第七章资源税法习题
课程资料：税法20160501-【税法·答案】第七章资源税法和土地增值税
第七章答案1.【答案】C【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
选项ABD：不是“自己开采或生产”，不属于资源税的纳税义务人。
2.【答案】D【解析】外购的原油，由开采方缴纳资源税。
纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。
应纳资源税=2340×100÷（1+17%）×6%=12000（元）。
3.【答案】C【解析】（1）纳税人将其开采的金属和非金属矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量；（2）铁矿石减按80%征收资源税；（3）该企业当月应缴纳资源税=（6+0.5÷40%）×10×80%=58（万元）。
4.【答案】A【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征收资源税，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予抵扣。
12000×10-10000×2=100000元=10万元5【答案】A【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；与煤炭同时开采的天然暂免征收资源税。
则该油气开采企业2015年2月应缴纳资源税=100×6%=6（万元）。
6.【答案】C【解析】选项AB：建筑安装工程费、基础设施费均应计入房地产开发成本中；选项C：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除，是否能准确分摊利息，是否能提供金融机构贷款证明影响开发费用的扣除标准；选项D：属于转让房地产相关的税金7【答案】C【解析】利息费用在开发成本中，应该将利息费用扣除，计算到开发费用中。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10%以内计算扣除，所以最高比例是10%；所以准予扣除的房地产开发费用=（239-50）×10%=18.9（万元）。
第七章 资源税法.doc
第七章资源税法本章变化内容：1、例2进行了修改。
P1652、税收优惠中加了“含1993年12月31日后从联合企业矿山中独立出来的铁矿山企业”减按40％征收资源税的内容。
P166•资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税。
目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐，对其他自然资源暂不征收。
•学习本章应重点掌握资源税的纳税人、税目、计税依据的规定，应纳税额的计算和纳税地点的确定，减免资源税的规定。
•难点部分是要掌握应计税的资源产品应为初级产品，以及准确确定计税依据。
同时提醒考生注意，应征资源税的产品，销售时也应征收增值税，两税的征收除税率不同外，主要的区别是：•资源税只对初级矿产品征收，征收以后，再进入流通环节时不再计征资源税；•增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级矿产品还是精加工矿产品。
计征增值税时精加工矿也不需要还原成原矿，并且卖一次征一次，具有多次征收的特点。
•本章主要内容有：•一、纳税人•二、税目•三、课税数量与税额计算•四、减税免税•五、纳税义务发生时间，纳税期限和地点•一、纳税人•资源税的纳税人是指在中国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。
"单位"包括：国有企业、集体企业、私有企业、股份企业、外商投资企业、外国企业；"个人"是指个体经营者和其他个人。
•对资源税纳税人的理解应注意以下问题：• 1、资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。
• 2、资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。
• 3、资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收，对外商投资企业和外国企业，除国务院另有规定(中外合作开采石油、天然气不征资源税)以外，也要依法征收资源税。
•4、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
第七章资源税作业与参考答案
第七章--资源税作业与参考答案第七章资源税作业与参考答案一、单项选择题1．下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。
A．销售有色金属矿产品的贸易公司B．进口有色金属矿产品的企业C．在境内开采有色金属矿产品的企业D．在境外开采有色金属矿产品的企业2．资源税税率表外的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是( )。
A．不征收资源税B．报经国务院批准决定征收与缓征C．报经国家税务总局批准决定征收与缓征D．由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征3．某省甲独立矿山主营业务为开采、销售煤矿，收购“小煤窑”未税原煤，代扣资源税税额标准为( )。
A．税务机关核定的标准B．该省煤炭平均税额标准C．该独立矿山的税额标准D．该煤矿邻近矿山的税额标准4．某矿山本月开采锰矿石1000吨，销售锰矿石1500吨，又用300吨换取了生产设备。
本月应缴纳资源税的计税数量为( )吨。
A．1300 B．1500 C．1800 D．28005．纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则( )。
A．所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣B．按照液体盐、固体盐征两道税C．按照液体盐的税额计税D．按照固体盐的税额计税6．对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动( )的幅度内核定。
A．10％B．20％C．30％D．40％7．对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30％的幅度内核定，并报( )备案。
第7章 资源税法习题-3页
第7章资源税法一、单项选择题1. 下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（）。
A.个人开采锡矿石B.某乡集体企业开采铁矿石C.某国有汽油开采煤矿D.境内单位和境外组织合作开采天然气2. 下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（）。
