纳税人将按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）的有关规定缴纳增值税。

销售服务、无形资产或者不动产，具体包括：销售交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务、无形资产或者不动产。

“单位”包括：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

“个人”包括：个体工商户和其他个人。

其他个人是指除了个体工商户外的自然人。

对“境内”概念的理解和掌握，应依照《试点实施办法》第十二条的相关规定执行。

第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

解读本条是关于采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人的界定。

分为如下两种情况：一、同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人：（一）以发包人名义对外经营。

（二）由发包人承担相关法律责任。

二、不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。

第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

2016年营改增后税率一览表

41
业务流程管理服务
42
信息系统增值服务
43
知识产权服务
广告服务
仅供个人参考务有形动产 59 经营租赁服务 60 专业资质监测计量证明鉴定后出具证明提供信息建议策划 63 咨询服务调查翻译拍录采编写剪译字特修及确权分账买断委托等方式影院剧院网络电视电台等播放内部市场物业日常 67 68 69 70 71 72 73 文化体育服务 74 生活服务 75 教育医疗服务 76 不得用于商业用途医疗服务教育服务体育服务比赛活动训练指导管理学历和非学历、教育辅助检查诊断治疗保健 6% 其他现代服务商务辅助服务经纪代理服务代理报关服务人力资源服务安全保护服务其他现代服务文化服务劳务招聘劳力外包人身及财产的保护除上以外创作表演图书档案文物展览等 6% 企业管理服务等管理货物运输代理服务 6% 6% 6% 过路停车过桥费、光租赁租干租、车机船身广 17% 告位不动产租赁 11% 认证服务鉴证咨询服务鉴证服务
直接收费金融服务
34 35 研发和技术服务 36 37 38 39 40 不得用于商业用途信息技术服务现代服务
研发服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务
仅供个人参考器等维护人力财务审计税务等的管理数据处理分析存储等图文声视传递计划构想登记鉴定评估认证等图报杂广影视牌招等发布播映会议展览服务商品等流通展示交 46 流综合导航检查清洗消毒 47 航空服务航拍培训测量勘探 48 降雨监测护林调度通信疏浚灯塔 49 港口码头服务理货停泊清污消毒安保 50 物流辅助服务 51 52 53 54 55 56 57 租赁服务 58 不得用于商业用途收派服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务货运客运场站服务装卸转运票包挂引调捞人物船水上施救运输工具间的搬运装卸存放保管收件服务分拣服务派送服务融资租赁服务（注意区分融资性售有形动产融资服务后回租）不动产融资租赁服 17% 11% 6% 跑道等 6%

新规定！2016年5月1日前发生...

新规定！2016年5月1日前发生...在营改增试点运行过程中，各方陆续反映了一些政策执行中出现的操作问题有待统一和明确。

为此，税务总局制定了《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》，明确了十个方面的问题：一是纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，明确不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

二是明确了建筑企业签订建筑合同后以内部授权或者三方协议等方式，授权其集团内其他单位提供建筑服务的，在业务流、资金流、发票流“三流”不完全一致的情况下，如何计算缴纳增值税并开具发票。

三是明确了纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不实行《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》中异地预征的征管模式。

四是明确甲方无论是自行采购电梯交给电梯企业（一般纳税人，下同）安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

同时，对电梯进行日常清洁、润滑等保养服务，应按现代服务适用6%的税率计税。

五是统一政策口径，明确了纳税人提供的植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

六是明确了银行卡跨机构资金清算业务中各涉税主体如何计算缴纳增值税以及发票开具等问题。

以典型的POS机刷卡消费为例（注：相关费用金额均为假设），消费者（持卡人）在商场用银行卡刷卡1000元购买了一台咖啡机，要实现货款从消费者的银行卡账户划转至商户账户，商户需要与收单机构（在商户安装刷卡终端设备的单位）签订服务协议，并向其支付服务费。

