[管理制度]企业财产清查制度及其账务处理
财产清查管理制度
财产清查管理制度1.财产清查的范围包括流动资产、股权投资、固定资产、其他资产和各项债务，其中流动资产包括库存现金、银行存款、有价证券、库存材料设备、各项债权、出租开发产品、待售开发产品等；股权投资包括对外投资本金和股权比例；固定资产包括运输设备、电器设备、办公设备、施工用机电设备等，其他资产包括在建工程、无形资产等；各项债务包括所有账面负债和或有负债。
2.财产清查的期限财产清查采用定期与不定期两种方式进行，原则上采取定期清查方式，遇特殊情况可以进行不定期专项清查。
库存现金由出纳人员按日清查，稽核人员按月进行核查；银行存款、有价证券按月清查；债权债务按季清查；固定资产、出租开发产品、待售开发产品、库存材料物资按年清查，以每年10月30日作为清查日。
3.财产清查的组织领导及分工3.1 组织领导：年度清查应成立清查领导小组，由公司领导担任组长，行政部牵头组织，不定期专项清查可根据清查内容确定组织机构。
3.2 清查分工：固定资产中的生产设备由项目发展部负责清查；其他固定资产由行政部负责清查；库存材料物资由物资部负责清查；出租开发产品、待售开发产品由营销部负责清查；其余由财务部负责清查。
4.财产清查的程序及要求4.1 现金和银行存款的清查：首先有出纳人员自行清点，编制“库存现金盘点表”和“银行存款余额调节表”，再由稽核人员对照盘点表和调节表进行核查，核查无误的由稽核人员在盘点表和调节表上签名，核实不符的，稽核人员应及时向财务经理报告。
4.2 实物财产的清查：各部门按照财产清查分工对所管理的实物财产进行现场清点，核实品种、规格、编号、产地、数量、使用状态及完好程度等，填写实物盘点清册，然后与财务部提供的账面财产清点逐一核对，不符的应进行标注，盘亏、盘盈的应填写“盘亏盘盈明细表”。
4.3 股权清查：由法律秘书根据有关法律证明资料编制“股权架构图”或“股权构成表”。
无法律证明的不得确认为股权，尚未确认的股权应以附注形式说明。
财产清查财务管理制度
第一章总则第一条为加强公司财产管理，确保财产安全，提高财务管理水平，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有财产的清查工作，包括固定资产、流动资产、无形资产等。
第三条财产清查工作应遵循真实性、完整性、及时性和规范性的原则。
第二章清查组织与职责第四条公司设立财产清查领导小组，负责财产清查工作的组织、协调和监督。
第五条财产清查领导小组下设财产清查办公室，负责具体实施财产清查工作。
第六条财产清查办公室的主要职责：（一）制定财产清查方案，组织实施财产清查工作；（二）收集、整理财产清查资料，对财产清查结果进行审核；（三）编制财产清查报告，提出改进措施和建议；（四）对财产清查过程中发现的问题进行处理；（五）负责财产清查工作的档案管理。
第七条各部门应指定专人负责本部门财产的清查工作，并积极配合财产清查办公室的工作。
第三章清查范围与内容第八条财产清查范围包括：（一）固定资产：房屋、建筑物、机器设备、运输工具、办公设备等；（二）流动资产：现金、银行存款、应收账款、存货等；（三）无形资产：专利权、商标权、著作权等。
第九条财产清查内容：（一）核对账目，确保账实相符；（二）盘点实物，核对数量、规格、型号等；（三）核实产权，确保财产权属清晰；（四）检查维护保养情况，确保财产处于良好状态。
第四章清查程序与方法第十条财产清查分为年度清查、季度清查和专项清查。
第十一条年度清查：（一）在每年12月底前，由财产清查办公室组织实施年度清查；（二）各部门根据年度清查要求，对本部门财产进行全面盘点；（三）财产清查办公室对各部门报送的财产清查结果进行审核。
第十二条季度清查：（一）在每季度结束后10个工作日内，由财产清查办公室组织实施季度清查；（二）各部门根据季度清查要求，对本部门财产进行盘点；（三）财产清查办公室对各部门报送的财产清查结果进行审核。
第十三条专项清查：（一）根据公司实际需要，由财产清查办公室组织实施专项清查；（二）各部门积极配合专项清查工作。
财产清查管理制度
财产清查管理制度1. 概述财产清查管理制度是一套用于组织内部财产管理的规定和程序。
它旨在确保组织的财产得到合理使用和保护，防止财产遗失、挪用和滥用，提高财产管理的效率和透明度。
本制度适用于所有组织内部的财产，包括固定资产、无形资产以及其他价值较高的物品。
2. 财产登记与标识为了有效管理财产，组织应建立并维护一份财产登记表。
