内部控制概论(PPT 143页)
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操作性强
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
（三鹿的教训）
二、 内控五大目的
企业战略
➢向“谁”卖“什么”？ ➢靠“什么”卖？ ➢需要具备“什么”能力？
三、内控五原则
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
不信任是真正的成本之源
四、内控5要素
内部环境：
内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与 执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内 部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企 业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内 容
其他分类
主导性控制与补偿性控制 预防式控制与侦察式控制 原因控制、过程控制与结果控制
七、内控在我国的发展
(1) 1991年，财政部发布《独立审计准则第9号-内部控制和审计风险》 (2) 1997年，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第
一个关于内部控制的行政法规。 (3) 2001年6月26日，财政部以财会41号文发布了《内部会计控制规范-基本规范》
四、内控5要素
风险评估：
风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战 略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应 对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容 。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分 析和风险应对。
四、内控5要素
风险评估：
风险应对包括风险规避、风险降低、风险分担和 风险承受
O风险：不可消除的风险。忽略、容忍度 E风险：揭露的概率、事件的处理
信息与沟通
沃尔Hale Waihona Puke Baidu的信息利用
四、内控5要素
监督检查
监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、 合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报 告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要 保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制 度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的 某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提 交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。 企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中 的一项重要内容。
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
十、内部控制的局限性
总结：
原理：事物分管、各负其责、相互制约
形式：分工、程序、手续、标准、预算
关键：设计流程、执行流程、体系评价
内控的实质是风险管理 内控不会使你的企业成功，但可以让你的
和《内部会计控制规范-货币资金》。 (4) 2002年，发布了《内部会计控制规范-采购与付款》和《内部会计控制规范-销售与
收款》。 2003年，发布了《内部会计控制规范-工程项目》和《内部会计控制规范-预算》。 2004年，发布了《内部会计控制规范-对外投资》。 2005年，发布了《内部会计控制规范-担保》。 (5) 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了
《企业内部控制基本规范》，要求上市公司自2009年7月1日起执行，并鼓励其他非上 市的大中型企业执行。确立了以企业为主体，议政府监督为促进，以中介机构审计为 重要组成部分的实施机制。
七、内控在我国的发展
我国企业内控的观念走过一个误区，开 始政府认为内部控制是企业管理当局的事 情，与政府无关，后来才转变了观念，由 政府制定内控制度体系。内控体系也从原 来的附属地位慢慢独立出来。
四、内控5要素
监督检查
世通公司的案例
四、内控5要素
监督检查
中建的大监督体系
五、内控3特点
全面 全员 全过程
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
企业免于失败
案例
浙江亚伦案
案例
南方航空的委托理财
南方航空集团公司2004年7月间曝出的巨额委托理财投资损失；随后，
国家审计署广州特派办对南方航空实施了专项审计；广东证监局也在2005年
10月对南方航空股份公司进行了检查。2004年绩效考核的179家中央企业中
，南航集团由于重大财务违纪事件，从B级降至了C级。2006年4月底，在香
四、内控5要素
信息与沟通
信息与沟通，是及时、准确、完整地收 集与企业经营管理相关的各种信息，并使这 些信息以适当的方式在企业有关层级之间进 行及时传递、有效沟通和正确应用的过程， 是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主 要包括信息的收集机制及在企业内部和与企 业外部有关方面的沟通机制等。
四、内控5要素
四、内控5要素
控制措施
控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应 对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的 方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。 控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制 定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准 控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、 内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制 、信息技术控制等。
内部控制概论(PPT 143页)
引子：
人生成功的原因有许多种， 但失败的原因只有一种， 懒惰； 企业成功的原因有许多种， 但失败的原因只有一种， 内部控制缺失。
二、 内控五大目的
➢企业战略； ➢经营的效率和效果； ➢财务会计报告及管理信息的真实可靠； ➢资产的安全完整； ➢遵循国家法律法规和有关监管要求。
港、纽约和上海三地上市的中国南方航空股份有限公司宣布，2005财年巨亏
八、现行内控规范性文件
一个基本规范 《企业内部控制基本规范》
八、现行内控规范性文件
三个工作指引
《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》
八、现行内控规范性文件
八、现行内控规范性文件
一本手册
2007版 内控测试手册