A.采矿销售黑色金属原矿B.油田出售的天然气C.煤矿销售的煤矿瓦斯D.盐场销售的湖盐原盐3. 中外合资企业开采销售石油、天然气，按照现行规定征收（）。
A.矿区使用费B.土地使用费C.资源税D.耕地占用税4. 以下关于资源税有关规定表述中，正确的是（）。
A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税B.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稠油的数量课税5. 某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000 吨，每吨不含税单价120 元，价款360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。
煤矿原煤资源税额为2.5 元／吨。
当月应纳资源税为（）。
A.2500元B.3000 元C.7500 元D.13000 元6. 华北地区某油田2008年2月份开采原油10万吨，人造石油5吨，当月由于加热油井耗用开采原油0.50万吨，本月销售原油8万吨，现款销售人造石油2万吨。
该油田适用单位税额每吨12元，2月份应纳资源税（）万元。
A.60B.96C.114D.1807. 某盐场2008年4月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐3000吨（每吨已纳资源税5元），加工固体盐8000吨对外出售，取得销售收入300万元。
已知固体盐税额30元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为（）元。
会计从业资格考试-税法-第七章-资源税
第七章资源税资源税一章的平均分值为2分，在税法考试中属于非重点章.第一节纳税义务人（熟悉）在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。
包括内外资企业、单位、机关、社团、个人。
特殊规定：1.中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
【例题】依据我国资源税暂行条例及实施细则规定,下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。
(2000年）A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C军事单位开采石油 D。
中外合作开采天然气【答案】BC【解析】资源税的纳税人规定强调境内开采,进口资源产品不征，中外合作开采石油、天然气按现行规定只征矿区使用费,暂不征收资源税【例题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。
(2005年）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C。
开采石灰石的个体经营者 D。
开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD【解析】进口应税产品不符合“境内开采”的标准，不征收资源税；中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，但是题目中所列的外商投资企业与中外合作开采企业（不同法人合作）不是等同概念，外商投资企业这个概念一般包括组成共同法人的中外合资企业、中外合作企业、外资企业。
所以应选择ACD。
2．资源税进口不征、出口不退。
进口的矿产品和盐，不征收资源税;出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税.（）（2006年)【答案】√【解析】资源税和城建税都有着进口不征、出口不退的计税规则。
3．资源税有扣缴义务人的规定【例题】下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( ）.A．收购未税矿石的独立矿山 B．收购未税矿石的个体经营者C．收购未税矿石的联合企业 D．收购未税矿石的冶炼厂【答案】ABCD【解析】扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。
其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内.第二节税目、单位税额（熟悉）资源税采取从量定额的办法征收,实施“普遍征收，级差调节"的原则。
2010CPA税法——第七章资源税习题
第七章资源税一、单选题1.下列各项中不属于资源税征税范围的是（）。
A.开采的天然原油B.煤矿生产的天然气C.黑色金属矿原矿D.海盐原盐2.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品以（）标准，代扣代缴资源税。
A.矿产品原产地的税额B.本单位应税产品的税额C.矿产品购买地的税额D.税务机关核定的税额3.依据资源税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。
A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以自用液体盐的数量为课税数量B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量C.独立矿山收购未税矿产品，应依据收购的数量代扣代缴资源税D. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量4.某铜矿企业2009年9月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨，部分原矿入选精矿5000吨，选矿比1：2.2，铜矿税额每吨1.3元，则该企业应纳资源税（）。
A.41954.5元B.45500元C.65000元D.53300元5．某油田2009年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。
原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。
A.48840元B.48856元C.51200元D.51240元6.下列各项中，不符合资源税纳税义务发生时间规定的有（）。
A.采取分期收款结算方式的为收到货款的当天B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.代扣代缴税款的为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天7.甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿50000吨，当月销售40000吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿80000吨并运回甲县。
