IPO上市财务审计专题
IPO中若干会计审计问题
IPO中若干会计审计问题在企业进行IPO（首次公开发行）时，会计审计是至关重要的一环。
会计审计的目的是验证企业的财务报表和记录的真实性、准确性以及合规性。
然而，IPO过程中常常出现一些会计审计问题，本文将探讨IPO中可能出现的若干会计审计问题，并提供解决方案。
1. 收入确认问题在IPO前，企业需要根据相关会计准则确认收入。
然而，有些企业可能会在IPO前夕进行一些特殊的交易，以增加其收入水平，从而提高企业的估值。
这种行为被称为“收入的操纵”。
会计师需要审查并确认这些交易是否与实际业务相关，并符合相关会计准则的要求。
解决方案：会计师需要仔细审查企业的收入确认政策和程序，对可疑的交易进行详细调查，并与相关方面进行充分沟通。
此外，会计师还可以进行风险评估，检查企业的内部控制是否足够强大，以避免收入的操纵。
2. 资产估值问题在IPO过程中，企业的资产估值是一个重要的审计问题。
企业需要对其所有的资产进行估值，并提供适当的披露。
然而，有些企业可能会夸大其资产价值，以提高其估值。
会计师需要审查并验证企业的资产估值方法和依据，以确定其是否符合相关会计准则的要求。
解决方案：会计师需要仔细审查企业的资产估值程序，并进行相应的测试和验证。
此外，会计师还可以与独立的专业估值机构合作，以获取中立的资产估值报告，从而减少潜在的风险。
3. 负债和风险披露问题在IPO过程中，企业需要对其负债和风险进行充分的披露。
然而，有些企业可能会隐瞒或夸大其负债和风险状况，以影响投资者对企业的判断。
会计师需要仔细审查企业的负债和风险披露声明，并与企业的管理层交流，以获得相关信息的可靠性和准确性。
解决方案：会计师需要仔细审查企业的负债和风险披露政策，并进行相应的测试和验证。
此外，会计师还可以与独立的法律和风险咨询机构合作，以获取中立的负债和风险评估报告，从而确保披露的完整性和准确性。
4. 内部控制问题在IPO过程中，企业的内部控制是一个重要的审计问题。
IPO涉及的若干财务与审计问题
二、IPO中若干会计与审计问题 IPO中若干会计与审计问题
（二）账外经营收入（成本、费用）及其处理 账外经营收入（成本、费用）
■ 动机：出于少交税收为主要目的。 ■ 中介机构承担的风险：一是面临地方证监局辅导检查，二是发审委若发现申报财务会计 材料存在重大疑问，可指定另一家证券资格所进行专项复核，三是因发行人内部利益纷 争知情人检举揭发，因此可能会导致审计失败，严重影响事务所声誉及发展。 ■ 处理：建议纳入账内核算，但需要进行大量的账务规范以及补交税金（而且需要税务部 门的配合），或推迟申报材料（以时间换空间，逐年消化）。若不纳入账内核算，财务 指标与同行业相比较明显不合理，在申报材料时无法对审核人员提供合理的解释。
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3000 2800 10000 1400 1900 4100 6300 5000 5000 2000
二、IPO中若干会计与审计问题 IPO中若干会计与审计问题
（一）股份公司设立过程中相关财务会计问题 （二）账外经营收入（成本费用）及其处理 （三）IPO中财务规范问题 （四）IPO中除会计核算外的违规事项及其处理 （五）设计会计政策、会计估计应当考虑的因素 （六）IPO中的主要涉税事项 （七）非经常性损益 （八）募集资金与盈利预测 （九）外商投资企业上市的特别规定
工商登记 税务法规 证券法 土地法规 IPO管理办法 管理办法 国资管理 信息披露法规
备忘录
公司法
会计法规
审计法规
若干规定
外资管理
资产评估
内容与格式准则
编报规则
规范问答
其他
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一、IPO的财务要求 IPO的财务要求
（一）、基本要求 （二）、盈利能力的要求 （三）、财务状况的要求 （四）、现金流量的要求 （五）、财务风险的要求
企业IPO过程中相关财务问题及对策
企业IPO过程中相关财务问题及对策企业IPO过程中涉及到的财务问题主要包括如下几个方面。
1、审计问题企业要想进行IPO，首先需要完成审计工作。
而审计存在着一些问题。
其中最为重要的是会计师事务所在经过一番审计后，可能对企业报表进行调整或修正，导致IPO计划和时间推迟。
因此企业需要长期而积极地与审计师合作，确保公司内部控制、资产负债表和损益表等各方面都是健全的，并且在预定的IPO日程内完成审计工作。
2、财务可持续性问题投行会在IPO过程中进行财务 due diligence，以了解企业的财务状况和公司资产负债表的真实性以及收入情况。
这是因为上市公司需要向投资者公布财务状况。
如果企业的财务状况长期不稳定且考虑到公司的业务模式及近期关键业务变化可能会对其业务模式带来一定的冲击，则会成为投资者关注的问题，并可能导致投资者对其IPO持谨慎态度，甚至完全退出。
因此，企业应该及时识别并处理财务、税务、财产和债务等方面的问题，以确保财务信息真实、准确。
3、协调上下游供应链作为借力IPO走向成熟企业，一般具有大量的上下游供应商及客户，以及丰富的产品/服务线路，这个时候，IPO的企业必须与上游供应商、下游用户及平台资源进行全面整合，确保上下游的可持续发展，以把握企业未来的利润和发展空间。
4、财务透明度问题企业在IPO过程中，需要按照上市公司财务信息公开规定的要求，公示其财务信息。
