第六章销售与收款循环审计
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计⽅法
我们的⽣活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好⼼从中作祟，下⾯店铺⼩编来为你介绍⼀些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。
1、销售⼈员截留部分应收款，主要指现⾦收款部分;
审计⽅法：通过对应收账款进⾏符合性测试，发现收款异常客户及⼤额收款客户，尤其是现⾦付款客户，对此类客户进⾏重点审查，认为可以采⽤邮寄对账单的⽅式进⾏对账(当然应由审计⼈员进⾏)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售⼈员同时供职于好⼏家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进⾏直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计⽅法：通过对销售结构的对⽐进⾏分析，分析直销与经销结构占⽐的变化，查看有⽆异常;本⼈感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费⽤：销售⼈员虚报差旅费，尤其是针对未进⾏包⼲制的销售⼈员及售后服务⼈员，如：销售⼈员虚报差旅费，如未出差却找车票进⾏报销;
审计⽅法：针对此种情况，可以采取与出差⽬的地客户进⾏回访核对，或通过查询该业务⼈员的通话记录进⾏确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务⼈员均使⽤公司统⼀配⽤的电话号码。
另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费⽤，实际是过节给丈母娘送礼的费⽤发票。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
审计学之销售与收款循环审计
审计学之销售与收款循环审计一、引言审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，其研究核心是通过审核资料、财务报表等来确定企业财务状况的真实性和准确性。
销售与收款循环是所有企业中最重要的财务流程之一，也是重点审计关注的对象。
本文将从销售与收款循环的角度，探讨审计学在这一领域的应用。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业核心的财务流程之一，包括从销售合同的签订、订单执行和交付产品，到最终收取客户付款的完整流程。
这一循环涉及到多个环节，包括销售、订单处理、发货和收款等。
审计学在销售与收款循环中的重要作用是确保企业销售流程的有效性、合规性和准确性。
三、销售循环审计1. 销售合同审计销售合同是销售循环的基础，其审计主要关注合同的有效性、完整性和合规性。
审计师需要核对销售合同的签订日期、销售条款、价格协议等，确保其符合相关法规和内部控制要求。
2. 销售订单处理审计销售订单处理是销售循环中的重要环节，审计师需要审查订单的准确性和完整性。
要确保订单中包含正确的产品数量、单价、客户信息等，并核对订单与其他相关文件（如销售合同、发货通知）的一致性。
3. 发货审计发货环节是销售循环中的关键步骤之一，审计师需要核实发货记录与销售订单、发货单以及物流跟踪信息的一致性。
此外，还需要关注产品的实际发货时间、数量和收货人等信息的准确性。
四、收款循环审计1. 财务记录审计审计师需要核对收款记录与实际收款金额、收款时间以及与销售订单、发货通知的一致性。
同时，还需要关注企业内部的收款核算流程和相关内部控制制度是否健全。
2. 客户付款审计审计师需要核实客户付款的准确性和及时性，比对收款记录与客户银行账户的对账单，确保收款金额和收款时间的一致性。
同时，还需要关注有无异常的收款行为，如虚假收款等。
3. 坏账准备及清收审计坏账准备及清收是收款循环中的重点审计内容。
审计师需要评估企业坏账风险，对坏账准备的合理性进行审计，并关注企业的清收管理措施是否有效。
内部审计之销售与收款循环审计
应收账款审计
小节内容
01 应收账款的审计目标 02 应收账款的审计
一、应收账款审计目标
应收账款及其坏账准 备的记录是否完整
03
应收账款是否归被审
计单位所有
02
应收账款是否存在 01
应收账款是否可收回，坏账 准备的计提方法和比例是否
恰当，计提是否充分 04
应收账款及其坏账准 05 备期末余额是否正确
3个月
68 000
30个月
490 000
2个月
225 000
24个月
5 123 000
8个月
……
25 267 000
二、应收账款的审计
要求：如果审计人员决定对上述债务人进行函证，但准备采用积极 式函证和消极式函证两种方法。请说明上述客户中那些适用积极式函 证，那些适用消极式函证，并简要说明理由。
二、应收账款的审计
二、应收账款的审计
案例：甲制造公司审计人员王亮审查其2018年的应收账款项目，获取部分明细资料如下：
应收账款账龄分析表（2018年12月31日）