假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。
A.200000元B.520000元C.650000元D.600000元8.根据资源税法有关规定，纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（）内申报纳税。
习题班 第07章 资源税法(答案解析)
第七章资源税法（答案解析）一、单项选择题。
1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（）。
A．个体矿主开采铁矿石B．县食品公司开采锡矿石C．县企业委开采金矿D．境内单位和境外组织合作开采石油2.河北省红世铁矿山（独立铁矿山），3、4月份开采铁矿石4000吨和3000吨，在当年的10月份一次销售6000吨。
该地的税额为每吨14元。
该矿山10月应缴纳资源税为（）。
A．50400B．33600C．50220D．334203.某盐场2006年3月用自产液体盐10000吨和外购的液体盐8000吨，加工固体盐11000吨固体盐，当月全部销售销售额570万元。
已知液体盐税额每吨7元，固体盐每吨30元，该纳税人3月应纳资源税（）万。
A．33B．27.4C．30D．26.454.某油田06年2月份开采原油10万吨，当月自用0.3万吨，本月赊销8万吨，现款销售2万吨，。
该油田适用税额为每吨12元，2月份应纳资源税（）。
A.120万B.121万C.123.60万D.124.58万5.河南一煤矿企业属于省大型法人企业。
下属一生产单位在青海开采一煤田，当年开采原煤10万吨，销售8万吨；河南境内开采原煤47万吨，当月共销售44万吨，企业内部采暖耗用原煤1.1万吨。
青海原煤资源税为每吨3元，河南境内原煤每吨5元，该企业本月在河南境内应纳资源税为（）万元。
A.225.5B.260C.249.50D.2506.某矿山企业本年共开采锑矿石73万吨，销售57万吨，适用税额为每吨5元，该企业当年应缴纳的资源税为（）万元。
A．285B．85.5C．199.5D．198.697.某油田本年3月份生产原油10万吨，其中生产过程中加热耗用0.4万吨，人造石油0.8万吨，天然气100万立方米，当月生产全部销售，已知油田适用税额为8元/每吨，当地天然气的适用税额为4元/立方米。
油田2月份应缴纳资源税（）万元。
A．476.8B．480C．400D．4888.某铅锌矿山2005年5月开采并销售铅锌矿原矿54000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿7800吨，对外销售6500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（）元。
第七章 资源税法和土地增值税税法(课后作业) 王亚露
第七章资源税法和土地增值税法（课后作业）一、单项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。
A.进口原油的外贸企业B.销售自产液体盐的生产企业C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山D.出口外购原煤的外贸企业2.下列收购资源税未税矿产品的单位或个人中，不能作为资源税扣缴义务人的是（）。
A.独立矿山B.联合企业C.个体工商户D.自然人3.下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。
A.资源税实行普遍征收和级差调节的原则B.原油包括人造石油C.现行资源税的征税范围包括矿产品和盐两大类D.煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤4.下列关于资源税的说法，不正确的是（）。
A.对出口的应税产品照章征收资源税B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C.铁矿石资源税减按80%征收资源税D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税5.某煤矿生产企业2016年3月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元（不含税），双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清。
已知原煤适用的资源税税率为6%。
该煤矿企业当月应缴纳的资源税为（）元。
A.6600B.19800C.16923D.112826.某煤矿2016年3月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元；将其中3万吨原煤用于职工宿舍；将其中的5吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证）。
已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。
A.120B.88.9C.79.8D.75.67.2016年3月某矿山开采铜原矿1200万吨，当月对外销售300万吨，无偿赠送给关联单位100万吨；将部分铜矿石原矿入选精矿80万吨，当月已全部售出。
第07章资源税法(完整版)2
第七章资源税法1.删除了资源税根本原理的内容。
2.按照2022年新发布实施的资源税条例修订了资源税计税依据、税额计算、税收优惠等内容。
本章根本结构框架第一节纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐〔以下称开采或者生产应税产品〕的单位和个人，为资源税的纳税人。
【归纳】关于资源税纳税人的四点理解：1.开采地点——进口不征、出口不退2.纳税人范围广泛3.应税与非应税4.有扣缴义务人的规定〔含个体户〕【例题1·多项选择题】以下各项中，属于资源税纳税人的有( )。
〔2022年〕A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD【例题2·多项选择题】以下收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( )。
A.收购未税矿石的独立矿山B.收购未税矿石的个体经营者C.收购未税矿石的联合企业D.收购未税矿石的冶炼厂【答案】ABCD二、税目、税率〔一〕税目资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七大类。