这意味着财务信息的透明度必须更加高效、全面和准确。
而财务透明度主要涉及到企业的财务报表披露是否全面、真实、准确以及合理。
因此，在IPO前期，企业需要仔细对比各方财务数据，加强对公开信息的监管，完善相应的财务制度，确保财务信息的可靠性和真实性。
1、营造创造性的审计环境首先，企业的财务部门应该积极参与审计工作，做到前期准备工作详细、漏洞少，并确保审计师在进行审计时能够清楚地了解公司的业务模式和细节方面等各方面，以保证审计风险和时间线的控制。
此外，企业还应该与审计师建立持续性的合作关系，以促进公司营造创造性的审计环境。
IPO审计的财务问题及其规范方法【最新版】
IPO审计的财务问题及其规范方法1股份公司设立过程中相关财务会计问题1股份公司设立方式发起设立-标准发起设立、部分改制、整体改制、合并改制整体变更-有限公司依法整体变更股份公司募集设立-公开募集设立。
2以净资产出资的资产评估与调账调整新《公司注册资本登记管理规定》第十七条规定:原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。
3净资产折股依据，是按照账面净资产折股，还是按照经评估确认的净资产折股未明确规定，但为使业绩能够连续计算，应当按账面净资产值折股。
4有限责任公司整体变更为股份有限公司时，在变更时能否增加新股东或原股东同时追加出资整体变更仅仅是公司形态的变化，因此除国务院批准采取募集方式外，在变更时不能增加新股东，但可在变更前进行增资或股权转让。
5发起人股权出资问题及其条件一是用以出资的股权不存在权利瑕疵及潜在纠纷;二是发起人之出资股权应当是可以控制的、且作为出资的股权所对应的业务应当与所组建公司的业务基本一致;三是应当办理股权过户手续;四是发起人以其他有限责任公司股权作为出资，同时需要遵守公司法中关于转让股权的规定，如需要全体股东过半数同意，且其他股东有优先购买权;五是一般应是控股股权。
6资产产权的过户手续时间原规定股东出资后6个月内需要办理资产权属的过户手续，新《公司注册资本登记管理规定》规定应当在出资时就办妥过户手续。
7财务重组行为及其他行为不能影响业绩连续计算判断发行人持续盈利的前提条件:一是主要业务没有发生重大变化，二是管理层没有发生重大变化(财务总监频繁变换是否影响发行?)，三是实际控制人没有发生改变。
因此，在IPO架构规划中应当考虑业绩的连续计算问题。
8净资产折股涉税事项区别个人股东与法人股东就留存收益是否征税。
9特殊情况下的IPO:IPO+换股合并整体上市的方式:IPO+换股合并:TCL集团、上港集团(全流通下)、潍坊动力、中国铝业定向增发+收购集团资产:鞍钢新轧(全流通下)非公开发行+收购集团资产:沪东重机(全流通下)定向增发+非公开发行+收购集团资产:武钢股份、深能源主要会计问题:存续公司模拟财务报表的编制及模拟盈利预测编制。
ipo财务审计工作内容
ipo财务审计工作内容IPO财务审计工作内容IPO（Initial Public Offering）即首次公开发行股票，是一家公司首次向公众发行股票并在证券交易所上市的过程。
在IPO过程中，财务审计是其中一项重要的工作内容。
财务审计旨在核实和评估公司的财务状况、财务报表以及相关的会计记录，以确保这些信息的准确性、可靠性和合规性。
下面将详细介绍IPO财务审计的工作内容。
1. 财务报表审计财务报表审计是IPO财务审计的核心内容之一。
审计师将对公司的财务报表进行全面审查，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
审计师将确认这些报表是否真实、完整、准确地反映了公司的财务状况和经营业绩。
审计师会对报表中的关键数据进行抽样检查，并与实际的会计记录进行核对，以确保财务报表的准确性。
2. 内部控制审计内部控制审计是IPO财务审计的另一个重要环节。
审计师将评估和审查公司的内部控制制度，包括财务报告的准备过程、会计记录的记录和核对、资产管理等方面。
审计师将评估内部控制的有效性，以确保公司能够准确记录和报告财务信息，并防范和发现潜在的财务风险和错误。
3. 合规性审计合规性审计是IPO财务审计的重要组成部分。
审计师将评估公司的财务报表和相关的会计记录是否符合适用的财务会计准则和法律法规的要求。
审计师将核实公司的财务报表是否包含了必要的披露和信息，以确保公司对外披露的财务信息的合规性和真实性。
4. 风险评估和管理IPO财务审计还包括对公司财务风险的评估和管理。
审计师将识别和评估公司可能面临的财务风险，如信用风险、市场风险、经营风险等。
审计师将提出相应的风险管理建议，以帮助公司管理和降低财务风险，并确保公司在IPO过程中的财务稳健性。
5. 报告撰写和意见表达IPO财务审计的最终成果是审计报告。
审计师将根据对公司财务状况和财务报表的审计工作，撰写审计报告并表达审计意见。
审计报告是对公司财务状况和财务报表的综合评价和结论，对投资者和其他利益相关者具有很高的参考价值。
《IPO审计专题》课件
公司A
在IPO审计过程中被查出外债、 利润虚增等情况，后续暴跌 30%。
公司B
在IPO后不久被证监会调查， 并处以高额罚款。
公司C
在IPO准备过程中，采用了多 种灰色地带的会计核算方法， 最终上市顺利，但口碑大受伤。
结论和要点
1 IPO审计是确保上市 2 IPO审计涉及众多的 3 IPO审计的挑战和解
挑战：
如何在时间有限的情况下完成复杂的审计工 作？