单元：元
债务人名称
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
…… 合计
账龄 期末余额
一年以内 1—2年 2-3年
3年以上
2 553 000
5个月
380 000
个别账户的欠 款金额较大
积极式 函证
有理由相信欠款 可能存在争议、
差错等问题
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证——方式
1 2 3 4
重大错报风险评估为低水平 涉及大量余额较小的账户 预期不存在大量的错误 没有理由相信被询证者不认真对待函证
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证
销售与收款循环审计步骤
销售与收款循环审计步骤
1、熟悉客户的基本情况和交易活动：根据有关的公司章程、合同、历史和经营活动
的内部文件，了解公司的发展情况以及品牌及品牌价值、生产工艺流程、销售渠道、销售
模式、重要客户群和供应商等。
2、调查并确认历史记录：根据此前经营活动的内部文件，进行与历史记录有关的调查，确认与销售有关的索赔、增值税等等所得税、存款（银行及现金）、支付记录，并和
收款进行验账。
3、分析账户调整：根据终审结果，识别客户使用地与销售和收款有关的记账调整，
以及跨月零结调节账户，分析销售记录中的委托收款，终审编号相符的未确认的收款记录，以及历史的账户调整信息，并同时了解公司与客户约定的账务日历，以及客户的常规交易
程序。
4、评估销售和收款控制：评估公司の销售准备工作是否及时完成，识别未进行验货
等等，审查销售收款流程是否有良好的管控，关注报关、缴税等相关控制，评定收款的风
险控制系统。
5、签署销售发货合同和收款确认：审查与客户有关的各类合同，识别收款的客户和
付款方式，评估合同的完整性，查看是否有线上销售未进行对账，以及合同与收款是否完
整对应，并比较收款前后各种未确认的收款金额。
6、收支报表审查：结合历史收支报表，了解销售与收款的流动情况，并与期初结转
余额数据比较。
7、进行完整性检查：检查公司的销售与收款情况，对潜在的收款问题进行完整性检测，对日常收款办理进行详细说明，并确定各种可能出现的收款危险。
8、综合审计报告：根据审计结论，撰写综合审计报告。
整合审计内容，总结审计意见，提出建议，保证会计凭证和账户准确可信。
销售与收款循环审计(未完)
审计时间表
制定审计计划
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划， 包括审计程序、时间安排等。
现场审计
按照审计计划进行现场审计，收集证据、记 录问题、执行测试等。
报告撰写
根据现场审计结果，撰写审计报告，对审计 结果进行分析和总结。
报告审核与发布
审核审计报告，确保报告的准确性和完整性， 发布报告给相关人员。
确认销售与收款循环的合规性：核实企业销售与 收款循环是否符合相关法律法规、行业标准和公 司内部规章制度的要求，确保企业销售和收款活 动的合法性和合规性。
提高销售与收款循环的效率和效果：通过审计发 现和改进建议，帮助企业优化销售与收款循环的 业务流程和管理制度，提高销售和收款活动的效 率和效果。
02 销售与收款循环概述
销售与收款循环审计涉及销售订单、发货、发票、收款等环节，涵盖了从签订合 同到收款的全过程。
审计目标
评估销售与收款循环内部控制的有效性：通过对 企业销售与收款循环的内部控制进行审查，评估 其设计和执行的有效性，发现潜在的风险和漏洞 。
评估销售与收款循环的准确性和完整性：通过对 销售订单、发货、发票和收款等环节的审查，确 认相关记录和数据的准确性、完整性和一致性， 确保销售和收款活动的准确无误。
销售与收款循环审计
目录
• 引言 • 销售与收款循环概述 • 销售与收款循环审计计划 • 销售与收款循环审计程序 • 销售与收款循环审计结果 • 结论
01 引言
主题简介
销售与收款循环审计是对企业销售和收款业务进行全面审查和评估的过程，旨在 确保销售活动的合法性、合规性和准确性，以及收款活动的及时性和完整性。
销售与收款循环的风险
客户欺诈风险
客户虚构订单或提供虚假信息骗取货物。
《审计》知识点销售与收款循环涉及的主要业务活动
《审计》知识点：销售与收款循环涉及的主要业务活动销售与收款循环涉及的主要业务活动：（1）接受客户订单。
首先由客户提出订货要求。
销售单管理部门根据以前列出已批准销售的客户名单决定是否同意接受某客户的订单。
如果该客户未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。
如果同意销售确定销售应编制一式多联的销售单。
（销售单与销售交易的“发生”认定相关）（2）批准赊销信用。
如果是赊销业务，销售部门编制的销售单应由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。
执行人工赊销信用检查时避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。
对新客户应进行信用调查（包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告）。