【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规那么：1.和主矿伴采的属于资源税征收范围但没规定当地适用税率的应税矿产品，按主矿或视同主矿的税目征税。
2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。
【例题1·单项选择题】以下各项中，属于资源税征收范围的是〔〕。
A.人造原油B.煤矿生产的天然气C.洗煤、选煤D.液体盐【答案】D【例题2·多项选择题】以下各项中，应征收资源税的有〔〕。
〔2022年原制度〕A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气【答案】BD〔二〕税率资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的方法，实施“级差调节〞的原那么。
2012注册会计师《税法》第七章课后作业题及答案
40%。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。 分别计算2011年11月该煤矿应缴纳的资源税和增值税。 一、单项选择题
A.3080 B.3400 C.3600 D.3280 7.某煤矿2012年2月开采原煤2000吨，当期直接对外销售800吨，取得不含税销售额200 万元;将部分原煤(原煤数量无法确定)移送加 工成洗煤300吨，当月对外销售270吨洗煤。已 知，原煤的资源税单位税额为2元/吨，洗煤的综合回收率是30%，则该煤矿2月应缴纳的资 源税是( )元。 A.1600 B.3400 C.3600 D.1800 8.某煤矿2012年3月开采原煤1500吨，当期对外销售800吨，取得不含税销售额200万元; 另将其中100吨原煤移送加工成洗煤30 吨，当月对外销售洗煤21吨。已知，原煤的资源税单
一律按主矿产品或者视同主矿产品税目征收资源税 D.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，不征收资源税 10.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的表述中，正确的有( )。 A.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，
将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 B.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿
按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量 C.纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和
减免税项目分别计算和报送 D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税
第七章_资源税法
第七章资源税法（答案分离版）一、单项选择题1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（）。
A.个人开采锡矿石B.某乡集体企业开采铁矿石C.某国有汽油开采煤矿D.中外合作开采天然气2.某铁矿山2009年1月份销售铁矿石原矿6万吨，另外移送入选精矿2.5万吨，选矿比为40%，适用税额为10元/吨。
该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）万元。
A.26B.85C.143.5D.122.53.某煤炭企业2009年6月份开采并销售原煤60000吨，销售上个月精加工的洗煤5000吨，洗煤的综合回收率为80％，已经当地规定原煤资源税适用税额为6元/吨。
该煤炭企业当月应缴纳的资源税为（) 元。
A.390000B.397500C.435000D.6500004.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。
A.10B.12C.16D.205.对于原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，应该按（）计算资源税。
A.一律按照原油的数量B.按照税务机关确定的划分比例C.一律按照最高单位税额D.由纳税人自己确定合适的计算方法6.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（）。
A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准二、多项选择题1.下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。
A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业2.下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。
A.石灰石B.煤矿瓦斯C.井矿盐D.金刚石3.下列关于资源税课税数量的表述中，错误的是（）。
A.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量B.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额D.对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量4.某油田2010年1月生产原油20万吨，当月销售15万吨，取得不含税销售额35万元，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米，含税销售额46.8万元，当月还购进设备一台，增值税专用发票上注明价款15万元，购进原材料价款34万元，取得普通发票。
第7、8章 资源税法 、土地增值税(答案)
第七、八章资源税法、土地增值税答案及解析一、单选题1.【答案】：D【解析】：中外合作开采石油、天然气不征收资源税。
2【答案】：A【解析】：纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。
应纳资源税= 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10（万元）。
3.【答案】：C【解析】：扣除项目金额＝1000＋3000＋（1000＋3000）×10%＋6000×5%＋6000×0.5‰＝4703（万元）增值额＝6000－4703＝1297（万元），增值率＝1297÷4703×100%＝27.58%，适用税率30%应纳税额＝1297×30%＝389.1（万元）。
4.【答案】：B【解析】：这是工业企业，属于非房地产开发企业，允许扣除在转让房地产环节交纳的印花税。