解决方案：
充分准备，制定合理的步骤和流程，并在各 个环节中适时地利用先进的技术和管理工具。
挑战：
如何化繁为简，准确把握公司财务状况？
解决方案：
以精益求精的工作态度，不断提高专业技能 和审计方法的应用水平，并适时与客户沟通， 理顺思路。
IPO审计案例分析
IPO审计流程ຫໍສະໝຸດ 11. 初步勘查进行对公司的评估、数据的整理，对内控制度进行了解。
2
2. 测试交易过程
检查交易是否合法，信息是否充分完整。
3
3. 检查财务会计信息
对财务会计和其他会计信息进行验证、比对，计算财务指标。
4
4. 测试内控环境
对内部控制环境的有效性和稳定性进行测试，检查内部账户限制和表达。
重点问题和难点
后续到账
后续到账可能会涉及很多问 题，比如漏报、错报、超出 规定范围等。
预收账款
预收账款是上市公司常见会 计核算项目，在其准确性问 题上需要做好相关检查工作。
关联交易
关联交易是指因其他方的人 事、财务等关系而发生的交 易，往往容易受到其他因素 的影响，需要细致慎重检查。
挑战与解决方案
公司财务报表真实
问题和难点，在审
决方案需要精心准
企业IPO的财务与审计问题
企业IPO的财务与审计问题【摘要】企业IPO是一项重要的财务活动，涉及到众多财务与审计问题。
本文首先介绍了IPO前财务报表准备的重要性，包括财务数据的真实性和准确性。
接着讨论了财务指标的调整与公开披露，审计过程中可能面临的挑战以及审计师的独立性与诚信问题。
文章探讨了风险管理与内部控制审计在企业IPO中的重要性。
通过深入分析这些问题，可以帮助企业更好地应对IPO过程中的财务与审计挑战，建立更可靠的财务体系，提升投资者信任度。
企业IPO的财务与审计问题需要得到充分重视和解决，以确保企业上市后的健康发展和稳定运营。
【关键词】企业IPO、财务报表、财务指标、公开披露、审计过程、审计师、独立性、诚信、风险管理、内部控制审计、风险管理、结论。
1. 引言1.1 企业IPO的财务与审计问题企业IPO是指企业首次公开发行股票的过程，通常是为了融资、扩大规模或提高知名度。
在企业走向IPO的过程中，财务与审计问题尤为重要。
企业在IPO前需进行财务报表准备，这包括对财务数据的整理、清晰化和合规化，确保财务报表能够准确反映企业的财务状况。
财务指标的调整与公开披露也是关键步骤，投资者需要了解企业的财务表现和前景，所以企业需要公开披露清晰且准确的财务信息。
在审计过程中，审计师面临着诸多挑战，包括对企业财务数据的真实性和合规性进行验证，确保企业符合法规和审计准则。
审计师的独立性与诚信也至关重要，只有在审计过程中保持独立性和诚信，才能保证审计结果的客观性和可靠性。
企业需要重视风险管理和内部控制审计，确保企业财务运作的稳健性和可持续性。
企业在IPO过程中面临着诸多财务与审计问题，只有做好相关准备和规范，才能顺利进行首次公开发行。
2. 正文2.1 IPO前财务报表准备企业在进行IPO前需要做好财务报表的准备工作，这是关键的一步，对于投资者和监管机构而言都具有重要意义。
在IPO前财务报表准备的过程中，企业需要注意以下几个方面的问题：1. 制订财务报表编制准则：企业应当选择合适的财务报表编制准则，通常选择国际财务报告准则（IFRS）或者中国会计准则（CAS）。
企业IPO的财务与审计问题
企业IPO的财务与审计问题一、什么是IPO及特点IPO（Initial Public Offerings）是指首次公开募股，具体来说是企业或者股份有限公司第一次将其公司股份面向公众来公开出售。
一般情况，上市公司所持有的股份是通过相关证券商出具的招股书、相关股份登记声明书中的一些条款，通过经纪商进行销售的，IPO以后，这些公司就可以正式到证券交易所进行挂牌交易了，而需要注意的问题是，有限责任公司在申请IPO以前，还需要将自己公司的性质变身为股份有限公司。
二、IPO中财务会计常见问题IPO过程中财务在规范性方面会出现很多问题，主要如下：1.企业盈利方面企业IPO上市的前提条件是满足相关收入、利润指标要求。
例如：在《首次公开发行股票并上市管理》规定中明确指出，需连续三年净利润在三千万元以上并且没有出现过亏损等，可见只有符合了这样的硬性要求才能够提出申请。
然而在实际的工作中，企业在IPO未上市场前可能会想利用相关法规的真空地带通过不当确认或跨期确认收入和费用，而当公司制定整套IPO计划前，通过调整确认收入、费用等方面来满足上市条件，但这些做法不符合企业会计准则的规定，使事务所不能得出准确的数据。
2.收入确认方面收入确认在会计实践上更多体现的是在一个时期内进行，然而在会计准则上却以某时点为确认标准，这给了企业决策层会计造假、操纵利润的制度准则上的空子；另外，销售收入可以通过制造不实交易来进行人为创造；而且很多收入中混合了销售收入、劳务收入、使用权收入等等，这些收入确认时点不一致。
一般销售收入销售行为发生即确认，而服务收入确认则属于递延范围，一些高科技企业将所有收入都进行销售行为发生即确认了，这导致收入被提前确认，虚增了高科技企业的利润。
虚增收入的手法除了调节收入确认时点外，还有两种伎俩需要注意，第一是通过三角交易，你买我的产品，我也买你的产品，彼此虚增资产和收益，当然由于直接对敲容易引起审计师怀疑，多数是经过桥梁公司完成交易，达到虚增收入的目的。
ipo财务审计具体工作内容
IPO财务审计具体工作内容IPO（首次公开募股）是公司在证券市场首次公开发行股票，以筹集资金并在证券市场上市交易。