财产登记表应包括财产名称、规格型号、数量、取得日期、购买来源、使用部门等信息。
每件财产应标记独立的标识码，并定期进行盘点核实。
3. 财产领取与归还任何对财产的领取和归还都必须按照规定的程序进行。
领取人应填写领用申请并经过相关责任人审核后方可领取财产。
归还时，领用人应填写归还申请，并经过审核确认后方可归还。
所有的领用和归还记录都应进行登记和备份存档。
4. 财产处置与报废对于不再使用或已损坏的财产，组织应按照规定的程序进行处置或报废。
财产处置需要经过责任人的审批，并进行相关的记录和登记，以确保合规操作。
报废的财产应进行安全处理，防止泄露敏感信息或对环境造成污染。
5. 财产盘点与审计为确保财产的完整性和准确性，组织应定期进行财产盘点。
盘点的频率可以根据实际情况来决定，但至少每年应进行一次全面盘点。
财产盘点应由专门的责任人进行，记录盘点的结果，并报告给上级主管部门。
另外，组织还应定期进行财产审计，以核实财产管理制度的有效性和合规性。
6. 财产保管与安全财产的保管和安全是财产清查管理的重要环节。
组织应建立财产存放的专门区域，并设置相应的安全设施，如监控摄像、门禁系统等。
只有经过授权的人员才能进入财产存放区域，并且记录他们的进出情况。
对于特别重要或敏感的财产，还应采取进一步的保护措施，如定期维护、保险投保等。
7. 财产追踪与回收在发生财产遗失、盗窃等情况时，组织应立即采取必要的措施进行追踪和回收。
例如，可以通过监控录像回放、调查取证等手段来寻找失踪的财产。
同时，组织还应报案并配合相关部门进行调查和处理。
财产清查管理制度写
财产清查管理制度写财产清查是会计核算的专门方法之一，是会计核算方法体系的一个有机组成部分。
通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对来确定各项财产物资和往来账款的实有数是否相等，从而保证企业财产的完好，保证结算的执行，挖掘财产物资潜力，加速资金周转，进步经济效益。
财产清查制度遵循制度的一般写作格式，包括标题、正文、结尾3部分。
1.标题。
由制定单位、工作内容、文种3部分组成。
有的制度标题中不写制定单位，而将它写在末尾。
2.正文。
这是制度的主体部分。
写条文前可加一小段引言，简要、概括地说明制定这项制度的原因、根据、目的等情况。
接着逐条写各项内容。
一个单位内部的制度也可以不写引文，直接写条款。
条文写完后还要写明此项制度从什么时候起执行。
3.结尾。
条文写完了就自然完毕，写上制定单位、公布日期。
单位内部的制度行文不必盖章，如是一级政府或一个系统的制度需广泛下发执行者，必须在落款处加盖公章，以增强其真实性、严肃性。
财务清查管理制度，应该包括以下内容。
1.财产清查的组织机构。
根据企业实际情况，确定本企业财产清查要设专职机构，还是临时设立清查指导小组。
一旦确立，就要对其主要任务作出明确规定。
2.财产清查的内容。
（1）全面清查，是对企业所有财产进展全面清查、盘点和核对；（2）部分清查，是根据需要对一部分财产、物资所进展的清查。
3.财产清查的方法。
（1）物资的清查。
采用实地盘点法，就是逐个点数、过磅和量尺，以确定实际数量。
对于包装完好、规格统一的大宗材料、产成品等物资，采用抽查盘点法。
（2）现金的清查。
通过实地盘点，确定库存现金的实有数，再与现金日记账和账面余额核对，查明账款是否相符。
盘点时出纳员必须在场，不允许以借条、收据等抵充现金。
4.财产清查结果的处理。
通过财产清查，根据有关清查报告单中所发现的差异（财产物资的盘盈、盘亏等），彻底查明发生差异的原因，明确经济责任，据实提出处理意见，按规定程序报请主要指导和上级主管部门审批处理。
企业财产清查制度及其账务处理概要
通过财产清查，可以发现财产管理中的问题，及时采取措施加以纠正，同时也 可以为提高财产管理水平提供必要的依据和资料。
财产清查的种类
定期清查
根据事先计划安排的时间对财产进行清查，可以是全面清查，也可以是局部清查 。
不定期清查
未事先计划安排，而是根据实际需要临时进行的清查，可以全面清查，也可以局 部清查。
企业财产清查制度及其账务处理概 要
2023-11-10
目录
• 企业财产清查制度概述 • 财产清查制度的意义与作用 • 财产清查的账务处理 • 财产清查制度实施中遇到的问题及解决方法 • 企业财产清查制度案例分析
01
企业财产清查制度概述
定义与目的
定义
企业财产清查制度是指通过对企业各项资产进行实地盘点，以确定各项财产的 实存数，并与账面数进行核对，从而查明账实是否相符的一种方法。