扣除项目金额＝4000×70％＋277.5＝3077.5（万元）,土地增值额＝5000－3077.5＝1922.5（万元），增值额与扣除项目比率＝1922.5÷3077.5×100％≈62.47％，适用税率为40％，扣除率为5％，应纳土地增值税＝1922.5×40％－3077.5×5％＝615.13（万元）。
5.【答案】：C【解析】：房地产开发企业转让时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许单独再扣除；转让环节缴纳的城市维护建设税允许单独扣除。
二、多项选择题1.【答案】：ACD【解析】：进口应税产品是不征收资源税的。
2.【答案】：ACD【解析】：石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。
3.【答案】：ACD【解析】：土地增值税为价内税，包含在转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的收入中，所以在企业所得税前可以扣除。
注会税法·课后作业·第七章教学文案
第七章资源税一、单项选择题1. 下列属于资源税的纳税人的是（）。
A．进口铜矿石的进口企业B．中外合作开采天然气的企业C．出口原煤的外贸企业D．生产盐的内资企业2. 下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。
A．销售洗煤的贸易公司B．进口石油的企业C．在境内开采销售原矿的企业D．在境外开采销售原矿的企业3.下列各项中，属于资源税的征税范围的是（）。
A．洗煤B．选煤C．其他煤炭制品D．原煤4. 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照（）代扣代缴资源税。
A．矿产品收购地的税额标准B．矿产品原产地的税额标准C．税务机关核定的税额标准D．本单位应税产品税额标准5. 未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由（）决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
A．财政部B．省、自治区、直辖市税务机关C．省、自治区、直辖市人民政府D．国家税务总局6. 对于划分资源等级的应税产品，其在《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动（）的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
A．30%B．20%C．50%D．10%7. 某企业2011年3月开采铝矿石1000吨，销售800吨，铝矿石适用的资源税税额为15元/吨。
根据资源税法律制度的规定，该企业当月应缴纳的资源税为（）元。
A．10000B．3000C．15000D．120008. 某盐场2011年4月份以自产的液体盐15万吨和外购的液体盐5万吨（已按4元/吨缴纳了资源税）加工成固体盐10万吨对外销售，当月已经全部销售，取得收入4000万元，已知固体盐的资源税税额为20元/吨。
根据资源税法律制度的规定，该企业当月应缴纳的资源税为（）万元。
A．180B．200C．120D．1409. 某矿山7月份开采原矿50000吨，当月销售原矿20000吨，取得不含税销售收入450000元；另移送入选精矿5000吨，选矿比为20%，已知此原矿适用的资源税税额为5元/吨，其当月应缴纳的资源税为（）元。
注会第7章资源税和土地增值税(课后作业)
注会第7章资源税和土地增值税(课后作业)一、资源税1.1 资源税的概念资源税是指对自然资源的开采、采集、收集等活动，或者对自然资源的消耗、破坏等行为所征收的税款，是一种按照自然资源的收益能力征收的税种。
1.2 资源税的分类•煤炭资源税：以煤炭为矿产资源征收的税种。
•石油资源税：以石油为矿产资源征收的税种。
•天然气资源税：以天然气为矿产资源征收的税种。
•铁矿石资源税：以铁矿石为矿产资源征收的税种。
•有色金属资源税：以有色金属为矿产资源征收的税种。
1.3 资源税的征收资源税的征收主体是国家，在地方财政上按一定比例分成。
资源税的税率根据不同的资源而有所不同，但一般不超过资源价值的10%。
资源税的纳税人一般是开采资源的企业。
1.4 资源税的优点和不足1.4.1 优点•利用自然资源可以带来财政收入。
•能够促进资源的合理利用，保护生态环境。
1.4.2 不足•开采企业利润受到挤压。
•一些地方关于税款的分配存在争议。
二、土地增值税2.1 土地增值税的概念土地增值税是指在城镇土地使用权出让、转让和转化为居住、商业、工业等用途的过程中，对土地增值所征收的税款。
在我国，土地所有权属于国家，土地使用权只是一种有限期的使用权。
2.2 土地增值税的征收土地增值税的纳税人是通过出让、转让土地使用权获得土地增值收益的企业，个人。
税率不同地区不同，一般在30%~60%之间。
税款一般由卖方缴纳，但也有地方规定由买卖双方共同承担。
2.3 土地增值税的优点和不足2.3.1 优点•可以有效防止土地僵化，鼓励土地有序流转。
•可以增加财政收入。
2.3.2 不足•可能导致房价上涨，给一些购房困难的人民带来困扰。
•一些房地产开发商可能通过各种手段规避土地增值税。
三、结语资源税和土地增值税是我国特有的税种，对于促进资源的合理利用、保护生态环境、防止土地僵化、增加财政收入都起到了积极作用。
但是，这些税种在实践中也存在各自的问题和不足，需要不断完善和改进。
2022年注册会计师考试税法第七章练习题
2022年注册会计师考试税法第七章练习题2022年注册会计师考试税法第七章练习题一、单项选择题1.下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。
[1分]A 资源税是价内税B 所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致C 凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物D 除开采的原油、天然气之外，资源税实行从量定额征收2.某省甲独立矿山主营业务是开采、销售煤矿，收购未税原煤，代扣资源税税额标准是（）。
[1分]A 税务机关核定的标准B 该省原煤的平均税额标准C 甲独立矿山的税额标准D 收购地煤矿税额标准3.根据规定，对于稠油、高凝油资源税可以减征（）。
[1分]A 40%B 50%C 60%D 30%4.下列表述中，符合资源税课税数量相关规定的是（）。
[1分]A 金属和非金属矿产品无法准确掌握移送使用原矿数量的，可按综合回收率折算原矿数量B 以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量C 纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量D 对于非金属矿原矿自用无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量5.某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。