在IPO过程中，财务审计是一个至关重要的环节，它有助于验证公司的财务状况和运营绩效，提高投资者对公司的信心。
以下是IPO财务审计的具体工作内容：1.审计计划制定：目标设定：设定审计的目标，明确审计的范围和目的。
团队组建：组建具有相关行业经验的审计团队，确保审计团队具备足够的专业素质。
2.财务报表审计：资产负债表审计：对公司的资产和负债进行审计，确认其真实性和准确性。
利润表审计：审计公司的收入、成本、利润等财务数据，确保其符合会计准则。
现金流量表审计：对公司的现金流入和流出进行审计，验证现金流量表的准确性。
3.内部控制审计：内部控制评估：评估公司的内部控制体系，包括财务报告制度、会计信息系统等，确保其合规性和有效性。
流程审计：审计公司的关键业务流程，确保内部控制得以有效执行。
4.资产质量审计：应收账款审计：对公司的应收账款进行审计，确认其真实性和实现性。
存货审计：审计公司的存货，确认存货价值和实现性。
5.相关方交易审计：关联方交易审计：审计公司与关联方之间的交易，确保交易符合市场价格和公允价值。
6.法律法规合规审计：法律法规合规审计：审计公司的业务活动是否符合相关法律法规，包括税收、环境、劳动法等方面的合规性。
7.审计报告发表：审计报告撰写：将审计结果整理成审计报告，包括对公司财务状况、内部控制的评价，以及存在的潜在风险等内容。
审计报告发表：将审计报告提交给公司管理层和监事会，并在IPO文件中公开披露。
8.后续服务：沟通和解释：与公司管理层和审计委员会进行沟通，解释审计结果，并提供后续建议。
跟踪：审计后续跟踪，确保公司及时纠正存在的问题，提升内部控制和财务报告的质量。
在整个IPO财务审计的过程中，审计团队需要保持独立性、专业性，并确保审计工作的透明度和公正性。
审计结果将直接影响到投资者对公司的信心，因此审计过程的细致和严谨是至关重要的。
企业IPO过程中涉及的若干财务与审计问题总结
企业IPO过程中涉及的若干财务与审计问题总结一、IPO中若干会计与审计问题（一）股份公司设立过程中相关财务会计问题1、股份公司设立方式发起设立—标准发起设立、部分改制、整体改制、合并改制；整体变更—有限公司依法整体变更股份公司；募集设立—公开募集设立。
2、有限责任公司整体变更为股份公司，净资产折股是按照账面净资产折股，还是按照经评估确认的净资产折股？应当按账面净资产值折股（业绩能够连续计算）。
3、有限责任公司整体变更股份公司，在变更时能否增加新股东或原股东同时追加出资？整体变更仅仅是公司形态的变化，因此除国务院批准采取募集方式外，在变更时不能增加新股东，但可在变更前进行增资或股权转让。
4、发起人股权出资问题发起人股权出资及其条件：一是用以出资的股权不存在权利瑕疵及潜在纠纷；二是发起人之出资股权应当是可以控制的、且作为出资的股权所对应的业务应当与所组建公司的业务基本一致；三是应当办理股权过户手续；四是发起人以其他有限责任公司股权作为出资，同时需要遵守公司法中关于转让股权的规定，如需要全体股东过半数同意，且其他股东有优先购买权；五是一般应是控股股权。
5、资产产权的过户手续时间原规定股东出资后6个月内需要办理资产权属的过户手续，新《公司注册资本登记管理规定》规定应当在出资时就办妥过户手续。
6、财务重组行为及其他行为不能影响业绩连续计算判断发行人持续盈利的前提条件：主要业务没有发生重大变化；管理层没有发生重大变化；实际控制人没有发生改变。
关注同一控制人同一产业链下的资产重组业绩能否连续计算的问题（1）发行人报告期内存在对同一公司控制权人下相同、类似或相关业务（同一产业链）进行重组的，应关注重组对发行人资产总额、营业收入或利润总额的影响情况。
发行人应根据影响情况按照以下要求执行：1）被重组方重组前一个会计年度末的资产总额或前一个会计年度的营业收入或利润总额达到或超过重组前发行人相应项目100%的，为便于投资者了解重组后的整体运营情况，发行人重组后运行一个会计年度后方可申请发行。
IPO审核重点财务问题关注
IPO审核重点财务问题关注1、持续盈利能力：不仅关注盈利规模还要关注盈利质量①从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。
②从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。
③从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。
④公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。
⑤公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。
⑥某公司创业板上市被否决原因：其主营产品为药芯焊丝，报告期内，钢带的成本占原材料成本比重约为60%。
最近三年及一期，由于钢材价格的波动，直接导致该公司主营业务毛利率在18.45%~27.34%之间大幅波动。
原材料价格对公司的影响太大，而公司没有提出如何规避及提高议价能力的措施。
⑦某公司中小板上市被否原因：公司报告期内出口产品的增值税享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占发行人同期净利润的比例分别为61%、81%、130%，发行人的经营成果对出口退税存在严重依赖。