往来款项盘亏
在往来款项清查中，如果发现有盘亏的往来款项，应该 按照其账面价值借记“营业外支出”科目，并按照账面 价值的贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
04
财产清查制度实施中遇到的问题 及解决方法
财产清查结果与会计记录不一致时的处理方法
01
02
03
查找原因
当发现财产清查结果与会 计记录不一致时，应立即 查找原因，分析是记录错 误还是清查不准确。
要点二
现金盘亏
在现金清查中，如果发现有盘亏的现金，应该按照其 账面价值借记“其他应收款”科目，并按照账面价值 的贷记“库存现金”科目。
往来款项的清查账务处理
往来款项盘盈
在往来款项清查中，如果发现有盘盈的往来款项，应该 按照其账面价值借记“应收账款”、“其他应收款”等 科目，并按照账面价值的贷记“以前年度损益调整”科 目。
财产清查结果的账务处理
财产清查结果的账务处理背景在企业或个人进行财产清查时，会得到一份详细的财产清查结果。
这份结果包含了所有财产的信息，如资产、负债、收入、支出等。
接下来我们将讨论如何基于财产清查结果进行账务处理。
账务处理步骤1.整理财产清查结果: 从财产清查结果中提取出需要处理的账务信息。
这些信息可能包括资产的价值、负债的金额、收入的来源、支出的用途等。
2.核对账务信息: 核对财产清查结果中的账务信息，确保其准确性。
检查是否有遗漏或错误的账务记录，并进行修正。
3.分类账务信息: 将账务信息按照一定的分类标准进行归类。
常见的分类包括资产、负债、收入、支出等。
通过分类将账务信息进行整理，便于后续的分析和处理。
4.建立账户: 根据财产清查结果中的账务信息，建立相应的账户。
账户可以是银行账户、投资账户、负债账户等。
确保每个账户的名称和余额与财产清查结果一致。
5.录入账务数据: 将财产清查结果中的账务信息录入到相应的账户中。
录入时要保证准确性，确保账户余额与财产清查结果一致。
6.调整账务数据: 根据实际情况，对账务数据进行调整。
比如如果发现有遗漏的账户或余额错误的情况，需要及时进行调整。
7.生成财务报表: 根据录入的账务数据生成相应的财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表等。
这些报表能够直观地反映企业或个人的财务状况。
8.分析财务状况: 在生成财务报表后，进行财务状况的分析。
根据报表数据分析资产的结构、负债的情况、收入的来源、支出的用途等。
通过分析，可以评估财务状况的健康程度，并制定相应的改进方案。
9.制定决策方案: 根据财务分析的结果，制定相应的决策方案。
比如对于资产配置不合理的情况，可以调整投资组合；对于负债过高的情况，可以制定还款计划等。
决策方案应该基于财务分析的结果，并考虑到企业或个人的实际情况和目标。
10.执行决策方案: 根据制定的决策方案，采取相应的行动进行执行。
比如根据资产配置的调整方案，进行投资操作；根据还款计划，进行负债的偿还等。
2023版财务管理制度实施细则3-财产清查
财务管理制度实施细则3-财产清查财产清查是财务管理中非常重要的环节之一，它的目的是对组织的财产进行全面、准确的盘点和核实，确保财务数据的真实性和准确性。
下面是财务管理制度实施细则中关于财产清查的相关要点。
1. 定期清查：组织应当制定财产清查的定期计划，每年至少进行一次全面清查，并在每年末对年度财务报表进行财产清查。
在重大发生变动的情况下，需要进行不定期的清查。
2. 清查责任：组织应当明确财产清查的责任人和清查人员。
责任人负责组织和安排清查工作，清查人员应当具备相关的财务知识和技能，并按照制定的清查程序和要求进行清查工作。
a. 制定清查计划：明确清查的时间、地点、范围和方法。
b. 准备清查工具和资料：包括清查表、资产清单、相关文件和记录等。
c. 实地清查：逐项对资产进行清点和核实，确保与清查表和资产清单的信息一致。
d. 记录清查结果：记录清查过程中发现的问题、差异和异常情况，并及时采取措施进行处理。
e. 编制财产清查报告：根据清查结果编制财产清查报告，将清查情况和处理措施汇总和分析，并提出改进意见和建议。
4. 清查内容：财产清查的内容应当包括组织的固定资产、存货、应收账款、应付账款、现金和银行存款等重要财产和财务信息的盘点和核实。
5. 异常处理：如果在财产清查过程中发现异常情况，差异、遗漏、虚报、盗窃等问题，应当及时采取有效的措施进行处理，保护组织的财产安全和财务利益。