除收单机构外，此过程中还需要清算机构（中国银联）和发卡机构（消费者所持银行卡的开卡行）提供相关服务并同时收取服务费。

涉及的资金流为：（1）刷卡后，消费者所持银行卡的发卡机构从其卡账户中扣除咖啡机全款1000元；（2）发卡机构就这笔业务收取发卡行服务费6元，并需向清算机构支付网络服务费1元，因此，发卡机构扣除自己实际获得的5元（6-1=5）后，将货款余额995元（1000-5=995）转入清算机构；（3）清算机构扣减自己应分别向收单机构和发卡机构收取的网络服务费（各1元）后，将剩余款项993元（995-1-1=993）转入收单机构；（4）收单机构扣减自己实际获得的收单服务费3元，将剩余款项转入商户；（5）最终，商户获得咖啡机销售款，并支付了10元手续费，最终收到990元。

建筑业营改增范围及税率2016

建筑业营改增范围及税率2016从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

那么，2016建筑业营改增范围及税率是怎么样的呢?下面就一起看看本文的介绍吧!2016建筑业营改增范围1、销售额房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

2、销售不动产(1)一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(3)一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(4)一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

营改增最新税率表(2016年5月1日起)

航空运输服务
铁路运输服务其他陆路运输服务程租业务期租业务航空运输的湿租业务
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政普通服务邮政服务邮政特殊服务
其他邮政服务
函件包裹邮政特殊服务其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
电信服务
基础电信服务
基础电信服务增值电信服务
工程服务
工程服务
安装服务
建筑服务
修缮服务
安装服务修缮服务
增值税税率征收率3%
17%
13% 0% 11%
11% 11% 6% 11%
建筑服务
装饰服务其他建筑服务贷款服务直接收费金融服务金融服务保险服务
金融商品转让
研发和技术服务
销售服务
信息技术服务
文化创意服务
一般纳税人
物流辅助服务
现代
服务租赁服务
广播影视节目（作品）播映服务
企业管理服务
经纪代理服务
货物运输代理服务代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务
文化服务
体育服务
教育服务
医疗服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮服务
住宿服务
11% 17% 11% 6% 6%
6% 6%
6%
专利技术非专利技术
6%
6%
自然资源采矿权使用取水权
权其他自然资源使用权
航空服务
港口码头服务货运客运场站服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务
收派服务
融资租赁服务
11%
6%
6%
6%
6%
航空地面服务通用航空服务

2016营改增业务范围及税率表明细一览

2016营改增业务范围及税率表明细一览2016年营改增最新范围有哪些? 营改增税率明细表【纳入】“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输(暂不包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输;部分现代服务业，1、是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务;2、是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台);3、是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务;4、是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务;5、是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁;6、是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。

【税率设置】：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。

有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。

【增值税税率与征收率】增值税的计征方式目前主要有两类：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。

小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

【相关提示】财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低，并不涉及其他实体政策的变化，但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为：销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2%和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。

建筑企业营改增政策解读2016年5月1日起开始

通州建总测算情况是，2014年工程结算收入为190亿元，按照11%税率应缴增值税18.83亿元，测算的可抵扣进项税额合计为5.76亿元，应交增值税13.07亿元，实际税负达6.88%。
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——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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按《中国上市公司业绩评价报告2013》中有关建筑行业上市公司价值分析来看，2013年在建筑业工程结算成本中，如下图：
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——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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二、营改增给建筑业带来的影响
5 、对建筑企业投标和会计核算的影响
六是由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。
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——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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二、营改增给建筑业带来的影响
先了解一下2个概念：一般计税：销项按11%计算，对外可以开具11%的专用发票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款），本企业进项按规定扣除简易征收：销项按5%计算，对开可以开具5%的专用发票（下游企业如是一般纳税人可以抵扣票面税款），本企业
一切进项不得扣除
四、建安行业计税销售额的界定
二是现在许多项目是自行采购部分物资和 4 、对建筑企业税收筹划的影响
小型设备以及租赁机械等，基本上都是以企
业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租
赁方签订合同
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——纳税人俱乐部 400-650-9936——
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二、营改增给建筑业带来的影响
是对建设单位确认的当期企业验工 4三、对建筑企业税收筹划的影响
一般正常销售情况：
注意2：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售（如既销售建材又提供施工劳务）。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