[1分]A 10B 12C 16D 206.某油田2022年12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。
已知资源税税率为5%。
该油田2022年12月份应缴纳的资源税税额为（）万元。
（以上售价均为不含增值税售价）[1分]A 75B 49C 115D 1007.下列各项中，征收资源税的是（）。
[1分]A 人造石油B 洗煤C 与原油同时开采的天然气D 地面抽采煤层气8.以下企业属于资源税纳税人的是（）。
第七章资源税法
《第七章资源税法》同步练习一、单项选择题1、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。
该企业应缴纳的资源税额为（）。
A．168000元 B．210000元 C．240000元 D．3000000元2、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。
A．收购地 B．开采地 C．生产地 D．销售地3、某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨（不是用于加热、修井），另有500吨待销售。
该油田适用的单位税额为每吨8元，其一月份应纳的资源税税额为（）。
A．80000元 B．64000元 C．12000元 D．76000元4、某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售1O万吨，自用0.5万吨。
该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为（）。
A．120万元 B．126万元 C．144万元 D．150万元5、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。
已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。
A．36万元 B．61万元 C．25万元 D．31万元6、某油田2月份生产销售原油5万吨，人造石油1万吨，天然气2000万立方米。
已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。
油田2月份应缴纳的资源税税额为（）。
A．40万 B．49万 C．41万 D．50万7、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。
已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的石油管理局规定天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为（）。
A．55万元 B．40万元 C．15万元 D．25万元8、某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。
第七章资源税法
第七章资源税法?同步练习一、单项选择题1、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。
该企业应缴纳的资源税额为〔〕。
A．168000元B．210000元C．240000元D．3000000元2、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向〔〕主管税务机关缴纳。
A．收购地B．开采地C．生产地D．销售地3、某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨〔不是用于加热、修井〕，另有500吨待销售。
该油田适用的单位税额为每吨8元，其一月份应纳的资源税税额为〔〕。
A．80000元B．64000元C．12000元D．76000元4、某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售1O万吨，自用0.5万吨。
该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为〔〕。
A．120万元B．126万元C．144万元D．150万元5、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨〔每吨已缴纳资源税5元〕加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收进600万元。
固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税〔〕。
A．36万元B．61万元C．25万元D．31万元6、某油田2月份生产销售原油5万吨，人造石油1万吨，天然气2000万立方米。
该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油治理局天然气的适用税额为5元/千立方米。
油田2月份应缴纳的资源税税额为〔〕。
A．40万B．49万C．41万D．50万7、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。
该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的石油治理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为〔〕。
A．55万元B．40万元C．15万元D．25万元8、某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。
该矿当月应纳资源税为〔〕。
A．22400元B．33600元C．42000元D．56000元9、以下资源中属于资源税应税产品的是〔〕。
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第七章 资源税法
一、单项选择题
1.下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是（ ）。
A.个人开采锡矿石
B.某乡集体企业开采铁矿石
C.某国有汽油开采煤矿
D.境内单位和境外组织合作开采天然气
2.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有（ ）。
A.采矿销售黑色金属原矿
B.油田出售的天然气
C.煤矿销售的煤矿瓦斯
D.盐场销售的湖盐原盐
3.中外合资企业开采销售石油、天然气，按照现行规定征收（ ）。
A.矿区使用费
B.土地使用费
C.资源税
D.耕地占用税