无论批准赊销与否，都要求被授权的信用管理部门人员在销售单上签署意见，然后再将已签署意见的销售单送回销售单管理部门。
（设计信用批准控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关）（3）按销售单供货。
经过信用审批后的销售单送回销售部门后，第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。
仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和客户。
（4）按销售单装运货物。
装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和客户，一联留存装运部门。
（装运凭证与销售交易“发生”认定相关）（5）向客户开具账单。
开具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。
将装运凭证上的商品总数与销售发票上的商品总数核对，对照已授权批准的商品价目表编制销售发票，检查销售发票计价和计算的正确性。
（6）记录销售。
依据附有有效装运凭证（或发货单）和销售单的销售发票记录销售。
检查销售发票编号的连续性，装运凭证和销售单的日期，以及销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。
销售与收款循环的审计目标及关键控制点
销售与收款循环的审计目标及关键控制点销售与收款循环作为企业运营的重要部分，对于审计人员来说扮演着至关重要的角色。
在审计销售与收款循环时，应注意以下目标和关键控制点。
审计目标：一、销售收入的准确性与完整性审计人员需要检查销售收入的来源、销售价格、销售数量、合同签约情况以及发票的开具情况等相关内容，以确保销售收入的准确性和完整性。
二、销售合同的合规性审计人员需要检查销售合同的签署情况、有效性、是否符合法律法规等方面，以确保销售合同的合规性。
三、收款的有效性和准确性审计人员需要检查收款的实际情况、收款流程是否规范、收款单据的准确性等方面，以确保收款的有效性和准确性。
四、库存的准确性和完整性审计人员需要检查库存的来源、进货情况、出货情况、存货的评估方法等方面，以确保库存的准确性和完整性。
关键控制点：一、销售流程的内部控制销售流程中应建立完善的内部控制机制，确保销售数据的真实性和准确性，避免销售数据被篡改或误操作。
二、销售额度的限制控制应建立销售额度的限制控制机制，避免因未能对未经批准或超过额度的销售进行审批，导致销售收入的把握不准确或未能被收回。
三、客户合同的确认应建立客户合同的确认机制，确保客户合同符合内部规定和法律法规，并能及时得到确认，并有备案存档。
四、收款流程的内部控制收款流程中应建立完善的内部控制机制，确保收款数据的真实性和准确性，避免收款数据被篡改或误操作。
五、库存的管理和监控应建立库存的管理和监控机制，确保库存的真实性和准确性，并严格遵守资产评估和计提折旧等相关规定。
总之，审计人员应始终关注销售与收款循环的审计目标和关键控制点，加强内部控制和业务管理的改进，保证企业的财务稳健和资源合理利用，为企业的健康发展提供有力支持。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计销售与收款循环是企业日常运营中非常重要的环节之一。
对销售与收款循环进行审计能够帮助企业发现潜在的问题，提高运营效率，确保资金安全。
本文将讨论销售与收款循环审计的重要性、方法以及可能出现的风险。
销售与收款循环审计的重要性不言而喻。
首先，销售与收款循环是企业实现盈利的关键环节。
审计能够确保销售和收款过程的准确性和合规性，避免销售订单的错误或漏洞导致的损失。
其次，销售与收款循环是资金流转的关键环节。
审计能够确保企业资金的安全性，防止虚假销售、收款或内部操纵行为导致的资金流失。
在进行销售与收款循环审计时，审计人员可以使用各种方法和技术来进行核查和验证。
首先，审计人员可以对销售订单和合同进行检查，确保其准确性和完整性。
其次，审计人员可以对销售和收款过程进行抽样检查，以确定相关流程是否按照公司制定的政策和程序进行。
审计人员还可以进行账务的复核和对账，以核实销售收入和收款的准确性和合规性。
此外，审计人员可以与销售和财务人员进行沟通和访谈，了解相关流程和内部控制的落实情况。
在进行销售与收款循环审计时，可能会出现一些风险和问题。
首先，销售订单和合同可能存在虚假或错误的情况。
审计人员需要仔细验证销售订单和合同的准确性和真实性，以避免由此带来的潜在风险。
其次，销售和收款过程可能存在内部控制缺失或潜在的欺诈行为。
审计人员需要仔细评估企业内部控制制度的有效性，以及员工的信任度和忠诚度。
此外，在进行账务复核和对账过程中，可能会出现错误或遗漏。
审计人员需要仔细核查账务记录，确保其准确性和完整性。
综上所述，销售与收款循环审计对于企业的运营和资金安全非常重要。
通过审计能够发现潜在的问题和风险，提高运营效率，确保销售和收款过程的准确性和合规性。
企业应该定期进行销售与收款循环审计，以确保业务的正常运转和资金的安全。
销售与收款循环是企业日常运营中不可或缺的环节。
