第十章税法(1)
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第十章税法(1)
n 真题：增值税是以应税商品或劳务的增值 额为计税依据而征收的一种( )
n A. 财产税 n B. 所得税 n C. 流转税 n D. 营业税
第十章税法(1)
n 答案：C n 解析：税收包括流转税和所得税。流转税
包括增值税、营业税和消费税。所得税包 括企业所得税和个人所得税。
第十章税法(1)
第十章税法(1)
n 消费税的纳税人有（ ） n A 境内生产应税消费品的单位和个人 n B境内批发应税消费品的单位和个人 n C境内委托加工应税消费品的单位和个人 n D 境内进口应税消费品的单位和个人
第十章税法(1)
n 答案：ACD n 见P232
第十章税法(1)
n 真题：依照我国消费税法的规定，下列消 费品中 不属于消费税征税范围的是（ ）
第十章税法(1)
n 分析：根据《增值税暂行条例》第十五条规定： “纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例 第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何 税款。组成计税价格和应纳税额计算公式：
n 组成计税计税价格=关税完税价格+关税+消费税。 n 应纳税额=组成计税价格*增值税率。” n 该企业应缴进口环节增值税为： n （240000+60000）×17%=51000（元）
第十章税法(1)
n 1、（2009年1月单选）下列各项中，不属于营业 税纳税人的是( )
n A.转让不动产者
B.销售农产品者
n C.从事农业技术培训者 D.提供殡葬服务者
n 2、（2007年1月单选）根据我国《营业税暂行条 例》的规定，销售不动产的税率为（ ）
n A.3 ％ B.5 ％
n C.10 ％ D.20 ％
n 我国流转税主要包括（ ） n A 增值税 n B 消费税 n C 营业税 n D 房产税
第十章税法(1)
n 答案： ABC
第十章税法(1)
n 我国增值税的纳税人包括（ ） n A 在境内销售货物的单位和个人 n B 进口货物的单位或个人 n C 境内提供加工劳务的单位和个人 n D 在境内提供修理修配劳务的单位和个人
第十章税法(1)
2020/11/28
第十章税法(1)
第一节 税法概述
n 一、税收和税法的概念 n 二、税法的构成要素 n 1.税收主体。 n 2.征税客体。 n 3.税率。 n 目前我国的税率形式主要有比例税率、累进税率和定额税
率。 n 4.纳税环节。 n 5.纳税期限。 n 6.纳税地点。 n 7.税收优惠。 n 8.法律责任。
额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应 纳税额计算公式:
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税 率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 +销售数量×定额税率 n 在应税消费品中除黄酒、啤酒和成品油类实行从量定额办 法计税、烟和白酒实行从价和从量相结合办法计税以外， 其他消费品都实行从价定率的计税办法。
n C 超额累进税率 D 全额累进税率
n 2、按征税对象数额多少，划分为几个等级，各定 一个税率递增征税，数额越大税率越高的是（ ）
n A比例税率
B 定额税率
n C 超额累进税率 D 全额累进税率
n 3、对征税对象的每一个单位，直接规定固定税额， 不采用百分比的是（ ）
n A比例税率
B 定额税率
n C 超额累进税率 D 全额累进税率
n 3、（2010年1月单选）依我国税法规定，某运输 公司从事货物运输收取的运费，应缴纳的流转税 是( )
n A.增值税
B.营业税
n C.消费税
D.企业所得税
第十章税法(1)
n 答案：B B B
第十章税法(1)
n 答案： ABCD n 见P230
第十章税法(1)
n 下列（ ）属于增值税的纳税人。 A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B.加工玉器的某个人独资企业 C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某 机械安装公司 D.进口货物的出口方
第十章税法(1)
n 答案 B n 本单位职工为本单位提供劳务，属于本职
第十章税法(1)
消费税计算
n 某酒厂（一般纳税人）4月份销售自产粮食 白酒20吨，取得不含增值税销售额600000元， 开具增值税专用发票，款项收讫。请计算 增值税销项税额和消费税应纳税额。
第十章税法(1)
n 分析：根据规定，粮食白酒适用消费税比例税率 20％，定额税率0.5元／斤。则该笔销售业务应纳 消费税为：
n A ．小汽车 B ．手机 n C ．汽油 D ．烟酒
第十章税法(1)
n 答案：B n 见P233
第十章税法(1)
n （三）消费税的税率 n 消费税的税率有两种形式，一种是比例税
率，一种是定额税率。适用定额税率的应 税消费品包括黄酒、啤酒和成品油类。具 体见税率表。
第十章税法(1)
n 真题：下列各项中，采用定额税率征收消 费税的是( )
n
应纳税额＝20×2000×0.5＋600000×20％
从量计征
从价计征
n
n
＝20000＋120000＝140000（元）
n 增值税销项税额＝600000×17％＝102000（元）
第十章税法(1)
n 三、营业税法 n 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转
