审计工作底稿

（20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件 （21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证
（22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件
（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料 （27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额 （28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
集团内各企业会计政策是否一致 集团内各企业会计期间是否一致 集团内企业审计报告是否存在保留意见 合并中应抵销项目是否已全部抵销 审计档案 所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章 审计程序执行标志是否已填写齐全 试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写 应索取的底稿是否与档案目录核对一致 主要问题的请示报告是否撰写和归档 审计总结是否撰写归档 审计报告 上年审计报告中所提问题是否合理解决 本年年初数能否确认 本年有关账项调整被审计单位是否完全同意 报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论 报告书附注是否按本所规定的要求全面书写
序号
问卷内容
一 审计标准执行情况
1 本所规定审计程序是否完全执行
2 审计范围是否受到限制
3 内控基础是否已作调整和记录
4 会计政策是否已作调整和记录
5 财务指标的重大变化是否已作了解 6 上期审计报告是否已作检视 7 审计计划是否经过讨论和制订 二 会计原则遵守情况 1 经济活动是否完全符合我国法律法规的规定 2 会计方法与上年是否保持一致 3 收入与成本费用是否配比 4 记账是否符合权责发生制原则 5 资本性支出与收益性支出是否分清 6 会计记录是否完整真实 三 期后事项与或有负债的了解 1 销售收入（应收账款）采购支出截止期是否作过测试 2 报告日与审计日之间的会计记录是否审阅 3 约定资本支出是否存在 4 股本及长期投资是否变化 5 或有负债是否变化 6 不正常事项或账项是否存在 7 董事会或办公室会议纪要是否全部审阅 8 诉讼未决事项的法律性文件是否获取与审阅 四 现金及存货审计 1 库存现金是否全面清点核对 2 银行存款余额是否全面核对清楚 3 应收款项是否发函询证 4 坏账准备是否已按规定计提、核销 5 各类存货是否全面盘点 6 各类存货是否按规定比例抽查核对
存在重大错报获取合理保证。
4．由于测试的性质和审计的其他固定限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某
些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
5．乙方的审计责任不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
（二）乙方的义务：
1、按照约定完成审计业务，出具审计报告。乙方应于 年 月 日前出具审计报告。
档案内容 四、控制测试工作底稿 现金和银行存款控制测试 采购与付款循环控制测试 存货与仓储循环控制测试 销售与收款循环控制测试 筹资与投资循环符合性测试 五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产及累计折旧 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 长期待摊费用
2、除下列情形外，乙方应对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。
（1）取得甲方的授权；
（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反
法规行为；
（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；
（4 在法律诉讼程序中维护自身的职业利益。
四、审计收费
乙方应收本次审计约定事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级职别工作人员所花
三、乙方的责任和义务
（一）乙方的责任：
1．乙方的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师
审计准则的规定执行审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划
和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
2．审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序
*J3 *J4 *J5 *J6
*J7 *J8 *J9 *J10
*J11
档案内容 长期借款 应付债券 长期应付款
3、所有者权益类工作底稿 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
4、损益类工作底稿 主营业务收入及成本 主营业务税金及附加 其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入及支出 以前年度损益调整 所得税
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这
种
责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊
或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
是 否 不适用
说明
业务约定书
甲方：
乙方：
兹由甲方委托乙方对甲方
年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围及目的
乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的 年 月 日的资产负债表以及截
止
年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进
行审计；
乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计
2、负债类工作底稿 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利（利润） 未交税金 其他应付款 预提费用
具备（√） 不适用（X）
客户： ABC 有限责任公司
审计工作底稿目录（三）
会计期间：
编制：
复 核：
编号 F1 F2 F3 G G1 G2 G3 G4 H H1 H2 H3 H4 H5 H6 H7 H8 H9 H10 I I1 I2 I3 I4 J *J1 *J2