销售活动是企业获取收入的主要途径，而收款则是确保企业资金周转的关键。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或服务到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改进销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改进措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款的确认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改进措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改进措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
销售与收款循环审计流程与要点
销售与收款循环审计流程与要点一、销售与收款的一般流程与重要票据在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。
其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。
销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。
2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。
3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。
4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。
5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。
6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。
7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。
8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。
9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
二、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。
抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。
3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。
8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
三、实质性测试分析实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
1.主营业务收入实质性测试主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。
销售与收款循环内部控制情况的审计报告
销售与收款循环内部控制情况的审计报告此次审计对被审部门相关制度的建立健全进行了检查，对内部控制的执行有效性进行了测试。
通过问卷调查、询问、观察、检查、重新计算等审计程序,我们获取了必要的审计依据。
现将具体情况报告如下：一、业务流程控制方面1、销售预测制度当前公司未建立有效的市场预测机制；对销售计划的制定、分解、依据来源方面无制度要求。
现有营销中心05年编制的《产品月销量预测管理规定》至今未更新修改，同时该预测主要是针对经销商，不尽全面。
风险影响：缺乏制度要求，市场预测及销售计划的制定存在一定的随意性，往往出现严重偏离实际的情况，影响公司推行预算管理甚至造成中途而废的结果。
审计建议：建立销售预测及销售计划的作业管理制度，对市场研究、销售计划的确立及分解、修订及考核进行明确。
业务预算是全面预算的起点，通过科学、合理销售计划的实施,为公司实行预算管理垫定基础。
2、客户信用管理制度我们了解到公司信用制度未有效建立起来，对赊销（或分期付款）的客户背景调查不够全面，以至合同执行前并无信用条款(赊销额度、分期次数或账期时间、折扣折让等）的检查确认环节。
部份业务未进行任何信用评估即采用公司格式合同确定信用条款(如规定的预付款、分次付款额等)也是不合适的。
风险影响：可能会产生违约风险，给公司造成坏账损失,或者因无任何信用销售丧失部份市场审计建议：公司目前赊销较少，但如果可通过此方法扩大销量应考虑采用赊销手段；如今后公司采取三方能源合同的形式来促进内销市场的增长，则建立健全信用评估机制也是必不可少的。
对于赊销方面，信用制度的内容至少应包括：（1）客户信用政策及等级。
可由财务部负责拟定企业信用政策及信用等级标准，销售部门需提供建议及客户的有关资料作为政策制定的参考。