2016年营改增后各行业的税目税率表

2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。

增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。

小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。

营改增之前营业税税率表

营改增之前营业税税率表第一篇：营改增之前营业税税率表营改增之前营业税税率表税目范围税率说明1.交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运3% 2.建筑业：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业3% 3.金融保险业：包括金融、保险5%，2001年减为7%，2002年减为6% 2003年及以后减为5% 4.邮电通信业：包括邮电、电信3% 5.文化体育业：包括文化业和体育业3%6.娱乐业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所 5%-20%7.服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业5%8.转让无形资产：包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉5%9.销售不动产：包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 5%改革试点的税制安排1.税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。

2.计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。

金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。

对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。

应税服务范围1.交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）2.部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）第二篇：建筑业营改增税率表建筑业营改增税率表自2016年5月1日起，建筑业营改增后，建筑企业财务人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人登记信息确认、测算税负变化……税制大转换，税率从3%跃升到11%。

2016年营改增税率表

备注
核定10%利润
2016年）
备注核定10%利润 Nhomakorabea备注核定12%利润
（2016年）
备注
核定12%利润
营改增小规模税人园林公司税率表（2016年）
开票 5000000.00 增值税税率3% 增值税 145631.07 0.0291 城建税 10194.17 0.0020 教育费附加 4368.93 0.0009 地方教育附加 2912.62 0.0006 企业所得税 150000.00 0.0300 印花税 1500.00 0.0003 水利基金 3000.00 0.0006 合计税额 317606.80 0.0635 增值税随征税税率 0.07 0.03 0.02
营改增一般纳税人园林公司税率表（2016年）
开票 5000000.00 增值税 495495.50 城建税 34684.68 教育费附加 14864.86 地方教育附加 9909.91 企业所得税 125000.00 水利基金 3000.00 合计税额 682954.95 增值税税率11% 0.0991 0.0069 0.0030 0.0020 0.0250 0.0006 0.1366 增值税随征税税率 0.07 0.03 0.02
营改增一般纳税人物业公司税率表（2016年）
开票 5000000.00 增值税 283018.87 城建税 19811.32 教育费附加 8490.57 地方教育附加5660.38 企业所得税 150000.00 水利基金 3000.00 合计税额 469981.13 增值税率6% 0.0566 0.0040 0.0017 0.0011 0.0300 0.0006 0.0940 增值税随征税税率 0.07 0.03 0.02

营改增后各行业税率一览表

出口货物
0%
一般纳税人
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
11%
其它陆路运输服务
水路运输服务
程租业务
期租业务
航空运输服务
航空运输的湿租业务
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普遍服务
函件
11%
包裹
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务,是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动;
5月1日起,将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围;营改增一般指营业税改增值税;营改增后增值税税率有哪些变化营改增后最新增值税税目税率表详情如下：
营改增后最新增值税税目税率表
纳税人
应税行为
具体范围
增值税税率
小规模纳税人
包括原增值税纳税人和营改增纳税人,从事货物销售,提供增值税加工、修理修配劳务,以及营改增各项应税服务
装卸搬运服务
仓储服务
收派服务
收件服务
分拣服务
派送服务
租赁服务
融资租赁服务
有形动产融资租赁服务
17%
不动产融资租赁服务
11%
经营租赁服务
有形动产经营租赁服务
17%
不动产经营租赁服务
11%
鉴证咨询服务
认证服务
6%
鉴证服务
咨询服务
广播影视服务
广播影视节目作品制作服务
6%
广播影视节目作品发行服务
广播影视节目作品播映服务
商务辅助服务
企业管理服务
6%
经纪代理服务
货物运输代理服务
代理报关服务
人力资源服务

2016年“营改增”实施细则全面解读

2016年“营改增”实施细则全面解读“营改增”5月1日起全面推行，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

