营业税筹划整个含作业

根据此原则，运输企业将客货从我国境外运往我 国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另 一个地方，这两种运输业务因起运地不在我国境内， 所以不缴纳营业税。运输企业可以充分地利用这条规 定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税 收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到节税的 目的。
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第二，根据不同行业具体情况，对各行业的营业额如 何确定进行纳税筹划。
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［例］A企业向B企业出售一台设备，同时进行 技术转让，合同总价款为100 0万元，其中设 备款600万元，专有技术费350万元，专有技 术辅导费为50万元，则该企业应纳营业税为：
（350＋50）×5％＝20（万元）
如果该企业从避税出发，可将技术转让费 隐藏在设备价款中，多收设备费，少收技术 转让费，则可省此项营业税，但同时要权衡 此项所得应缴的增值税，最终权衡具体做法。
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（二）提供应税劳务的筹划
通常情况下，一项劳务的提供，一般由两个环节构成，即 劳务的提供环节和劳务的使用环节。所谓“应税劳务发生在 境内”，是指应税劳务的使用环节和使用地在境内，而不论 该项应税劳务的提供环节发生地是否在境内。
由此可以确定，境内纳税人在境内提供劳务，其行为属于 营业税的管辖权范围；
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三、利用营业额的纳税筹划
营业税的纳税筹划关键在于营业额。因此，营业税 进行纳税筹划的关键在于合法正确地计算营业额，并在 可能的情况下使之尽量缩小。下面是确定营业额时应把 握的关键：
第一，掌握营业额确定的一般原则以进行纳税筹划。
根据《营业税暂行条例》规定，营业税的营业额为纳 税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方 收取的全部价款和价外费用。价外费用是指向对方收取 的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项和各种 形式的价外收费。根据这一原则的特点，节税策略有两 个：一是不收费或低收费的策略，然后求得其他途径补 偿；二是收费收入“灰色化”。
营业税暂行条例规定，只有发生在中华人
民共和国境内的应税行为，才属于营业税的 征税范围，而发生在中华人民共和国境外的 应税行为就不属于营业税的税收管辖范围， 也就不构成营业税纳税义务人。因此，纳税 人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转 移到境外，从而避免成为纳税人。
境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行 为不属于营业税的管辖权范围。
营业税的税务筹划
营业税税收筹划――应该掌握营业税 的基本知识 营业税优惠政策的运用 营业税计税依据的税务筹划 经营行为的税务筹划
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一、营业税税收筹划――应该掌握营业
税的基本知识
（一）营业税范围的界定
1.地域范围的界定。我国营业税的税收管 辖区域为我国境内，在我国境外发生的应税行 为不属于我国营业税的征税范围。具体包括： 所提供的应税劳务发生在境内；在境内运载旅 客或货物出境；在境内组织旅客出境旅游；所 转让的无形资产在境内使用；所销售的不动产 在境内；境内保险机构提供的除出口货物险、 出口信用除外的保险劳务；境外保险机构以境 内的物品为标的提供的保险劳务。
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（三）载运旅客或货物的筹划
凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税 的管辖权范围；
凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营 业税管辖权范围。
如国内某航空公司客机从日本载运旅客入境，取得 的收人不征营业税，因是“在境外载运旅客”。反之， 日本某航空公司飞机从中国境内载运出口货物出境， 取得的收入应当在中国境内征税，虽然该公司属境外 机构，但它属于“在境内载运货物出境”。
境外单位和个人提供应税劳务在境内使用的，其行为属于 营业税的管辖权范围；
而境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行为不属于营业 税的管辖权范围。
如国内某施工单位到俄罗斯提供建安劳务取得的建安收入 不征营业税，原因是应税劳务发生在境外，尽管他们是国内 的施工单位，但所发生的行为不属于营业税的管辖权范围， 因而避免了国内营业税的缴纳。
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2.应税行为的界定。纳税人必须通过提供应税 劳务、转让无形资产、销售不动产取得货币、货 物或其他经济利益收入。但单位和个人自己新建 建筑物后销售的行为，视同提供应税劳务；转让 不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动 产无偿赠与他人的行为，视同销售不动产，也列 入了营业税征税范围。
第五，利用农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、 农牧保险及相关技术培训业务、家禽、牲畜、水生动 物的配种和疾病的防治节税；
第六，利用纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展 览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办的文化活 动、宗教活动节税。
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二、避免成为营业税纳税人
（一）规避税收管辖权，避免成为纳税人 的筹划
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四、利用安置随军家属政策进 行税务筹划
从2000年1月1日起，对安置随军家属而新 开办的企业，随军家属占企业总人数60%以上 的；或从事个体经营的随军家属，自税务登记 之日起，3年内免缴营业税。
具体条件为：享受税收优惠政策的企业，随 军家属必须占企业总人数的60%（含）以上， 并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明， 随军家属必须由师以上政治机关出具的可以表 明其身份的证明。
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可利用的营业税免税内容包括：
第一，利用托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利 机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务节税；
第二，利用医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗 服务节税；
第三，利用残疾人员个人提供的劳务节税；
第四，利用学校和其他教育机构提供的教育劳务， 学生勤工俭学提供的劳务节税；
3.应税行为必须是税目税率表上列举的应税项 目。具体包括：交通运输业、建筑业、金融保险 业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、 转让无形资产、销售不动产。
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一、营业税优惠政策的运用
营业税是对在中国境内提供劳务， 转让无形资产，销售不动产取得的收入 征收的一种税。利用营业税减免节税策 略主要包括三个方面的内容：一是充分 了解免税优惠政策的基本内容；二是要 掌握免税优惠政策所必需的条件；三是 获得税务局的认可。