公司可对规模大、信誉高、资金雄厚等客户进行适当的赊销（如果可以此手段获取竞争优势）；而对一般的小客户、新客户、信誉不太好的客户则不给任何信用交易，实行现款现货。
销售及收款循环审计(doc 17页)
销售及收款循环审计(doc 17页)一、前言销售及收款循环是企业最为重要的流程之一，而且也是企业的核心收入来源。
销售及收款循环的健康程度直接关系到企业的经济效益和发展前景，因此对其进行审计尤为重要。
二、审计目的1. 落实销售收款流程的规范性，保证公司的销售实现和收款2. 确定销售收款循环中的风险，合理评估企业的风险层次，为企业管理层提供决策支持3. 发现销售收款循环中存在的问题，提出改善意见4. 防止企业存在的财务风险和经济损失5. 帮助企业管理层加强公司内部控制措施，防止内部控制不当造成的经济损失三、审计流程1. 审计准备① 准备审计程序和表格模板② 确认审计目标和范围③ 准备审计人员，并在审计任务开始前对成员进行培训④ 与客户沟通，确定审计计划2. 客户背景确认① 确认客户的企业资质② 了解客户公司的历史和业务模式③ 确定客户的主营业务和销售收入来源④ 确认客户的合作伙伴，包括供应商和客户3. 内部控制评估① 确认销售收款循环的关键控制点，比如销售合同签署、货品发运、送货单和发票的制作等② 审计销售收款循环中存在的风险，比如自律性不足、资金流转不畅、业务员利用权力获取私利等③ 内部控制文档审核，包括风险评估和控制措施，以及员工职责和权限的明确。
④ 以内部验收表的形式，记录发现的问题、建议及内控改进建议，并确认相应落实情况。
4. 数据抽取① 从客户的财务报表中获取相关的销售收款业务信息② 根据审计范围确定抽样数据，并进行现场筛选和核查5. 测试销售收款流程以及子流程① 检查销售收款流程的实施情况，包括销售订单、发货单、发票和收款记录，以及对账和报表的生成② 对子流程进行测试，包括订单处理、发运和送货单的制作、发票开具和收款记录的记录6. 反馈数据-产生初步结果① 根据抽取的数据，分析客户的销售收款情况② 评估客户销售收款循环的存在的问题，识别客户公司的潜在风险和未来挑战7. 评估结果-确认是否存在重大风险① 评估销售及收款循环存在的风险② 评估风险等级，确定是否存在重大风险③ 提出解决方案，防止风险发生，并针对存在风险的环节提出具体措施及建议8. 完成审计的总结-撰写报告① 撰写审计报告② 提出审计意见③ 向客户提出建议，帮助客户改善销售及收款循环的问题四、审计注意事项1. 确保听取多方面的意见，尤其是熟悉该领域的专业人士的意见2. 切勿将审计过程中发现的问题轻描淡写，并要加以重视3. 审计人员需要充分了解客户公司的业务，利用专业知识和判断力进行审计4. 需要准确把握审计目标和范围，确定审计计划5. 审计小组成员需要合理分工，严格把关审计相关文件的保密性6. 数据分析要掌握方法，进行足够的前瞻性和风险评估7. 评估销售收款循环中存在的问题，提出改善建议8. 在客户沟通时要提前进行沟通，明确审计内容和方式五、总结销售及收款循环是企业的重要流程，其健康程度直接关系到企业的经济效益和发展前景。
销售与收款循环审计
销售与收款循环审计一、引言销售与收款循环是企业财务运作中的重要环节，涉及销售、收款、账务记录等多个方面。
对于企业来说，确保销售与收款循环的有效性和合规性是至关重要的。
本文将探讨销售与收款循环审计的重要性、目标、方法和注意事项。
二、销售与收款循环审计的重要性销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分，对于保护企业利益、防止欺诈行为、确保财务报表的准确性具有重要意义。
通过销售与收款循环审计，可以发现并纠正潜在的风险和错误，提升企业的运营效率和竞争力。
三、销售与收款循环审计的目标1. 确保销售订单准确性：审计人员应核实销售合同的执行情况，确保订单的准确性和合规性。
2. 检验销售流程的有效性：审计人员应审查销售流程，包括销售文件的完整性、销售价格的准确性和销售折扣的合理性等。
3. 检查收款过程的完整性：审计人员应审查收款流程，包括收款记录的准确性、收款期限的合规性和收款账户的安全性等。
4. 评估内部控制制度的有效性：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等，以确保其有效性和合规性。
四、销售与收款循环审计的方法1. 审查销售合同和订单：审计人员应仔细审查销售合同和订单，核实其合规性、准确性和真实性。
2. 验证销售收入：审计人员应抽样核实销售收入的记录和凭证，确保销售收入的准确性和合规性。
3. 检查销售折扣和退货：审计人员应核实销售折扣和退货的依据和审批流程，确保其合规性和合理性。
4. 核实收款记录：审计人员应核实收款记录的真实性和准确性，比对收款金额和销售订单的一致性。
5. 评价内部控制制度：审计人员应评估销售与收款循环的内部控制制度，包括销售授权、销售凭证、收款凭证、账务记录等方面的完整性和合规性。
五、销售与收款循环审计的注意事项1. 管理层支持：审计人员需要获得管理层的充分支持和配合，以便获取相关资料和信息。
2. 保持独立性：审计人员应保持独立、客观的态度，不受外界影响进行审计工作。
销售与收款循环审计方案