6. 监督审查：组织应当建立财产清查的监督审查机制，保证清查工作的公正和有效性。
对清查结果进行独立的审查，确保财务数据的真实性和准确性。
财产清查是财务管理中的重要环节，它不仅可以保证财务数据的准确性，还可以及时发现和解决财务风险，提高资产利用效率，防止财产损失和浪费。
组织应当高度重视财产清查工作的实施，确保其顺利进行和有效执行。
财产清查的账务处理
借：固定资产
8000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8000
审批后，根据上级意见，作为增加营业外收入处理，作 会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 8000
贷：营业外收入——固定资产盘盈
8000
（二）财产盘盈的核算
【例７-４】 新华公司在财产清查中，盘盈库存商品 １５００元。审批前，根据“实存账存对比表”所确 定的库存商品盘盈数，作如下会计分录：
（一）设置和运用的账户
“待处理财产损溢”
核算内容：核算财产清查过程中查明的各种财产物资的 盘盈、盘亏和毁损情况及其转销。
性质：资产类账户。 结构：借方登记批准前财产物资的盘亏和毁损数以及批
准后盘盈的转销数，贷方登记批准前财产物资的盘盈及 批准后盘亏与毁损的转销数，余额如在借方，为尚待转 销的财产物资盘亏与毁损；余额如在贷方，为尚待转销 的财产物资盘盈；期末，本账户按规定转销后应无余额。 财产物资的盘盈、盘亏和损毁，流动资产按实际成本、 固定资产净值计入本账户。 明细账户设置： “待处理固定资产损溢”和“待处理 流动资产损溢”。
盘盈的流动资产，审批前，按实际成本 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
审批后， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
（二）财产盘盈的核算
【例７-３】 新华公司在财产清查中，发现账外机器 一台，重置价值为１００００ 元，估计八成新。
审批前，根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘 盈数字，作如下会计分录：
（二）财产盘盈的核算
盘盈的固定资产，审批前，根据《企业会计制度》的规定， 应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新 旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值： 借：固定资产 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
财产清查管理制度
财产清查管理制度第一章总则1、成立以财务部牵头，各有关部门参加的物资清查小组。
2、每年对财产物资组织两次全面清查，按照财务制度规定，每半年进行一次，查明各种财产的实有数，以及发生差异、盈亏的原因，报上级领导采取措施。
保证帐实相符和会计资料的准确可靠。
3、查明各种财产储备的真实性，以保证工作需要。
对积压、呆滞的财产物资及时处理，充分挖掘财产物资的潜力。
4、查明各项财产管理情况是否良好，有无管理不完善致使财产遭受损失的情况，以便改善管理以保护财产的安全和完整。
第二章财产清查范围为生产经营和销售而储备的主要物资，具体范围包括：产成品、半成品、原材料、固定资产、低值易耗品、样机等。
第三章财产清查实施办法及内容1、生产部仓库：（1）平时由保管员自查，要求作到日清月结。
（2）仓库负责人和财务部材料核算人员定期抽查。
重点检查帐、卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收发方式方法的规范性和有关制度的执行情况，并及时解决盘查过程中发现和由保管员提出的问题。
（3）仓库成立互查小组，根据材料核算员出具的库存清单，由保管员于月末互相盘查帐、卡、物是否相符一致。
（4）每年月及月底成立由生产仓库负责人、企业管理部和财务部组成的仓库物资盘点小组，对仓库物资进行全面清查。
依照帐、卡、物相符一致原则，对产成品、半成品和重要原材料逐一进行对照；对于一般材料和维修备件或不经常变动部品进行抽查，要保证抽查面能反映同类库存情况。
查明各项财产管理情况是否良好，有无管理不完善致使财产遭受损失的情况，以便改善管理以保护财产的安全和完整。
对积压、呆滞的财产物资及时处理，充分挖掘财产物资的潜力。