让无形资产或者销售不动产的单位和个人 征收的一种流转税。 n （一）营业税的纳税主体 n 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人是营业税的 纳税人。
第十章税法(1)
n （五）税收优惠 n 根据《增值税暂行条例》的规定，下列项目免征增值税： n 1、农业生产者销售的自产农业产品，即从事农业生产单
位和个人出售的初级农业产品，包括种植业、养殖业、林 业、牧业、水产业的初级产品； n 2、避孕药品和用具； n 3、向社会收购的古旧图书； n 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设 备； n 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； n 6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； n 7、销售的自己使用过的物品。
第十章税法(1)
n 各税种中具体规定的应纳税的项目是（ ） n A 征税对象 n B 税目 n C 税率 n D 应纳税额
第十章税法(1)
n 答案： B n 见P229
第十章税法(1)
n 1、对同一征税对象，只规定一个百分比，不论数 量或金额多少，都按一个百分比征税的是（ ）
n A 比例税率 B 定额税率
n 纳税人销售或进口下列货物，适用13%税率（ ） n A 粮食 n B 图书 n C 化肥 n D 自来水
第十章税法(1)
n 答案：ABCD n 见P231
第十章税法(1)
（2009年10月单选）我国增值税税率包括基 本税率、优惠税率和零税率三档，其中基 本税率一般为( )
n A.13％ B.15％ n C.17％ D.20％
第十章税法(1)
一般纳税人应纳增值税的计算 n 教材P246的第1题 n 练习册P152的第30题
第十章税法(1)
小规模纳税人应纳增值税计算
n 某日用化工厂是小规模纳税人，1999年5 月 份销售自产护肤护发品取得价款19,080元(含 增值税)， 请计算本月该日用化工厂应纳增 值税税额。
第十章税法(1)
第十章税法(1)
n 答案：C n 见P231
第十章税法(1)
n （四）增值税的计算
n 1、一般纳税人应纳增值税的计算
n 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
n 2、小规模纳税人应纳增值税的计算
n 应纳税额=销售额×征收率
n
=含税销售额/（1+征收率）*征收率
n 3、纳税人进口货物应纳增值税的计算
第十章税法(1)
n 答案：A C B
第十章税法(1)
第二节 流转税法
n 一、增值税法 n 增值税是对从事销售货物或者提供加工、
修理修配劳务以及从事进口货物的单位和 个人取得的增值额为课税对象征收的一种 税。 n （一）增值税的纳税人 n （二）增值税的征税范围 n 增值税的征税范围为销售货物、提供加工、 修理修配劳务和进口货物。
n A. 香烟 n B. 化妆品 n C. 玉石 n D. 啤酒
第十章税法(1)
n 答案：D n 消费税税率采用比例税率和定额税率。定
额税率有4个档次。对啤酒、黄酒、汽油、 柴油等采用定额税率，对其余应税品目采 用比例税率。
第十章税法(1)
n （四）消费税的计算 n 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定
第十章税法(1)
n 二、消费税法
n （一）消费税的纳税主体
n 消费税的纳税Fra Baidu bibliotek体是在我国境内从事生产、委托加工和进 口法定消费品的单位和个人。
n （二）消费税的征税范围
n 我国现行的消费税税目共14个，具体征税范围如下：
n 1、烟。
n 2、酒及酒精，包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、 其他酒以及酒精。
n 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
n 应纳税额=组成计税价格×税率
n 注意：进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定进行 审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的
依据。通常完税价格就是发票上表明的成交价格，即进口
商在该货物销售出口至进口国时实付或应付的价格。但只
有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货 物的完税价格。
n 分析：
n 应纳税额=销售额×征收率
n
=含税销售额/(1+征收率)*征收率
n 应纳增值税＝(19080÷1.06)×6％＝1080(元)
第十章税法(1)
纳税人进口货物应纳增值税计算
n 某工业企业是一般纳税人，因生产大型 设备需进口钢材，2005年10月份进口钢材 120吨，价款240000元，海关征收关税 60000元，该企业应缴多少进口环节增值 税？
n 3、化妆品。 烟火。
4、贵重首饰和珠宝玉石。 5、鞭炮、
n 6、成品油，本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、 航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
n 7、汽车轮胎。 8、摩托车。 9、小汽车。 n 10、高尔夫球和球具。 11、高档手表。
n 12、游艇。 13、木制一次性筷子。 14、实木地板。
第十章税法(1)
n 3、零税率：纳税人出口货物，税率为零。 n 4、小规模纳税人的征收率：小规模纳税人