08—12年持续修订
2013版 框架合理、内容务实 内涵全面、风险导向
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
（三鹿的教训）
二、 内控五大目的
企业战略
➢向“谁”卖“什么”？ ➢靠“什么”卖？ ➢需要具备“什么”能力？
三、内控五原则
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
不信任是真正的成本之源
四、内控5要素
内部环境：
内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与 执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内 部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企 业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内 容
其他分类
主导性控制与补偿性控制 预防式控制与侦察式控制 原因控制、过程控制与结果控制
七、内控在我国的发展
(1) 1991年，财政部发布《独立审计准则第9号-内部控制和审计风险》 (2) 1997年，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第
一个关于内部控制的行政法规。 (3) 2001年6月26日，财政部以财会41号文发布了《内部会计控制规范-基本规范》
四、内控5要素
风险评估：
风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战 略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应 对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容 。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分 析和风险应对。
四、内控5要素
风险评估：
风险应对包括风险规避、风险降低、风险分担和 风险承受
O风险：不可消除的风险。忽略、容忍度 E风险：揭露的概率、事件的处理
信息与沟通
沃尔Hale Waihona Puke Baidu的信息利用
四、内控5要素
监督检查
监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、 合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报 告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要 保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制制 度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的 某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提 交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。 企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中 的一项重要内容。
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
九、资金管理过程中的内部控制
十、内部控制的局限性
总结：
原理：事物分管、各负其责、相互制约
形式：分工、程序、手续、标准、预算
关键：设计流程、执行流程、体系评价
内控的实质是风险管理 内控不会使你的企业成功，但可以让你的
和《内部会计控制规范-货币资金》。 (4) 2002年，发布了《内部会计控制规范-采购与付款》和《内部会计控制规范-销售与
收款》。 2003年，发布了《内部会计控制规范-工程项目》和《内部会计控制规范-预算》。 2004年，发布了《内部会计控制规范-对外投资》。 2005年，发布了《内部会计控制规范-担保》。 (5) 2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了
《企业内部控制基本规范》，要求上市公司自2009年7月1日起执行，并鼓励其他非上 市的大中型企业执行。确立了以企业为主体，议政府监督为促进，以中介机构审计为 重要组成部分的实施机制。
七、内控在我国的发展
我国企业内控的观念走过一个误区，开 始政府认为内部控制是企业管理当局的事 情，与政府无关，后来才转变了观念，由 政府制定内控制度体系。内控体系也从原 来的附属地位慢慢独立出来。
四、内控5要素
监督检查
世通公司的案例
四、内控5要素
监督检查
中建的大监督体系
五、内控3特点
全面 全员 全过程
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
六、内控八大控制形式
企业免于失败
案例
浙江亚伦案
案例
南方航空的委托理财
南方航空集团公司2004年7月间曝出的巨额委托理财投资损失；随后，
国家审计署广州特派办对南方航空实施了专项审计；广东证监局也在2005年
10月对南方航空股份公司进行了检查。2004年绩效考核的179家中央企业中
，南航集团由于重大财务违纪事件，从B级降至了C级。2006年4月底，在香
四、内控5要素
信息与沟通
信息与沟通，是及时、准确、完整地收 集与企业经营管理相关的各种信息，并使这 些信息以适当的方式在企业有关层级之间进 行及时传递、有效沟通和正确应用的过程， 是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主 要包括信息的收集机制及在企业内部和与企 业外部有关方面的沟通机制等。
四、内控5要素
四、内控5要素
控制措施
控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应 对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的 方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。 控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制 定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准 控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、 内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制 、信息技术控制等。
内部控制概论(PPT 143页)
引子：
人生成功的原因有许多种， 但失败的原因只有一种， 懒惰； 企业成功的原因有许多种， 但失败的原因只有一种， 内部控制缺失。
二、 内控五大目的
➢企业战略； ➢经营的效率和效果； ➢财务会计报告及管理信息的真实可靠； ➢资产的安全完整； ➢遵循国家法律法规和有关监管要求。
港、纽约和上海三地上市的中国南方航空股份有限公司宣布，2005财年巨亏
八、现行内控规范性文件
一个基本规范 《企业内部控制基本规范》
八、现行内控规范性文件
三个工作指引
《企业内部控制应用指引》 《企业内部控制评价指引》 《企业内部控制审计指引》
八、现行内控规范性文件
八、现行内控规范性文件
一本手册
2007版 内控测试手册
08—12年持续修订
2013版 框架合理、内容务实 内涵全面、风险导向