什么是“营改增”?营改增之后有哪些影响?详情如下营改增是什么意思?营改增就是营业税改增值税。

增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。

为什么要“营改增”?1、避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端、能有效降低企业税负。

2、把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，从深层次影响产业结构。

营改增范围：1、扩大试点行业范围：将建筑业、金融业、房地产业、生活服务纳入营改增范围2、将不动产纳入抵扣6%、0），小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。

二手房交易营改增的影响一、营改增后二手房交易增值税怎么缴?二手房交易中所需缴纳的增值税部分，仍由地税部门代征，纳税人无需“两头跑”。

二、营改增后二手房交易增值税交多少钱?比如某套住房房主购入时是100万，缴纳营业税5万元，1年后卖出(不适用免征营业税条件)200万元，买房方需要承担10万营业税。

在增值税条件下，依据增值税原理，若按常规办法、仅对增值部分征税，即对住房增值的100万元(现价200万-原价100万=增值100万)征税，税率若为6%，需缴纳增值税6万元，税负有所下调;税率若为11%，需缴纳增值税11万元，税负有所上升。

在增值税条件下，若按简易征收办法、以核定征收率征收，若征收率为3%，即对现在住房出售价格200万元征税，缴纳增值税6万元，税负也是减轻的。

营改增后各行业税率一览表

出口货物
0％
一般纳税人
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
11％
其它陆路运输服务
水路运输服务
程租业务
期租业务
航空运输服务
航空运输的湿租业务
管道运输服务
无运输工具承运业务
邮政服务
邮政普遍服务
函件
11%
包裹
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
电信服务
基础电信服务
基础电信服务
11％
增值电信服务
增值电信服务
6％
建筑服务
工程服务
工程服务
11%
安装服务
安装服务
修缮服务
修缮服务
装饰服务
装饰服务
其他建筑服务
其他建筑服务
金融服务
贷款服务
贷款
6％
融资性售后回租
直接收费金融服务
直接收费金融服务
保险服务
人身保险服务
财产保险服务
金融商品转让
金融商品转让
其他金融商品转让
商标
著作权
商誉
其他权益性无形资产
自然资源使用权Leabharlann 海域使用权探矿权采矿权
取水权
其他自然资源使用权
土地使用权
11％
销售不动产
建筑物
11%
构筑物
商务辅助服务
企业管理服务
6%
经纪代理服务
货物运输代理服务
代理报关服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务
其他现代服务
6％
生活服务
文化体育服务

2016年5月1日营改增前后税率表对照(最新最全)

铁路运输服务陆路运输服务
水路运输服务航空运输服务管道运输服务邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务基础电信服务增值电信服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务贷款服务直接收费金融服务人寿保险服务保险服务金融商品转让研发服务
其他
3% 11%
3%
11% 11% 6%
3%Biblioteka 3%11%财产5%
6%
研发和技术服务
合同能源管理服务工程勘察勘探服务专业技术服务(新增) 软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务信息技术服务信息系统服务业务流程管理服务信息系统增值服务(新增) 设计服务文化创意服务（商标和著识产权服务作权转让重分类至销售无告服务形资产）知广会议展览服务航空服务港口码头服务销售服务物流辅助服务货运客运场站服务打捞救助服务装卸搬运服务仓储服务收派服务现代服务不动产融资租赁（新增） 11% 不动产经营租赁（新增）租赁服务有形动产融资租赁 17% 有形动产经营租赁 5% 3% /5% 6% 5% 6%
其他现代服务文化服务体育服务教育服务医疗服务旅游服务娱乐服务餐饮服务住宿服务居民日常服务其他生活服务
3%/5%
6%
3%/5% 娱乐业5-20%
6%
销售无形资产
销售无形资产增)
居民日常服务其他生活服务专利技术和非专利技术商标商标 (新著作权著作权商誉商誉自然资源使用权自然资源使用权（含土地使用权）其他权益性无形资产其他权益性无形资产建筑物构筑物建筑物
5%
6%（除销售土地使用权 11%）
销售不动产
销售不动产 (新增)