销售货物或者应税劳务的，按3%的征收率 征税。 n 此外，纳税人兼营不同税率的货物或者应 税劳务，应当分别核算不同税率货物或者 应税劳务的销售额；未分别核算销售额的， 从高适用税率。
第十章税法(1)
工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C 专业从事机械安装的单位不是增值税的纳 税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的 出口方属于外方，在境外销售，不是我国 增值税的纳税人；所以只有B是对的。
第十章税法(1)
n （三）税率和征收率 n 我国的增值税对一般纳税人和小规模纳税人适用不同的计
税方法和税率。对一般纳税人设置了一档基本税率、一档 低税率，对其出口货物设置了零税率；对小规模纳税人则 设置了3％的征收率。 n 注意：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规 定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 n 1、基本税率：纳税人在国内销售货物或者进口货物，除 列举的以外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的， 税率也为17%。 n 2、低税率：纳税人销售或者进口下列货物的，税率为 13%：（1）粮食、与食用植物油。（2）自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化气、天然沼气、居民用煤炭 制品。（3）图书、报纸、杂志。（4）饲料、化肥、农药、 农机、农膜。（5）国务院规定的其他货物。
第十章税法(1)
n 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包 括（）。
n A.收取的手续费 n B.收取的包装物租金 n C.收取的销项税额 n D.收取的违约金
第十章税法(1)
n 答案 C n 《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，
是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括 在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工 应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符 合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购 货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费 用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳 税额”。
n 真题：增值税是以应税商品或劳务的增值 额为计税依据而征收的一种( )
n A. 财产税 n B. 所得税 n C. 流转税 n D. 营业税
第十章税法(1)
n 答案：C n 解析：税收包括流转税和所得税。流转税
包括增值税、营业税和消费税。所得税包 括企业所得税和个人所得税。
第十章税法(1)
第十章税法(1)
n 消费税的纳税人有（ ） n A 境内生产应税消费品的单位和个人 n B境内批发应税消费品的单位和个人 n C境内委托加工应税消费品的单位和个人 n D 境内进口应税消费品的单位和个人
第十章税法(1)
n 答案：ACD n 见P232
第十章税法(1)
n 真题：依照我国消费税法的规定，下列消 费品中 不属于消费税征税范围的是（ ）
第十章税法(1)
n 分析：根据《增值税暂行条例》第十五条规定： “纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例 第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何 税款。组成计税价格和应纳税额计算公式：
n 组成计税计税价格=关税完税价格+关税+消费税。 n 应纳税额=组成计税价格*增值税率。” n 该企业应缴进口环节增值税为： n （240000+60000）×17%=51000（元）
第十章税法(1)
n 1、（2009年1月单选）下列各项中，不属于营业 税纳税人的是( )
n A.转让不动产者
B.销售农产品者
n C.从事农业技术培训者 D.提供殡葬服务者
n 2、（2007年1月单选）根据我国《营业税暂行条 例》的规定，销售不动产的税率为（ ）
n A.3 ％ B.5 ％
n C.10 ％ D.20 ％
n 我国流转税主要包括（ ） n A 增值税 n B 消费税 n C 营业税 n D 房产税
第十章税法(1)
n 答案： ABC
第十章税法(1)
n 我国增值税的纳税人包括（ ） n A 在境内销售货物的单位和个人 n B 进口货物的单位或个人 n C 境内提供加工劳务的单位和个人 n D 在境内提供修理修配劳务的单位和个人
第十章税法(1)
2020/11/28
第十章税法(1)
第一节 税法概述
n 一、税收和税法的概念 n 二、税法的构成要素 n 1.税收主体。 n 2.征税客体。 n 3.税率。 n 目前我国的税率形式主要有比例税率、累进税率和定额税
率。 n 4.纳税环节。 n 5.纳税期限。 n 6.纳税地点。 n 7.税收优惠。 n 8.法律责任。
额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额。应 纳税额计算公式:
实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税 率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 +销售数量×定额税率 n 在应税消费品中除黄酒、啤酒和成品油类实行从量定额办 法计税、烟和白酒实行从价和从量相结合办法计税以外， 其他消费品都实行从价定率的计税办法。
n C 超额累进税率 D 全额累进税率
n 2、按征税对象数额多少，划分为几个等级，各定 一个税率递增征税，数额越大税率越高的是（ ）
n A比例税率
B 定额税率
n C 超额累进税率 D 全额累进税率
n 3、对征税对象的每一个单位，直接规定固定税额， 不采用百分比的是（ ）
n A比例税率
B 定额税率
n C 超额累进税率 D 全额累进税率
n 3、（2010年1月单选）依我国税法规定，某运输 公司从事货物运输收取的运费，应缴纳的流转税 是( )
n A.增值税
B.营业税
n C.消费税
D.企业所得税
第十章税法(1)
n 答案：B B B
第十章税法(1)
n 答案： ABCD n 见P230
第十章税法(1)
n 下列（ ）属于增值税的纳税人。 A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B.加工玉器的某个人独资企业 C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某 机械安装公司 D.进口货物的出口方
第十章税法(1)
n 答案 B n 本单位职工为本单位提供劳务，属于本职
第十章税法(1)
消费税计算
n 某酒厂（一般纳税人）4月份销售自产粮食 白酒20吨，取得不含增值税销售额600000元， 开具增值税专用发票，款项收讫。请计算 增值税销项税额和消费税应纳税额。
第十章税法(1)
n 分析：根据规定，粮食白酒适用消费税比例税率 20％，定额税率0.5元／斤。则该笔销售业务应纳 消费税为：
n A ．小汽车 B ．手机 n C ．汽油 D ．烟酒
第十章税法(1)
n 答案：B n 见P233
第十章税法(1)
n （三）消费税的税率 n 消费税的税率有两种形式，一种是比例税
率，一种是定额税率。适用定额税率的应 税消费品包括黄酒、啤酒和成品油类。具 体见税率表。
第十章税法(1)
n 真题：下列各项中，采用定额税率征收消 费税的是( )
n
应纳税额＝20×2000×0.5＋600000×20％
从量计征
从价计征
n
n
＝20000＋120000＝140000（元）
n 增值税销项税额＝600000×17％＝102000（元）
第十章税法(1)
n 三、营业税法 n 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转
让无形资产或者销售不动产的单位和个人 征收的一种流转税。 n （一）营业税的纳税主体 n 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人是营业税的 纳税人。
第十章税法(1)
n （五）税收优惠 n 根据《增值税暂行条例》的规定，下列项目免征增值税： n 1、农业生产者销售的自产农业产品，即从事农业生产单
位和个人出售的初级农业产品，包括种植业、养殖业、林 业、牧业、水产业的初级产品； n 2、避孕药品和用具； n 3、向社会收购的古旧图书； n 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设 备； n 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； n 6、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； n 7、销售的自己使用过的物品。
第十章税法(1)
n 各税种中具体规定的应纳税的项目是（ ） n A 征税对象 n B 税目 n C 税率 n D 应纳税额
第十章税法(1)
n 答案： B n 见P229
第十章税法(1)
n 1、对同一征税对象，只规定一个百分比，不论数 量或金额多少，都按一个百分比征税的是（ ）
n A 比例税率 B 定额税率
n 纳税人销售或进口下列货物，适用13%税率（ ） n A 粮食 n B 图书 n C 化肥 n D 自来水
第十章税法(1)
n 答案：ABCD n 见P231
第十章税法(1)
（2009年10月单选）我国增值税税率包括基 本税率、优惠税率和零税率三档，其中基 本税率一般为( )
n A.13％ B.15％ n C.17％ D.20％
第十章税法(1)
一般纳税人应纳增值税的计算 n 教材P246的第1题 n 练习册P152的第30题
第十章税法(1)
小规模纳税人应纳增值税计算
n 某日用化工厂是小规模纳税人，1999年5 月 份销售自产护肤护发品取得价款19,080元(含 增值税)， 请计算本月该日用化工厂应纳增 值税税额。
第十章税法(1)
第十章税法(1)
n 答案：C n 见P231
第十章税法(1)
n （四）增值税的计算
n 1、一般纳税人应纳增值税的计算
n 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
n 2、小规模纳税人应纳增值税的计算
n 应纳税额=销售额×征收率
n
=含税销售额/（1+征收率）*征收率
n 3、纳税人进口货物应纳增值税的计算
第十章税法(1)
n 答案：A C B
第十章税法(1)
第二节 流转税法
n 一、增值税法 n 增值税是对从事销售货物或者提供加工、