销售与收款循环审计方案一、审计目标和范围审计目标：1.评估销售与收款循环的内部控制制度是否健全、合规，并探查可能存在的风险和漏洞，提出改进意见。
2.验证销售订单的准确性和合规性，确保订单的合法性和合规性。
3.验证货物验收、出库和发货过程，确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票开具和收款过程，确保发票的准确性和应收款的完整性。
5.检查销售退货的管理和处理过程。
审计范围：本次审计将覆盖整个销售与收款循环的各个环节，包括以下主要内容：1.销售订单的接受、审批、填写和录入。
2.货物验收、出库和发货的流程控制和记录。
3.发票的开具、核对和签署。
4.收款的流程控制、确认和登记。
5.销售退货的管理和处理过程的审核。
二、审计方法和程序审计方法：1.采用综合性的审计方法，包括询问、观察和检查等，以获得对销售与收款循环的全面了解。
2.运用抽样方法进行数据采集和检查，以获取可靠的审计证据。
3.借助计算机辅助审计工具进行数据分析和检查。
审计程序：1.首先，对销售与收款循环的内部控制制度进行评估和审查，包括审查相关政策和程序文件、了解制度的设计和实施情况。
2.对销售订单的接受、验货、出货、发票开具和收款等环节进行抽样检查，验证订单的合法性和准确性。
3.检查货物验收、出库和发货过程的流程控制和记录，以确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票的开具、复核和签署程序，确保发票的准确性和合规性。
5.检查收款的流程控制和登记，以确保收款的准确性和完整性。
6.审查销售退货的管理和处理过程，包括退货政策的设计、退货原因的记录和退货货物的处理。
三、数据分析和风险评估数据分析：运用计算机辅助审计工具，对销售与收款循环的相关数据进行分析，包括销售额、应收账款回收、销售退货率等指标的计算和对比，以评估销售与收款循环的整体运行情况，并发现异常情况和潜在问题。
风险评估：根据分析结果和经验判断，对销售与收款循环中可能存在的风险进行评估，包括以下方面：1.销售订单的准确性和合规性是否得到有效控制，是否存在未经批准的销售订单和不合规的销售行为。
销售与收款环节循环舞弊审计方法
销售与收款环节循环舞弊审计方法在企业的运营中，销售与收款环节是至关重要的资金流动环节，同时也是容易出现舞弊行为的高风险领域。
为了保障企业的财务安全和运营合规，审计人员需要具备敏锐的洞察力和有效的审计方法，来识别和防范可能存在的舞弊行为。
一、销售环节常见的舞弊手段1、虚构销售业务这是一种较为常见的舞弊方式，通过伪造销售合同、发货单、发票等文件，制造虚假的销售交易，以虚增收入和利润。
2、提前确认销售收入在货物尚未完全交付或服务尚未完全提供的情况下，提前确认销售收入，违反了会计准则，导致财务报表的失真。
3、操纵销售价格通过不合理地调整销售价格，如低价销售给关联方，再由关联方高价转售，从而转移利润或达到其他不当目的。
4、隐瞒销售退回对于已经发生的销售退回，故意不予记录或推迟处理，以维持表面上的销售业绩。
二、收款环节常见的舞弊手段1、挪用应收账款将收到的应收账款挪作个人用途或用于其他未经授权的业务。
2、虚构收款凭证伪造收款凭证，如银行进账单、现金收据等，造成款项已经收回的假象。
3、账外收款将部分销售款项不入账，形成“小金库”，用于不正当的开支。
4、长期挂账应收账款不处理对于确实无法收回的应收账款，不及时进行坏账处理，以掩盖企业的经营问题。
三、销售与收款环节循环舞弊审计的方法1、数据分析与比较（1）对销售数据进行趋势分析，观察销售收入、销售数量等指标在不同期间的变化情况。
如果出现异常的波动，如突然大幅增长或下降，可能存在舞弊的迹象。
（2）将销售数据与同行业数据进行对比，了解企业的销售业绩在行业中的水平。
如果与行业平均水平相差过大，需要进一步调查原因。
（3）分析销售价格的变动情况，检查是否存在不合理的价格调整，尤其是与关联方的交易价格。
2、合同与文件审查（1）仔细审查销售合同，关注合同条款是否完整、合规，交易价格、交货时间、付款方式等关键条款是否明确且合理。
（2）核对销售发票、发货单、验收单等文件的一致性，确保销售业务的真实性和完整性。
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议等问题的帐户。 否定式函证：固有风险和控制风险都比较低；预计错误率比较
低；欠款金额小的债务人数量多；
第六章销售与收款循环审计
n （4）确定样本规模 函证数量的大小、范围是由诸多因素决定的，主要有： （1）应收账款在全部资产中的重要性。 （2）被审计单位内部控制的强弱。 （3）以前期间的函证结果。 （4）函证方式的选择。若采用肯定式函证，则可以相应 减少函证量；若采用否定式函证，则要相应增加函证量。
第六章销售与收款循环审计
三、主要凭证和会计记录
顾客订货单
主营业务收入明细账
销售单
折扣与折让明细账
发运凭证
现金和银行存款日记帐
销售发票
坏账审批表
商品价目表
顾客月末对帐单
贷项通知单
应收账款明细帐
第六章销售与收款循环审计
第六章销售与收款循环审计
三、审计目标
收集与销售与收款循环交易和余额相关的每一项重要认定的证据 1、存在或发生
6．审查坏账的确认和处理。