2、生产部滞留：每年月及月底成立由生产仓库统计员、生产部统计员和财务部组成的盘点小组对生产滞留在产品进行清查。
核查统计和实际滞留以及帐面数量的相符一致情况。
3、固定资产：每年月及月底成立由设备管理人员和财务人员组成的固定资产盘点小组，核查固定资产帐、设备清单和固定资产的相符一致情况。
工会财产清查管理制度-绍兴总工会
绍兴市总工会财产清查管理制度为加强财产管理,保证财产安全和完整, 强化内部会计监管,规范会计行为，根据《会计法》和《工会会计制度》、《工会固定资产管理办法》等有关法律法规，制定本制度。
第一条本制度适用于本会机关及所属事业单位。
第二条各单位财产管理部门、财务部门负责本单位的资产清查工作.第三条财产清查是指各单位通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，保证账证、账账、账实相符的一种专门方法。
第四条各单位对各项财产的清查，每年至少进行一次,一般在年终决算前实施。
1、对库存现金、银行存款、其他货币资金、存货以及特别贵重的商品清查,应按照《绍兴市总工会货币资金内部控制制度》的要求进行不定期的抽查。
2、对应收应付款项、借入借出款项的清查，应每半年至少进行一次。
3、对其他资产的清查，可根据本单位情况，定期或不定期的清查，但需保证每年至少清查一次。
第五条流动资产的清查.(一)对货币资金的清查：货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；各类货币资金账户的余额是否正确。
1、对库存现金的清查：查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账余额是否相符。
2、对银行存款的清查：根据银行存款对账单逐一查对、核实。
3、对其他货币资金的清查:按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。
(二）对应收应付款项、借入借出款项的清查：应收应付款项、借入借出款项是否存在；增减变动的记录是否完整；是否可收回。
1、编制应收应付款项、借入借出款项清查表，列明应收应付款项、借入借出款项的账龄及余额的构成.2、对账龄长、金额大的应定期向债务人函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表;回函金额不符的，要查明原因并按规定程序作相应的账务处理。
（三）对存货的清查：确定存货是否存在；存货是否归本单位所有；存货增减变动的记录是否完整；存货的品质状况。
1、制定清查盘点计划，编制存货清查盘点表，做好实物清点工作。
财产清查管理规定
1．盘点时现金出纳必须在场，以便分清责任。
2．对现金的盘点一般在一天的业务结束之后进行，也可进行突击抽查。
3．不允许以白条抵充现金，现金不得低于库存限额，现金盘点的结果应编制库存现金查点表。
4．对有价证券（包括国库券、重点建设债券、股票等）的盘存，可按照现金盘存办法进行。
2．按清查的范围划分，财产清查可分为全部清查和局部清查。
（1）全部清查一般是在期终结算时进行，对所有财产进行全面盘点和核对。
（2）局部清查是对一部分财产进行的清料、在产品、产成品等，根据实际需要在年度内轮流盘点或重点抽查。
②各种贵重物资，每月都要清点一次。
财务部门应根据以上四种情况编制“银行存款余额调节表”，使双方调整后的余额相等。
第15条对应收账款的清查，也主要采用与对方核对账目的办法，
相关部门或单位在保证账目正确、完整的基础上，编制往来款项对账单，一式两份，一份自留，另一份给对方，双方核对结果相符，在对账单上盖章交给财务部。如果数字不相符，应注明情况，退回财务部，查明原因。如存在有争议的金额或无法收回的金额，应按照有关规定进行账务处理。
第16条股权清查办法如下。
股权清查由法律秘书根据有关法律证明资料编制“股权架构图”或“股权构成表”。无法律证明的不得确认为股权，尚未确认的股权应以附注形式说明。
第5章财产清查结果处理
对财产清查中存在的问题，要按照国家有关政策、法规和制度认真处理。
第17条在财产清查中确定的财产物资的盘盈、盘亏，应进一步查明原因，明确责任，分别处理。
第22条对清查中发现的财产管理制度和会计工作中存在的问题，应认真总结经验教训，及时改进。
第23条年度财产清查工作，应做出总结报告，对清查的组织领导、实施过程、清查结果、存在的问题等进行总结，与财产清查表一并装订存档。
财产清查结果的处理
• 借：原材料——甲材料
15 000
• 库存现金