⑧某公司创业板上市被否原因：公司三年一期报表中对前五名客户销售收入占主营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中。
2、营业收入：是否规范真实①公司的销售模式、渠道和收款方式。
按照会计准则的规定，判断公司能否确认收入的一个核心原则是商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给购货方，这就需要结合公司的销售模式、渠道以及收款方式进行确定。
ipo财务审核主要问题
ipo财务审核主要问题IPO 财务审核主要问题（一） IPO 需要出具的相关财务会计报告 1、改制基准日的最近一个完整会计年度及又一期的审计报告；2、有限责任公司整体变更股份公司的验资报告（净资产折股）；3、三年一期财务报表审计报告；4、与审计报告相同会计期间的纳税鉴证报告；5、盈利预测审核报告（若发行人编制盈利预测）；6、内部控制鉴证报告；7、申报会计报表与原始会计报表差异鉴证报告（含新旧准则对比及备考表）；8、非经常性损益专项审核报告（专项意见）；9、执行新会计准则备考利润表审阅报告； 11、控股股东或大股东最近一年及一期审计报告； 12、会后事项的说明（封卷至发行前）； 13、其他相关业务报告或声明，如招股说明书引用审计报告及其他报告之声明。
（二）股份公司设立过程中相关财务会计问题 1、股份公司设立方式：发起设立标准发起设立、部分改制、整体改制、合并改制；整体变更有限公司依法整体变更股份公司；募集设立公开募集设立。
2、以净资产出资的资产评估与调账调整：新《公司注册资本登记管理规定》第十七条规定：原非公司企业、有限责任公司的净资产应当由具有评估资格的资产评估机构评估作价，并由验资机构进行验资。
3、净资产折股依据：1/ 3公司法规定变更后的股份公司实收股本不高于净资产额，是指经审计的账面净资产值还是经评估确认的净资产值未明确规定，证监会从企业持续经营及业绩能够连续计算理解，认为是经审计的账面净资产值。
4、整体变更时能否增加新股东或原股东同时追加出资：整体变更仅仅是公司形态的变化，因此除国务院批准采取募集方式设立外，在变更时不能增加新股东，但可在变更前进行增资或股权转让。
5、发起人股权出资条件：一是用以出资的股权不存在权利瑕疵及潜在纠纷；二是发起人之出资股权应当是可以控制的、且作为出资的股权所对应的业务应当与所组建公司的业务基本一致；三是应当办理股权过户手续；四是发起人以其他有限责任公司股权作为出资，同时需要遵守公司法中关于转让股权的规定，如需要全体股东过半数同意，且其他股东有优先购买权；五是一般应是控股股权。
IPO上市财务审计专题
◇ 业务报告数量多，且报告特别：
1、三年一期财务报表审计报告 2、业务重组系列审计报告 3、有限公司整体变更为股份公司验资报告（净资产折股） 4、盈利预测审核报告（若发行人编制盈利预测） 5、内部控制鉴证报告 6、非经常性损益专项审核报告（专项意见） 7、主要税种纳税情况专项意见
负担。 --企业与评估、审计对账 起点数及终点数的对接 --企业与律师、审计对接 就关联方关系及交易，企业需与律师及审计师配合，按不同口径提供有关信息。 16
企业IPO财务会计相关法律法规
工商登记 税务法规 土地法规 国资管理 外资管理
公司法
证券法
管理办法 信息披露法规
IPO审计的主要特点
需遵循的法律法规多
除遵循一般的财务会计及审计规定外，还需要遵循证监会等相关部门制定的 法规，主要体现在：
—剥离调整的原则及规定。 —财务报表的编制要求：同一业务证监会规定了与财政部不同的处理方法，
如：关于同一控制下企业合并，证监会不允许对重组当期以前的会计期间 进行追溯调整。 —信息披露要求：财务报告（报表及附注按照证监会15号文编制）、非经常 性损益披露等。 —盈利预测的编制及披露（收购资产需要编制盈利预测）
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IPO审计的主要特点
工作量大、内容复杂
◇ 业务报告数量多，且报告特别：
9、原始财务报表与申报财务报表的差异情况专项意见 10、执行新会计准则备考利润表审阅报告 11、控股股东或大股东最近一年及一期审计报告 12、会后事项的说明（封卷至发行前） 13、其他相关业务报告或声明，如招股说明书引用审计报告及其他报告之声
企业首次公开发行股票 并上市审计专题
主要内容
一、企业IPO一般流程 二、IPO审计的主要特点 三、IPO中财务会计相关法律法规 四、IPO审计应当关注的重要问题
IPO审计重点关注问题
IPO审计重点关注问题第一篇：IPO审计重点关注问题IPO审计重点关注问题一、企业IPO的重点问题1、企业历史沿革无问题，近三年实际控制人无重大变化2、近三年无违反国家法律、法规的行为3、企业业绩符合《公司法》、《证券法》、《首次公开发行股票并上市管理办法》或《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的规定。
按近期掌握的资料，在中小板上市最近一年净利润要达到5000-6000万以上；在创业板上市最近一年净利润要达到3000-4000万元以上，近连年收入、利润增长率到达到30%以上。
4、企业应通过省级以上环保认证。
5、企业通过安全评估。
6、企业产权清晰，房地产、专利权等主要资产证件齐全（报材料前，最好在股改以前）。
7、消除关联交易和同业竞争。