X1 X2 X3 X4 X5 X6 X7 X8 X9 X10
档案内容 一、沟通和报告相关工作底稿 审计报告书 审计业务约定书 与治理层、管理层沟通记录汇总表 当年重大会计政策变动记录 审计标识
客户提供相关资料情况表
二、审计完成阶段工作底稿 审计程序完成情况表 审计工作总结 管理层声明 审计差异汇总表—调整（重分类）分录汇总表 试算平衡表——资产负债表 试算平衡表——利润表 试算平衡表——现金流量表 合并抵销分录底稿 合并报表工作底稿 未审计会计报表 未更正错报汇总表 三、审计计划阶段工作底稿 初步业务活动 基本概况表 经营环境及状况调查表 业务用工收费预算及实际情况表 内部控制的调查问卷 总体审计策略 具体审计计划目录 风险评估程序汇总表 了解被审计单位及其环境调查表 重要性标准初步估计表
4 无形资产增减的根据是否审阅
5 资产抵押情况是否完全揭示
六 成本核实情况
1 各类价格或成本差异调整是否合理 2 应处理的待摊、预提费用是否全部处理 3 当年应计折旧是否计算正确 4 无形及其他资产应摊金额是否合理摊销 5 抽查的在制品数量是否核对相符 6 在产品（在制品）计价是否合理 7 主要产品成本计算正确性抽查核对是否一致 七 负债核对 1 短期借款余额是否与银行对账单核对清楚 2 长短期借款是否与借款合同及银行支付额核对清楚 3 其他长期负债是否向对方询证核对
（9）资产负债表 （10）利润及利润分配表
（11）现金流量表 （12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用） （13）年末库存现金盘点表
（14）年末末存货盘点表 （15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表 （16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函 （17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程 （18）年末固定资产盘点表 （19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料
取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风
险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部
控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理
性，以及评价财务报表的总体列报。
3．乙方和合理计划和实施审计工作，以获取充分、适当的的审计证据，为甲方财务报表是否不
审计程序完成情况表（三）
否 不适用
被审计单位： 项目： 编制： 日期：
索引号： 财务报表截止日/日期： 复核： 日期：
序号 3 4 5 十 1 2 3 4
十一 1 2 3 4 5 6
十二 1 2 3 4 5
问卷内容 应税所得额是否已经全部调整 减免税的批准文件是否已获取和审阅 各税种计算清缴数额是否已计算清楚 报表合并
会计师事务所 审计工作底稿
客户名称： 会计期间：
审计工作底稿目录（一）
客户： ABC 有限责任公司 编制：
会计期间： 复 核：
编号
Z1-1 Z1-2 Z1-3 Z1-4 Z1-5 Z1-6
Z2-1 Z2-2 Z2-3 Z2-4 Z2-5-1 Z2-5-2 Z2-5-3 Z2-6 Z2-7 Z2-8 Z2-9
具备（√） 不适用（X）
√ √
√ √
√ √ √ √ √ √ √
√
√ √
客户： ABC 有限责任公司 编制：
审计工作底稿目录（二）
会计期间： 复 核：
编号 Y Y1 Y2 Y3 Y4 Y4
A-D A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 B1 C1 C2 C3 C4 D1 D2 E-F E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10
客户提供相关资料情况表
一、企业基本情况（老客户只提供（1））：
是 否 不适用
（1）公司营业执照
（2）公司章程 （3）批准公司成立的批文 （4）公司成立签订的合同或协议
（5）地（国）税登记证 （6）公司代码证书 （7）公司的验资报告 （8）公司上年度会计报表的审计报告 二、本年度财务会计报告及有关资料：
5、重要事项类工作底稿 关联交易 期后事项 或有损失 持续经营
六、备查资料工作底稿 组织机构及管理人员结构资料 营业执照
政府批文 公司成立合同、协议、章程 纳税鉴定文件 董事会会议纪要或摘录
内部控制的调查与评价 重要长期经济合同、协议 验资报告（复印件） 评估报告书（复印件）
主要资产的所有权证明
具备（√） 不适用（X）
三、本年度外汇报表及有关资料： （29）本年度收汇、付汇核销单 （30）本年度外汇基本存款帐户卡 （31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单 （32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表
审计程序完成情况表（一）
被审计单位： 项目： 编制： 日期：
索引号： 财务报表截止日/日期： 复核： 日期：
意见：
（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务
（一）甲方的责任
1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计
资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、
4 距还款期不足一年的长期借款是否转入短期借款 5 其他重要大额负债是否审阅入账基础
八 所有者（股东）权益核实 1 实收资本（股本）增减是否已经有法律性文件依据 2 投资者各方的投资是否符合合同、协议规定 3 利润分配是否符合股东大会或董事会决定 4 实收资本汇率折算及资产评估价入账是否具备法律性依据 5 本年汇兑损益是否已正确计入损益 九税 项 1 纳税通知书是否业经审阅 2 客户计税所有税种税率是否与税务局核定一致
是 否 不适用
审计程序完成情况表（二）
被审计单位： 项目： 编制： 日期：
索引号： 财务报表截止日/日期： 复核： 日期：
序号
问卷内容
是
7 各类存货明细账与总账是否核对一致
8 未见询证回复的债权是否实施替代程序
五 长期投资审计
1 长期投资增减的法律性文件是否审阅
2 在建工程费用资本化是否合理
3 固定资产增减的根据是否审阅
（二））甲方的义务：
1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作
开始前提供清单。
3、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。
3、按本约定书之规定及时足额支付审计费用。
ห้องสมุดไป่ตู้
4、在 年 月 日之前提供审计所需的全部资料。