200
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 15 200
• 经查明，盘盈的甲材料系计量仪器不准溢余，批准冲减管理费用。盘盈的现金批准转作营业外收入，根据 批准处理意见，进行会计处理。做如下会计分录：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 • 贷：管理费用 • 营业外收入
15 200 15 000
200
二、财产清查结果的账务处理
• （三）流动资产的盘盈和盘亏的账务处理
• 2.流动资产盘亏、毁损的核算
• 【例9-3】华联公司在财产清查中发现乙材料盘亏10公斤，每公斤100元，库存现金短缺180元。尚未报 经批准。
• 发现材料、现金实物短缺，应减少账簿资产记录，贷记有关资产项目。盘亏在批准之前，应记入“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”借方。做如下会计分录：
二、财产清查结果的账务处理
• （一）账户设置
待处理财产损溢
①尚未处理的各种财产的净损失 ②批准处理的各种财产的净溢余
①尚未处理的各种财产的净溢余 ②批准处理的各种财产的净损失
期末无余额
图9-1 “待处理财产损溢”丁字账户
二、财产清查结果的账务处理
• （二）固定资产盘盈和盘亏的账务处理
• 【例9-1】华联公司在财产清查中，发现短缺机器设备一台，账面原价80 000元，已提折旧54 000元。
查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转作营业外收入。 • 对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备。坏账是指企业
无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，成 为坏账损失。
谢谢观看
• 营业外支出
财产清查制度
财产清查制度第一章总则第一条为加强公司所有财产的管理，保证财产安全和完整，依据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）制定本规定。
第二条公司所属部门应当按照本规定建立健全财产清查制度，定期组织开展财产清查工作，做到账证、账账、账实相符。
第三条各部门负责人对本部门财产的安全、完整负责，并组织领导本部门的财产清查工作。
第四条与财产清查有关的会计处理，应按照国家统一的会计制度的规定办理。
第五条公司的财务部门应依据《会计法》和本规定，对各部门的财产清查情况进行监督检查。
第二章财产清查的组织程序第六条公司在每年进行财产清查时，应根据财产清查的需要成立相应的财产清查机构、指定财产清查人员。
财产清查必须有单位主要负责人、各职能部门负责人参加。
第七条公司在财产清查工作开始前，制定财产清查方案，经总经理批准后实施。
财产清查方案一般包括：财产清查的目的、方法、步骤、人员及要求等。
第八条为保证财产清查工作的顺利进行，公司各部门与财产清查有关的财会、实物保管等部门要在实施财产清查前做好各项准备工作。
第九条对在财产清查工作中发现的问题，财产清查人员要查明原因、及时处理；无权处理的，应立即向总经理或相应部门报告，作出处理。
第十条通过清查、核实，各部门要查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。
在清查、核实后，财产清查人员要出具清查报告，将清查、核实的结果及其处理办法向公司总经理及董事会报告。
第三章财产清查的范围、期限和方法第十一条财产清查的范围包括：（一）现金、银行存款等货币资金；（二）应收账款、应付款项、应交税金等结算款项；（三）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货；（四）各项投资；（五）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产；（六）在建工程；（七）需要清查、核实的其他内容。
第十二条公司对货币资金、应收款项、存货、固定资产、土地使用权等财产的清查.每年进行二次，第一次在当年的6月30日日班下班后时点数，第二次在年末即12月31日日班下班后时点数实施。
企业财产清查制度及其账务处理
对账
01
企业应当定期对各项财产进行实地清查，并将清查结果与账面
记录进行核对，发现差异及时进行调整。
调整
02
