税收基本原理

发的表格填好后交税务局，这实际上也是对纳税人自觉程度的一种考验，若 有隐瞒欺骗，一经查出，都得课以重罚。
税制模式 的差异
中国：采用分类所得税制。以个人为基本纳税单位，无法按不同 家庭负担和支出情况做到区别对待，难以实现量能负担的税收原 则。以代扣代缴为主要征收方式，纳税人实际上并不直接参与纳税过程，
(1)等额收入，税额不同。
同一收入水平的个人因收入来源不同， 适用的税率不同，最终税费也不相同。 如：在中国境内工作的居民王某和李某， 每月收入均为3500元，其中王某的收入额仅 为工资薪金所得一项。李某的收入额由工薪 Байду номын сангаас500元和劳务报酬1000元组成。按照现行个 人所得税制的规定，王某该月应缴税费为200 元，而李某该月不需纳税。工薪所得的劳务 报酬所得均为劳动性所得，收入额相同，税 负却不同。
税收制度对中美两国人民生活的影响
• • 美国 '享受到了该享受的所有好 处' 上高速公路免费' 汽车 年费为不到几十美元' 考 驾驶执照12美元.没有养路 费的说法.子女上大学之前 免费.美国如果失业'可以 拿到每个月大约1000多美 元的失业金' 这钱足够租 房和吃饭费用。
中国
在中国现在我个人和单位每
这不仅在代扣代缴制度贯彻不利的情况下会造成税收流失，更重要的是不 利于纳税人提高纳税意识，而不断提高纳税人的纳税意识是现代税制实施 所需具备的重要条件。
美国：个人所得税为税制体制中的主体税种，在整个税收收入中占有绝
对的优势地位，成为国家财政收入的主要来源。
税收收入 中的差异
中国：个人所得税目前尚处于发展阶段，个人所得税占各税收入的比重在
税收——个人所得税
含义：调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人 所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总 称。 定义：对个人的各项所得征税的税种 特点：1、分类征收 2、累进税率和比例税率并用 3、费用减除额宽 ( 定率和定额减除 ) 4、采取课源制和申报制两种征收方法
纳税义务人：居民纳税人 征税对象 ：（11个）
1993年以前不足1%，这在整个税收收入中几乎可以忽略不计。虽然我国的 个人所得税在1993年以后迅速增长，每年的增幅均高达40%以上，但是到 1998年我国个人所得税收入占各税收入的比重才上升为3.82%。由此决定 了它目前既不是国家税收的主体税种，也不是地方税收的主体税种。
以家庭户为单位计征，体现公正 美国在1913年就建立了以家庭户为单位纳税 的个税制度，这样对比，中国个税制度至少要落 后美国100年。 2. 按年报税，更能正确计算收入 美国每个财税年度申报一次个税，更有利于 准确计算全年收入，包括固定工资收入和临时性 证券、房屋买卖、彩票和礼品等收入。纳税公平 的前提是计算收入正确，如果按月纳税，一是造 成许多临时性收入逃避个税，二是造成把诸如大 学暑假打工、作者稿酬等一些临时性劳务报酬按 一个月收入计税，这样有失公允，极不合理。 3. „„ 1.
比例税率
比例税率 是指对于同一征税对象，不 论其数量大小都按同一比例征税的一种 税率制度。其主要特点是税率不随征税 对象数量的变动而变动。
个人所得税的发展历程
个人所得税免征额
我国个人所得税改革所存在的问题
1、税制模式难以体现公平合理 2、税收征管制度不健全、不到位 3、分类税制设计不合理 4、目前所得税税基不规范 5、法律条件还未建立或完善 6、„„
个人补充：（2.1）当地物价水平
也是同样月收入5000元的纳税人，一个在上 海，一个在常州，相应的认为都执行每月 3500元费用扣除标准的工资类型的个人所得 税。由于上海的物价水平高于常州，那么在 上海的人实际的税负压力就比常州的大。
差 异
中美个人所得税的主要差异
美国：采用典型的综合所得税模式。以综合收入为税基，以家庭为 基本纳税单位，实行自行申报。每年的4月15日之前，由纳税人将统一制
税收基本原理
——个人所得税制度的发展和讨论
一、税收的含义与特征
• 含义：税收是政府为了实现其职能，按照法律事先规定的 标准，对私人部门强制课征所取得的收入。是财政收入最 重要的来源和最基本的形式。 • 特征：强制性 固定性 无偿性（密切联系、相辅相成）
二、（基本制度）税收三要素
（一）纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。 -负税人，即税款的实际负担者 （二）课税对象（税目与计税依据） ——税目、计税依据、税源、税基 （三）税率—比例税率、定额税率、累进税率
税负不甚公平
不能实现“调节高收入,缓解个人收入差距悬殊矛盾,以体现多得多征,公平税负”的立法 原则。
现行分类制对不同性质的所得设计不同的税率和费用扣 除标准,分项确定适用税率,分项计算和征收税款,难以考 虑个人全年各项应税收入综合计算征税,不能全面体现纳 税人的真实纳税能力。同时,分类所得税制广泛采用源泉 课征,不能很好地发挥调节个人高收入的作用,容易造成 所得来源多、综合收入高的纳税人不用纳税或少纳税,所 得来源少的、收入相对集中的纳税人却要多纳税的现象, 导致税负不公、征管困难和效率低下。
(2)费用扣除标准不尽合理。
扣除标准的设计依据不充分。我国各项费 用减除标准设计都是针对收入者个人而言的， 没有考虑个人承受的债务额的差异，没有考虑 纳税人婚后赡养家庭人员数等影响家庭开支的 具体情况和实际税负能力。 如：同样月收入5000元的纳税人，一个是 单身汉没负担，另一个是上有老下有小的五口 之家，要支付赡养费、教育费乃至医疗费。但 两者却执行每月3500元费用扣除标准，这显然 不公平。
个月交了300多元失业保险' 如果失业'每个月如果跑断腿'
找各种部门和机关'可能可以
拿到400元人民币每月. 这钱 在中国城市里是不够租房和 吃饭的.
我国个人所得税的完善
1.确立以家庭为个人所得税征收对象的纳税申 报单位；建立高收入人群的个人收入监控机制 2.以计算机网络为依托，实现征管业务网络化 3.在实行源泉代扣代缴的基础上，对工资薪金 劳务报酬、经营收入经常性的所得实行综合申 报征收，对其他所得则仍实行分类征收
4.逐步扩大税基，调整税率，调整费用扣除标 准。
浅尝辄止而已 谢谢观赏
讲演人员： 材料收集： 制作人员：
非居民纳税人
征税对象
1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包、承租经营的 所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得 6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10.偶然所得 11.其他所得
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累进税率
累进税率制度下，税率随着课税对象的 增大而提高。累进税率因计算方法和依 据不同，又可分为全额累进税率和超额 累进税率。