二、审计重点关注的问题1、工商登记的全套资料（重点，此项必须合格），对历史沿革认真审核，重点是历次资本的投入的审核，货币以外的投资必须有评估报告，每次投资必须有验资报告，股权转让必须有转让协议和股权交割手续及个人所得的纳税手续。
2、近三年财务报表，按有关条件进行预审（业绩条件必须合格）。
3、近三年纳税资料和会计报表核对，纳税优惠的有关文件。
4、所有资产的产权证明文件，房地产、专利、车辆及其他（证件必须齐全）。
5、股东会、董事会、经理办公会有关文件。
6、重大经济合同，（销售、采购、资产转让、受让）。
7、借款款及担保合同，为其他企业的担保合同协议。
8、重大诉讼资料。
9、企业内控制度和管理制度文件，对企业的内控评价。
10、在此基础上对企业的财务报表进行全面审计。
第二篇：投行业务重点关注问题(IPO专题)题库投行业务重点关注问题（IPO专题）o单选题（共1题，每题10分）1.根据《行政处罚法》，以下哪项不属于行政处罚（）。
OA罚款OB.停产停业OC.批评再教育OD.行政拘留答案c o多选题（共4题，每题10分）1.发行人需相关部门开具的无重大违法违规证明包括（）。
企业IPO的财务与审计问题
风 险状 况。特别 是资产负债率 、 成 本费用变动弹性等指标 在风险 ：
书 、相关股份登记声 明书中的一些条款 ，通过经纪商进行销售 的， 和展现 ，及 时发现在出现价格和环境风险等情形时 ，企业的财务 ： Ｉ Ｐ Ｏ以后 ，这些公 司就可 以正式 到证券交 易所进行 挂牌交 易 了，
而在会计 准则上却 以某时点为确认 标准 ，这 给了企业决 策层会计 造假 、操纵利 润的制度 准则 上的空子 ； 另外 ，销售 收入可 以通过 制造不实交易来进行人为创造 ； 而且很多收入 中混合 了销售收入 、
性分析 ，促进科 学投 资决 策 ，防止投资损失 ，调节产业结构 ，不 ；
项风险 。 ；
５ ． 加强内部控制 ，提 高财务风险防范能力
Ｉ Ｐ Ｏ过程中财务在规 范性方面会 出现很多 问题 ，主要如下 ：
１ ． 企 业盈 利 方 面
内部控 制作 为企业管理的重要 内容 ，对于防范企业财务风险 ；
尤为重要，应树立企业人员的பைடு நூலகம்部控制意识和财务风险防范意识，ｉ
企业Ｉ Ｐ Ｏ的财务与审计问题
王志德
响 企业 资金周转率 ，从而影响企业生产经营和扩大再生产 ，甚 至
导致不 良负债 。因此在财务管理方面 ，应优化企业产品结构 ，应 ：
青 岛征和 工 业股 份有 限公 司
【 摘 要】 本 文主要 研 究 了Ｉ Ｐ Ｏ 财务与 审计的相 关问题 ，近
合 理预测产销量 ，保持合理 的库存量 。当存货不足时 ，应加强补 ；
四 、 结论 ：
随着市场经济 的深入 发展 ，当今社会 ，企业 必须 注重 财务 管 ； 理和财务风 险防范工作 ，加 大对 于财务 风险的控制 ，充分利用 财 务杠杆 ，优化筹 资结构 ，合理采用债务筹 资方式 ，强化投 资可行
IPO审计专题-课件 (一)
IPO审计专题-课件 (一)
IPO审计是指企业对上市前进行的一系列审计工作，其目的是确保上市公司的财务状况得到透明、准确的披露，并保证相关财务报表符合上
市监管机构的要求。
IPO审计涉及的内容十分复杂繁琐，对于审计人员来说需要掌握许多细节。
为了更好地帮助审计人员掌握IPO审计的相
关知识，近日推出了“IPO审计专题课件”，该课件涵盖了审计人员需要掌握的各个方面，是一份非常实用的学习资料。
该课件首先介绍了IPO审计的概念、意义和流程。
在这一部分中，对
于企业为何要进行IPO审计、如何进行IPO审计等问题进行了详细的
解答。
此外，课件还对IPO审计的流程进行了图表的展示，以便审计
人员更好地了解IPO审计的整个过程。
其次，课件详细介绍了IPO审计涉及的各类财务报表及其审核要点。
在这一部分中，列举了各类资产负债表、利润表、现金流量表等财务
报表及其审核重点，同时也讲解了如何判断财务报表真实、准确、完
整等问题。
除了对财务报表的审核，IPO审计还需要关注企业的内部控制和风险管理。
课件中也对这些问题进行了展开，并阐述了如何通过审计控制程
序来提高企业的风险控制能力。
最后，课件还介绍了IPO审计过程中的一些实践问题以及应对措施，
例如如何对复杂交易进行审计、如何控制审计风险等问题。
这些问题
对于审计人员来说是非常实用的。
综上所述，“IPO审计专题课件”是一份非常实用的学习资料，可以帮助审计人员更好地了解IPO审计的相关内容，并获得更高的审计技能。
同时，在今后的审计工作中，也可以根据这份资料对审计工作进行有针对性的指导和帮助。
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企业IPO财务会计相关法律法规
股票发行审核备忘录（1-18号） 第1号：关联交易及其披露等问题 第2号：首次公开发行股票公司资产评估资料审核指引 第3号：改制前原企业近三年存在亏损情况下拟发行公司前三年业绩的审核指 引 第4号：关于《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号-首次公开 发行股票申请文件》中申报财务资料的若干要求 第5号：关于已通过发审会拟发行证券的公司会后事项监管及封卷工作的操作 规程（保留） 第6号：关于发行人的大股东或控股股东存在巨额债务或出现资不抵债情况时 的审核标准 第7号：关于国有股权界定及处置问题的审核要求 第8号：关于发行人报送申请文件后变更中介机构的处理办法（保留） 第9号：关于报告期内存在“未分配利润”为负数问题的拟发行公司是否符合发 行条件的审核指引