对于清查中发现的各项财产盘盈、盘亏等情况，企业应及时进
行相应的会计处理，并调整相关账户的记录。
报批
03
对于一些重大的财产清查结果，如涉及资产减值等情况，企业
还需履行报批程序，并相应调整财务报表的相关项目。
健全的内部控制制度是防范和化解财产清查风险的重要手段 ，企业应建立和完善内部控制体系，包括组织架构、人员配 置、制度建设等方面。
加强关键环节控制
在财产清查的各个环节，如物资采购、库存管理、销售收款 等，应加强控制，防止出现漏洞。
加强风险防范意识
提高全员风险意识
企业应通过培训、宣传等方式提高全体员工的风险防范意识，使员工自觉遵 守企业规章制度，防止工作失误。
固定资产清查的账务处理
盘盈的固定资产
盘盈的固定资产需要按照规定程序报经批准后，将盘盈的固定资产成本记入 “待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目的借方，同时贷记“固 定资产”科目。
盘亏的固定资产
盘亏的固定资产需要按照规定程序报经批准后，将盘亏的固定资产成本记入 “待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目的借方，同时贷记“固 定资产”科目。
企业财产清查制度及其账 务处理
xx年xx月xx日
目录
• 企业财产清查制度概述 • 企业财产清查的内容和方法 • 企业财产清查的账务处理原则 • 财产清查的账务处理实例 • 企业财产清查制度的改进与完善 • 企业财产清查制度与审计的关系
01
企业财产清查制度概述
概念与意义
企业财产清查制度是指通过对企业各项资产进行实地盘点和 核对，以查明其实有数和账面数是否相符，并同时检查各项 资产的质量和价值的制度。
财产清查制度
财产清查制度一、定期盘点制度盘点周期：公司应每年至少进行一次全面的财产盘点，对所有财产进行清点和检查。
盘点方式：采用动态和静态相结合的方式进行盘点，动态盘点是指在生产经营过程中边消耗、边清查；静态盘点是指对本单位的财产物资进行一次性清查。
责任部门：由公司财务部门牵头，各使用部门和仓储部门具体负责组织盘点。
盘点结果报告：各部门应将盘点结果汇总，报至公司财务部门，由财务部门进行核查和汇总，并上报公司领导。
二、重点抽查制度抽查比例：根据实际情况，对重点部门、重点环节和重点资产进行抽查，抽查比例不低于总量的30%。
抽查范围：主要针对库存现金、银行存款、存货、固定资产等重点项目进行抽查。
抽查方式：采用突击抽查、随机抽查和专项抽查等多种方式进行。
抽查结果处理：对于抽查中发现的问题，应及时向相关部门反馈，并要求其整改。
三、定期与不定期清查结合清查时间：除了定期盘点外，还应根据实际情况不定期进行财产清查，确保及时发现问题。
清查方式：采用全面清查和局部清查相结合的方式，根据实际需要灵活安排。
清查结果处理：对于清查中发现的问题，应及时进行处理，涉及到的责任人要追究责任。
四、实地盘存制度盘存周期：根据实际情况，对重点资产和物料进行定期实地盘存。
盘存方式：采用全面盘存和局部盘存相结合的方式，全面盘存是指在一定时期内对所有资产进行全面清点和检查；局部盘存是指对特定资产或物料进行详细清点和检查。
盘存结果处理：对于盘存中发现的问题，应及时进行处理，涉及到的责任人要追究责任。
同时，应根据盘存结果对资产管理政策进行反思和改进。
五、债权债务核对制度对账频率：应每季度或半年对债权债务进行一次核对，确保及时发现问题并采取相应措施。
责任部门：由财务部门负责组织债权债务的核对工作，并协调相关部门参与。
核对内容：包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等，要核对余额是否相符、账务处理是否正确。
问题处理：对于核对中发现的问题，应立即通知相关责任部门进行处理，确保账实相符、债权债务关系清晰。
财产清查制度
财产清查制度第一章总则第一条为加强公司财产管理，保证财产安全，特制定本制度。
第二条财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点，银行存款和往来款项的核对，确定企业资产实有数额，发现并解决帐实不符的一种专门方法，是确保国有资产的安全，防止资产流失的重要保障。
第三条本公司的财产清查工作具体由财务部负责，相关的财产使用部门配合清查。
第二章财产清查的范围与期限第四条公司财产清查的范围包括所有的财产物资、债权、债务。
具体包括如下：（一）固定资产。
含生产用、封存、出租、租入等；（二）材料。