7．分析应收账款明细账余额。应收账款明细账的余额一般在 借方，注册会计师在分析应收账款明细账余额时，如果发现应 收账款贷方余额，就应查明原因，必要时建议作重分类调整。
第六章销售与收款循环审计
应收账款的函证
1、函证 （1）含义：审计人员为印证被审计单位应收账款的记录是否
正确，而直接向债务人发函询证的一种审计方法。 （2）目的。是为了确定应收账款的真实性、所有权和估价的
并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 2．查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符
合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一
致。特别要注意视同销售行为的会计处理是否恰当。
第六章销售与收款循环审计
n 采用预收账款销售货物 n 委托其他单位代销商品 n 采用分期收款发出商品 n 长期工程合同收入
开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。
5、按月寄出对账单 由不负责现金出纳和销货及应收账款记账的人员按月向顾
客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正确后及时 做出说明，因而这是一项有用的控制。为了使这项控制更有成 效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位 不掌管货币资金，也不记载主营业务收入和应收账款账目的主 管人员处理。
第六章销售与收款循环审计
第二节 销售与收款的内部控制测试
销货业务的内部控制及控制测试
1、适当的职责分离
适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。
2、正确的授权审批
第一，在销货发生之前，赊销已经正确审批，非经正当
审批，不得发出货物。这项控制的目的在于防止企业财产因
向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而蒙受损失。
注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格 是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象。
第六章销售与收款循环审计
5．抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、 记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与 发运凭证、销售合同等一致，编制测试表。 6．实施销售的截止期测试。
截止期测试是实质性审计测试中常用的一种具体审计技术， 其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录 归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推 迟至下期或提前至本期，防止利润操纵行为。 7．结合对决算回应收账款的函询程序，观察有无未经认可的 巨额销售。 8．调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额； 并追查在编制合并会计报表时是否已予以抵销。 9．验明主营业务收入在利润表上的披露是第否六章恰销售当与收。款循环审计
第二，销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审
批。价格审批控制的目的在于保证销货业务按照企业政策规
定的价格开票收款。
通过对这两个的审查，可以很容易地测试出授权审批方
面的内部控制的效果。
3、充分的凭证和记录
第六章销售与收款循环审计
4、凭证的预先编号 对凭证预先进行编号的目的旨在防止销货以后忘记向顾客
第六章销售与收款循环审计
是否对所有装运的货物都开了账单（即“完整性”认定问题） ？是否只对实际装运才开账单，有无重复开单或虚构交易情况 发生（即“存在或发生”认定问题）？是否按已授权批准的商 品价目表所列价格计价（即“估价或分摊”认定问题）开单？
为了降低开单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错 的风险，应设立以下的控制程序：
第六章销售与收款循环 审计
2020/11/28
第六章销售与收款循环审计
第一节 销售与收款循环及审计目标 一、业务循环与审计
循环是内部控制的产物。 1、业务循环的含义 2、划分业务循环的目的 3、业务循环的划分
第六章销售与收款循环审计
各业务循环的关系
货币资金
销售与付款循环
筹资与投资循环
购货与付款循环
第六章销售与收款循环审计
第三节 销售与收款循环的实质性测试
一、主营业务收入审计
（一）主营业务收入审计目标 1．确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整； 2．确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 3．确定主营业务收入的会计处理是否正确； 4．确定主营业务收入的披露是否恰当。