需要采取特殊的审计方法
例：存货的审计方法 如申报会计师没有参与拟上市公司在上市前的会计年度盘点，申报会计师通常会 利用［库存倒推审计］办法来验证拟上市公司的年末库存数。采取如下补充审 计程序： 1、审查企业提供的以前年度年终财产清查资料、存货盘盈盘亏报告表与上年审批 处理文件及有关账务处理情况。 2、检查下一年度1、2月份主要存货的收、发、存量，测试上年末存货的可靠性 3、在盘点核实目前年度存货年末余额的基础上，采用倒推法，按品种和类别择要 推算以前年度末存货金额。公式如下： 年末结存+当年耗用-当年入库=上年结存 4、运用分析性复核方法，验证存货数额的合理性：按原材料、在产品、产成品等 主要存货类别编制存货比较表，与以前年度对应资料进行比较，如有异常情 况，与企业管理当局讨论分析变化原因：可将主要原材料耗用量分年比较；按 同口径测算前三年存货周转率和毛利率，进行分析比较其合理性等。 5、以前年度存放在外地的大额存货，可采用追踪审计法，追查其处理过程及现 状，予以验证。
IPO审计的主要特点
需遵循的法律法规多
除遵循一般的财务会计及审计规定外，还需要遵循证监会等相关部门制定的 法规，主要体现在： —剥离调整的原则及规定。 —财务报表的编制要求：同一业务证监会规定了与财政部不同的处理方法， 如：关于同一控制下企业合并，证监会不允许对重组当期以前的会计期间 进行追溯调整。 —信息披露要求：财务报告（报表及附注按照证监会15号文编制）、非经常 性损益披露等。 —盈利预测的编制及披露（收购资产需要编制盈利预测）
T-1日之前
T日
T+1日
T+2日 T+3日 T+4日
解冻申购资金、募集资金划转
办理股份登记
4
T+5日
企业IPO一般流程
刊登招股意向书
上市申请
T-3日之前
上市审查
T-3至T+7日
上市委员会审核
T+7至T+14日
上市通知
T+14日之前
披露上市公告书
L-5至L-1日
上 市
L日
5
IPO审计的主要特点
◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ ◆
企业IPO财务会计相关法律法规
工商登记 税务法规 证券法 土地法规 管理办法 国资管理 信息披露法规
备忘录
公司法
会计法规
审计法规
若干规定
外资管理
资产评估
内容与格式准则
编报规则
规范问答
其他
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企业IPO财务会计相关法律法规
新《公司法》主要财务会计与审计规定
注册资本制度（出资方式、期限、比例、最低注册资本限额、净资产折股比 例） 公积金制度（取消计提公益金） 亏损弥补制度（取消资本公积补亏） 利润分配制度（表决权） 对外投资制度（除特殊行业外，不再限制对外投资比例） 对外担保制度（必须履行决策程序） 财务报告审计制度
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企业IPO财务会计相关法律法规
股票发行审核备忘录（1-18号） 第10号：关于事业单位作为发起人及其盈利业绩连续计算问题的处理标准 第11号：关于定向募集公司申请公开发行股票有关问题的审核要求 第12号：关于对外投资比例等问题的审核指引 第13号：关于税收减免与返还、政府补贴、财政拨款的审核标准 第14号：关于公开发行证券的公司重大关联交易等事项的审核要求 第15号：关于最近三年内连续盈利及业绩连续计算问题的审核指引 第16号：首次公开发行股票的公司专项复核的审核要求（保留） 第17号：关于首次公开发行股票募集资金审核的要求 第18号：对首次公开发行股票询价对象条件和行为的监管要求（保留）
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IPO审计的主要特点
工作量大、内容复杂
◇ 业务报告数量多，且报告特别： 1、三年一期财务报表审计报告 2、业务重组系列审计报告 3、有限公司整体变更为股份公司验资报告（净资产折股） 4、盈利预测审核报告（若发行人编制盈利预测） 5、内部控制鉴证报告 6、非经常性损益专项审核报告（专项意见） 7、主要税种纳税情况专项意见
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IPO审计的主要特点
需要采取特殊的审计方法
剥离调整审计： 大型国企通常历史悠久，下属单位众多，投资关系较复杂，在重组上市过 程中可能会出现会计主体不清的问题 剥离安排对历史报表的影响 重组计划对审计的影响 特定报表项目的审计： 如存货、固定资产、应收账款等往来项目的审计
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IPO审计的主要特点
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企业IPO财务会计相关法律法规
信息披露法规
