经管类消费税纳税检查案例PPT教学课件

• 该白酒厂在核算消费税时会计分录如下：
• 借：应交税金—应交消费税
1800
• 贷：银行存款
1800
• 某摩托车厂生产的普通型摩托车不含增值 税单价为6000元/辆，单位成本为5000元/ 辆。摩托车的消费税税率为10%。税务人 员于1998年10月对该厂当年9月份的纳税情 况进行了检查，发现：
• 1． 管理部门领用1辆普通型摩托车作为交 通工具，此项业务处理如下：
• 借：固定资产 5000 • 贷：产成品 5000 • 2． 将2辆普通型摩托车捐赠给贫困区，账
务处理如下：
• 借：营业外支出 10000 • 贷：产成品 10000
• 1． 委托另一国有酒厂加工精制食用酒精（消费 税税率5%），收回后直接用于销售。由于受托单 位无同类产品，因而是按材料成本与加工费之和
确定组成计税价格。委托方提供的材料的实际成 本为20000元，受托方收取的加工费为16000元。 代收的消费税为（20000＋16000）×5%＝1800 （元）。
• （ 60×0.25×25% ＋ 40×0.25×10% ） ×400 ＝ 1900（元）
• 对应纳消费税进项账务处理如下：
• 借：产品销售税金及附加
1900
• 贷：应交税金—应交消费税
1900
• 当月外购不含增值税价值20万元的粮食白 酒用于生产药酒，经查该厂当月月初库存 外购粮食白酒账面余额为11万元，月末库 存外购粮食白酒账面余额为12万元。该厂 在计算应纳消费税额时，扣除了当月外购 粮食白酒的已纳消费税税额5万元（20万 ×25%）
• 60×500×25%＝7500（元）
• 对应纳消费税进项账务处理如下：
• 借：产品消费税金及附加
7500
• 贷：应交税金—应交消费税 7500
• 1． 6月15日出售粮食白酒和果酒的成套产品400 套，每套分别含粮食白酒0.25公斤和果酒0.25公 斤，每套使用包装物1个，该包装物单独计价，不 含增值税单价为8元/个，该成套产品不含增值税 单价为33元/套。该厂计算此项业务应交纳消费税 额为：
消费税纳税检查案例
源自文库
• 某酒厂生产的产品中，一种是消费税税率 为25%的粮食白酒，其不含增值税单价为 60元/公斤，另一种是消费税税率为10%的 果酒，其不含增值税单价为40元/公斤。税 务人员于1999年7月对其当年6月份的纳税 情况进行了检查，发现：
• 1． 6月10日出售粮食白酒500公斤，用去 包装物1000个，该包装物单独计价，不含 增值税单价为4元/个。该厂计算此项业务应 纳消费税额为“