（二）主营业务收入实质性测试审计程序 1．取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，
第六章销售与收款循环审计
3．选择运用以下分析性复核审计方法，作比较分析： （1）将本期与上期的主营业务收入进行比较； （2）比较本期各月主营业务收入的波动情况； （3）计算本期重要产品的毛利率； （4）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分
析比较本期与上期有无异常变化。 4．获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并
第六章销售与收款循环审计
关联方，他们很自然地会帮助客户提交虚假的证明，所 以审计人员不能只凭一张确认函就相信了大额应收款的 存在。如果有条件，最好行为。 亲自到被函证的单位 了解情况，并向其索取承认此笔债务的声明书。
(3)将“其他应付款”与“应收账款”的明细科目相核对。 因为“其他应付款”常常会隐藏收入,所以审计人员应 将“其他应付款”明细科目与“应收账款”明细科目互 相核对。如果发现“其他应付款”中的债权人实际上是 购买公司产品的购货方,则应进一步审查这是否意味着 公司有隐瞒收入的
第六章销售与收款循环审计
关注“其他应收款”和“其他应付款”
审计人员在工作中应特别注意对这两个账户的审 计。以下是几种比较有效的审计程序：
1、特别关注长期挂账的“其他应收款”明细科目 长期挂账的“其他应收款”往往是收不回来的坏 账或投资、或早已发生的费用，因此审计人员在审 计时，对于账龄比较长的应收款，要追根刨底，彻 底弄清它的内容和性质。 2、众所周知，审查应收款时最常用的审计程序就 是函证，但是对于特殊的其他应收款，审计人员不 能轻信被函证单位的确认结果。这是因为与客户发 生往来款的单位往往是与公司有或多或少联系的
二、应收账款审计
（一）应收账款的审计目标 1．确定应收账款是否存在； 2．确定应收账款是否归被审计单位所有； 3．确定应收账款增减变动的记录是否完整； 4．确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当； 5．确定应收账款期末余额是否正确； 6．确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
（二）应收账款的实质性测试 1．取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表
第六章销售与收款循环审计
三、坏账准备审计
（一）坏账准备的审计目标
1．确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当，坏账准备的
计提是否充分；
2．确定坏账正确；
3、权利和义务 应收帐款代表要求客户付款的法定权利
4、估价或分摊 （1）所有销售、现金收入和销售调整交易均已正确入帐；
（2）应收帐款余额代表对顾客帐款的求偿权总数，并与应 收帐款明细帐合计一致； （3）坏帐备抵帐户代表对应收帐款总额与其净变现价值之 间差异的合理估计数；
第六章销售与收款循环审计
5、表达与披露 （1）应收帐款在资产负债表上适当确认和归类； （2）已作抵押的应收帐款已作了适当披露； （3）销售、销售折扣、销售退回和折让以及坏帐费用， 在损益表上已作正确确认和归类；
生产与存货循环
第六章销售与收款循环审计
二、销售与收款循环涉及的主要业务活动
接受客 批准 户订单 赊销
供货
装运 货物
给客户 开发票
记录销 售业务
记录收 款业务
销售退回、 折扣、折让
坏账 处理
第六章销售与收款循环审计
销售通知单
信用部 仓库 运输部 财会部
第六章销售与收款循环审计
（1）接受顾客订单 （2）批准赊销信用 （3）按销售单供货 目的是为了防止仓库在未经授 权的情况下擅自发货。因此，已批准销售单的一联 通常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给 装运部门的授权依据。 （4）按销售单装运货物 将按经批准的销售单供货 与按销售单装运货物职责相分离，有助于避免装运 职员在未经授权的情况下装运产品。 （5）向顾客开具账单 包括编制账单和向顾客寄送 事先连续编号的销售发票。
数、总账数和明细账合计数核对相符 2．分析应收账款账龄 注册会计师可以通过编制或索取应收账款账龄分析表来分
析应收账款的账龄，以便了解应收账款的可第收六章回销售性与收。款循环审计
3．向债务人函证应收账款。
4．请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收 回的应收账款金额。对已收回金额较大的款项进行常规检查，如 核对收款凭证、银行对账单、销售发票等，并注意凭证发生日期 的合理性。 5．审查未函证应收账款。
——开单部门职员在编制每张销售发票之前，应独立审 计检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单。