其他信息披露规定：主要由证监会，交易所制定的规章，涉及上市公司治理、股 东、董事及独立董事、经理层报酬及信息披露 《上市公司治理准则》（2002年1月） 《上海（深圳）证券交易所股票上市规则》（2006年5月） 《上海（深圳）证券交易所上市公司内部控制指引》（2006年6、9月） 《上市公司股东大会规则》（2006年3月） 《关于规范上市公司对外担保行为的通知》（2005年证监会、银监会） 《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司及对外担保若干问题的通知》 （2003年证监会） （中小板企业上市公司控股股东、实际控制人行为指引）（2007年3月深交所） 《上市公司信息披露管理办法》（2006年1月证监会） 《深圳证券交易所上市公司公平信息披露指引》（2006年8月深交所） 《上市公司股权激励管理办法（试行）》（2005年12月证监会） 《国有控股上市公司（境内）实施股权激励试行办法》（2006年9月国资委）
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IPO审计的主要特点
工作量大、内容复杂
◇ 业务报告数量多，且报告特别： 9、原始财务报表与申报财务报表的差异情况专项意见 10、执行新会计准则备考利润表审阅报告 11、控股股东或大股东最近一年及一期审计报告 12、会后事项的说明（封卷至发行前） 13、其他相关业务报告或声明，如招股说明书引用审计报告及其他报告之声 明
证监局出具辅导监管报告
证监会受理申请文件
接收 反馈 意见 并答 复
证监会进行初审
预披露、发行审核委员会审核
证监会作出核准或不予核准的决定
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企业IPO一般流程
刊登招股意向书
网下初步询价 网下累计投票询价 刊登网上发行公告，启动网上发行 网上路演 投资者网上申购 冻结申购资金 验资、配号 摇号、抽签
注：首次发行的股票在中小企业板上 市的，发行人及其主承销商可以根据 初步询价结果确定发行价格，不再进 行累计投标询价。 T-1日之前
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IPO审计的主要特点
审计工作底稿编制
程序表、企业填报明细表、审定表及审计过程记录等审计底稿的编制应当 适应多期会计报表审计的特点
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IPO审计的主要特点
反复沟通、协调
参与上市主体众多，需要与相关中介机构的配合，如券商、律师、评估 横向： 协助上市的中介机构主要包括：审计、评估、律师、承销商 纵向： 进入股份公司的各下属企业均应设立上市工作小组与中介机构对接 --动员大会 上市工作涉及企业各个部门，需要各部门的全力配合。 --填写审计、评估调查表 审计、评估调查表是进行审计评估工作的基础，应尽量争取二表合一，减轻企业 负担。 --企业与评估、审计对账 起点数及终点数的对接 --企业与律师、审计对接 就关联方关系及交易，企业需与律师及审计师配合，按不同口径提供有关信息。 16
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企业IPO财务会计相关法律法规
信息披露法规
第一层面：《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则》1-19号：发 行、上市、披露、并购规定，由证监会发行监管部颁布，其中涉及IPO的 为第1、7、9号准则 第1号：招股说明书（2006年5月18日修订，专门针对IPO） 第7号：股票上市公告书（2006年5月修订） 第9号：首次公开发行股票并上市申请文件（2006年5月修订）
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企业IPO财务会计相关法律法规
新《证券法》 《管理办法》（2006年5月18日 证监会32号令） 《股票发行与交易管理暂行条例》
—股票发行审核备忘录 —首次公开发行股票公司申报财务报表剥离调整指导意见 —关于同一控制人在首发报告期内对相同或类似业务进行重组的审核指引 （征求意见稿）发行监管部 2007年9月10日
企业首次公开发行股票 并上市审计专题
主要内容
一、企业IPO一般流程 二、IPO审计的主要特点 三、IPO中财务会计相关法律法规 四、IPO审计应当关注的重要问题
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企业IPO一般流程
改制设立股份有限公司 保荐人 律师 会计师 报证监局备案 尽职调查、辅导 评估
保荐人推荐、报送申请文件 就发行股票征求 注册地省级政府 意见；就募集资 金项目征求发改 委意见
时间长、程序繁琐 工作量大、内容复杂 要求高、责任重大 需遵循的法律法规多 需要采取特殊的审计方法 审计工作底稿编制 反复沟通、协调
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IPO审计的主要特点
时间长、程序繁琐
会计师审计工作的主要阶段及内容： 前期尽职调查（审计规划）→资产置入或置出等业务重组审计、剥 离调整审计（国有企业改制）、股权结构调整审计以及利润分配审计 （按照独立性要求及其他目的，备考财务报表）→股份制改制审计 （确定净资产值）→验资（成立股份有限公司）→股权结构调整审计 及验资（股权转让或引进战略投资者）→申报财务报表审计（上报材 料）→补充审计（材料过期）→发行验资→股票上市