4.以下关于资源税有关规定表述中，正确的是（ ）。
A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
B.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，这里的单位不包括个体户
C.独立矿山收购未税矿产品时，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依照收购的数量代扣代缴资源税
D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按照稠油的数量课税
5.某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000 吨，每吨不含税单价120 元，价款360000 元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。
煤矿原煤资源税额为2.5 元／吨。
当月应纳资源税为（ ）。
A.2500元
B.3000 元
C.7500 元
D.13000 元
6.华北地区某油田2008年2月份开采原油10万吨，人造石油5吨，当月由于加热油井耗用开采原油0.50万吨，本月销售原油8万吨，现款销售人造石油2万吨。
该油田适用单位税额每吨12元，2月份应纳资源税（ ）万元。
A.60
B.96
C.114
D.180
7.某盐场2008年4月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐3000吨（每吨已纳资源税5元），加工固体盐8000吨对外出售，取得销售收入300万元。
已知固体盐税额30元/吨，该盐场当月应缴纳资源税为（）元。
A.125000
B.225000
C.280000
D.305000
8.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。
A.开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业
C.开采石灰石的个体经营者
D.开采天然原油的外商投资企业
9.对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省级人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动（）的幅度内核定。
A. 0%
B. 20%
C. 30%
D. 40%
10.某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。
煤矿原煤资源税额为2.5元／吨。
当月应纳资源税为（）。
A. 2500元
B. 3000元
C. 7500元
D. 13000元
二、多项选择题
1.下列货物中，免征或不征资源税的有（）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油
B.中外合资企业开采的石油、天然气
C.进口铁矿石
D.外商投资企业境内开采的铁矿石
2.关于资源税，下列说法正确的是（ ）。
A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
B.根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同
C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣
D.开采原煤过程中产生的天然气不征资源税
3.下列资源税减免税规定正确的有（ ）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税
C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税
D.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量
4.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有（ ）。
A.资源税
B.增值税
C.城建税
D.关税
5.按照现行资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（ ）。
A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
B.其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳
6.纳税人销售应纳资源税的产品，其资源税的纳税义务发生时间是（ ）。
A.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天
B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天
D.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
7.大庆市某独立铁矿山企业，该企业2008年4月外出到甲市收购未税铁矿石4万吨，大庆地区的铁矿石税额为每吨8元，甲市的铁矿石资源税为每吨12元；下列陈述正确的是（ ）。
A.该收购的矿产品按原产地的单位税额征税
B.该企业收购的铁矿石在甲市缴纳资源税
C.该收购的矿产品按独立铁矿山企业应税产品税额标准征税
D.该企业收购的铁矿石在大庆市缴纳资源税
8.下列各项中，属于资源税应税产品的有（）。
A.石灰石
B.煤矿瓦斯
C.井矿盐
D.进口原油
9.资源税减免税优惠政策主要有（）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税
B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税
C.对南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨15元征收
D.对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税
10.从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有（）。
A.资源税
B.增值税
C.城建税
D.关税
三、计算题
1.某联合企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤90万吨，全部对外销售，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。
支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）要求：计算该企业2009年1月应缴纳的资源税和增值税。