修理修配劳务以及从事进口货物的单位和 个人取得的增值额为课税对象征收的一种 税。 n （一）增值税的纳税人 n （二）增值税的征税范围 n 增值税的征税范围为销售货物、提供加工、 修理修配劳务和进口货物。
n A. 香烟 n B. 化妆品 n C. 玉石 n D. 啤酒
第十章税法(1)
n 答案：D n 消费税税率采用比例税率和定额税率。定
额税率有4个档次。对啤酒、黄酒、汽油、 柴油等采用定额税率，对其余应税品目采 用比例税率。
第十章税法(1)
n （四）消费税的计算 n 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定
第十章税法(1)
n 二、消费税法
n （一）消费税的纳税主体
n 消费税的纳税Fra Baidu bibliotek体是在我国境内从事生产、委托加工和进 口法定消费品的单位和个人。
n （二）消费税的征税范围
n 我国现行的消费税税目共14个，具体征税范围如下：
n 1、烟。
n 2、酒及酒精，包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、 其他酒以及酒精。
n 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
n 应纳税额=组成计税价格×税率
n 注意：进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定进行 审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的
依据。通常完税价格就是发票上表明的成交价格，即进口
商在该货物销售出口至进口国时实付或应付的价格。但只
有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货 物的完税价格。
n 分析：
n 应纳税额=销售额×征收率
n
=含税销售额/(1+征收率)*征收率
n 应纳增值税＝(19080÷1.06)×6％＝1080(元)
第十章税法(1)
纳税人进口货物应纳增值税计算
n 某工业企业是一般纳税人，因生产大型 设备需进口钢材，2005年10月份进口钢材 120吨，价款240000元，海关征收关税 60000元，该企业应缴多少进口环节增值 税？
n 3、化妆品。 烟火。
4、贵重首饰和珠宝玉石。 5、鞭炮、
n 6、成品油，本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、 航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
n 7、汽车轮胎。 8、摩托车。 9、小汽车。 n 10、高尔夫球和球具。 11、高档手表。
n 12、游艇。 13、木制一次性筷子。 14、实木地板。
第十章税法(1)
n 3、零税率：纳税人出口货物，税率为零。 n 4、小规模纳税人的征收率：小规模纳税人
销售货物或者应税劳务的，按3%的征收率 征税。 n 此外，纳税人兼营不同税率的货物或者应 税劳务，应当分别核算不同税率货物或者 应税劳务的销售额；未分别核算销售额的， 从高适用税率。
第十章税法(1)
工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C 专业从事机械安装的单位不是增值税的纳 税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的 出口方属于外方，在境外销售，不是我国 增值税的纳税人；所以只有B是对的。
第十章税法(1)
n （三）税率和征收率 n 我国的增值税对一般纳税人和小规模纳税人适用不同的计
税方法和税率。对一般纳税人设置了一档基本税率、一档 低税率，对其出口货物设置了零税率；对小规模纳税人则 设置了3％的征收率。 n 注意：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规 定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 n 1、基本税率：纳税人在国内销售货物或者进口货物，除 列举的以外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的， 税率也为17%。 n 2、低税率：纳税人销售或者进口下列货物的，税率为 13%：（1）粮食、与食用植物油。（2）自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化气、天然沼气、居民用煤炭 制品。（3）图书、报纸、杂志。（4）饲料、化肥、农药、 农机、农膜。（5）国务院规定的其他货物。
第十章税法(1)
n 增值税纳税人的销售额中的价外费用不包 括（）。
n A.收取的手续费 n B.收取的包装物租金 n C.收取的销项税额 n D.收取的违约金
第十章税法(1)
n 答案 C n 《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，
是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、 包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括 在内：（一）向购买方收取的销项税额；（二）受托加工 应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（三）同时符 合以下条件的代垫运费：1.承运部门的运费发票开具给购 货方的；2.纳税人将该项发票转交给购货方的。凡价外费 用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳 税额”。