审计实务案例题

审计实务案例题

一、流动资产审计案例：

1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：

(1)6月30日现金日记账账面余额2400 元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。

(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。

(3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。

(4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。

(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。

(6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。

要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？

答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：

（1）库存现金数额超过银行核定的限额。

（2）超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。

（3）存在白条顶库。

（4）7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。

（5）收入销货款的支票已超过支票的有效期。

应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。

2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。现金日记账余额为1234元。实际库存情况如下：

（1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。

（2）6月23日某企业从该厂购买甲产品500件，收入现金2000元，尚未入账。（3）6月23日，供应科季科长借差旅费支付现金800元，已经有关领导批准，本人签收。

（4）6月23日，该厂门市部门交来现金500元，但尚未来得及入账。

（5）6月10日，职工宋章打借条一张，金额1200元，未经导审批，也没说明用途，款已签收。

（7）银行核定库存现金限额1250元。

要求：（1）根据清点结果，编制一张现金盘点表。

（2）对该厂库存现金的使用和保管中存在的问题，作出简要的评价并提出处理意见。

答：根据已知的资料填写库存现金盘存表如下：

库存现金盘点表

（2）存在的问题和处理意见：

①根据清点结果，发现库存现金超过银行规定的限额＝1622－1250＝372元，若非经常，应注意改进。

②职工宋章借款1200元，既没有说明借款用途，也没有领导批示，以白条抵库，实属违反现金管理制度，应查明原因。确需借支的，应补办手续，无正当理由借支应限期交回现款，并对出纳员进行现金管理制度方面的教育。

③现金清点结果，实存数比应存数少112元，虽数额不大，但应查明原因所致，并将此作为责任事故看待，令出纳员赔偿并进行批评教育。

3．资料：某公司年末应收账款总账余额为100万元，其所属明细账借方余额

的合计数为200万元，贷方余额的合计数为100万，其他应收款总账余额为30万元。该公司按应收账款余额和应收账款总账余额之和130⨯5%＝6.5万元计提坏账准备。

要求：审查该公司的坏账准备计提的正确性，并提出调整意见。

答：（1）该公司的坏账准备计提的不正确。因为，对于应收账款明细账中有

贷方余额的不应计提坏账准备，究其实质，是预收账款，应归入负债，而其他应收款的借方余额也应计提坏账准备。所以，年末计提坏账准备的基数为200＋30＝230万元。当期应计提坏账准备＝230⨯5%＝11.5万元。

（2）该公司少提坏账准备11.5－6.5＝5万元，建议做出调整，调整分录应

为：借：管理费用――计提坏账准备（或以前年度损益调整） 50000

贷：坏账准备 50000

4.审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地

购入钢材 60 000公斤，价款240 000元，运杂费5 600元。财会部门将买价计人钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺90公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。

要求：对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。

答：(1)该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。

(2)该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计人采购成本，而不应计人管理费用。调整的分录为：

借：原材料——钢材 5600

贷：管理费用 5600

(3)对于运输途中的定额内损耗按规定可计人采购成本，不必调整。但在材料

明细账中，应调整人库钢材的数量和单价。

5. 某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量10400千克，金额为15600元；本月购入甲材料数量14600千克，金额为29200元，本月基本生产车间耗用10000千克，结存材料成本为20000元。

要求：说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。

答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出

材料实际成本。 发出材料实际成本＝1792014600

10400292001560010000=++⨯（元） 多结转材料实际成本＝10000－8960＝1040（元）

（2）存在问题：该企业按材料进价多结转耗用材料成本1040元

（3

借：生产成本――基本生产成本

贷：原材料 6200个，出租给