含仓库保管科、在途料、帐外料、废旧料、备用料等；（三）低值易耗品。
含在用及库存的家具备品、办公用品、清扫用具等；（四）库存现金、油价证券、银行存款；（五）应收、应付款项。
含应收账款、其他应收款、预付账款及应付账款、其他应付款、预收账款等。
第三章财产清查的期限与组织第五条财产清查的期限（一）公司应定期或不定期进行财产清查。
每年至少进行一次全面的大清查工作；（二）遇单位撤销、合并、分立、改制、改变隶属关系时，必须对财产物资、债权、债务进行盘清查，并编制清查报表；（三）人员调动时，必须对所保管的财产物资、经办的债权债务进行清查；（四）部门/单位负责人更换时，必须对部门/单位的财产物资进行清查。
第六条财产清查的组织（一）日常的财产清查工作由财务部根据需要灵活安排，由财务部直接与相关部门/单位联系清查；（二）全公司进行财产普查时，成立领导小组具体指导清查工作。
由公司负责人和财务部、行政事务部、其他职能部门的有关人员组成，以便清查工作、有组织有步骤地进行；（三）在进行财产清查的过程中，各有关部门、单位要主动配合，积极做好各方面的准备工作。
财产物资保管人员，对已经发生的经济业务，应做到全部登记入帐；对所保管的财产物资，应整理清楚，排列整齐，挂好标签，表明品种、规格和结存数量，以便盘点清查。
财务部门应将有关帐目登记齐全，核对清楚，做好记录，计算完整、准确，保证帐帐、帐证相符。
财产清查管理制度
财产清查管理制度第一章总则为了加强公司财产管理，确保公司财产安全，使会计核算真实，依据有关会计法律、法规的规定，制定本制度。
财产清查是指通过实地盘点、核对、查询，确定各种财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数，并与账存数核对，以保证账账、账实相符。
财产清查的内容主要包括：(一)流动资产。
包括库存现金、银行存款、有价证券、库存材料、库存种子、在产品、低值易耗品、出租财产等。
(二)非流动资产。
包括固定资产、专项物资(包括在途、委托外单位加工和保管的)、长期股权投资、在建工程、无形资产等。
(三)债权、债务等各种往来结算款项。
财产清查按照清查的范围，分为全部清查和局部清查。
全部清查一般是在期终结算时进行，对所有财产进行全面盘点和核对。
局部清查是对一部分财产进行的清查，其清查对象主要包括下列三类：(一)对具有流动性或容易短缺的材料、在产品、产成品等，根据实际需要在年度内轮流盘点或重点抽查。
(二)各种贵重物资，每月都要清点一次。
(三)对库存现金每日终了进行清点。
财产清查按照清查的时间划分，分为定期清查和不定期清查。
具体规定如下：(一)公司每年至少进行一次全面的大清查工作；(二)遇单位撤销、合并、分立、改制、改变隶属关系时，必须对财产物资、债权、债务进行盘清查，并编制清查报表；(三)人员调动时，必须对所保管的财产物资、经办的债权债务进行清查；(四)部门/单位负责人更换时，必须对部门 /单位的财产物资进行清查。
第二章财产清查的组织领导与分工开展全部清查时，应成立由公司高层领导、财务管理部、企业管理部及相关专业人员组成的财产清查领导小组，对清查工作进行指导。
开展局部清查工作时，也要由专人负责，制定好清查计划，确定相关人员的分工和职责，以使清查工作不重复、不遗漏。
财产清查的部门分工：固定资产、无形资产、出租资产、专项物资、库存材料、库存种子、在产品由企业管理部负责清查，其余资产由财务管理部负责清查。
第三章财产清查准备财务管理部应将截止日期前发生的收付款项、库存物资的增加、减少情况，根据原始凭证填制记账凭证，全部登记入账。
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（管理制度)企业财产清查制度及其账务处理企业财产清查制度及其账务处理年末是我们单位最为忙碌的时候。
于年终结算前，单位要将当年债权、债务的是存数于账面结存数核对，借以查明账实是否相符。
这种年终结算前的财产清查方法，我们称之为全面清查;对于每日终了盘存的库存现金，我们则称之为局部清查。
壹、企业财产清查的概念财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将壹定时点的实存数和账面结存数核对，借以查明账实是否相符的壹种专门发法。
财产清查是内部牵制制度的壹个部分，其目的于于定期确定内部牵制制度执行是否有效。
于企业日常工作中，于考虑成本、效益的前提下，可选择范围大小适宜、时机恰当的财产清查。
也就是说，可按照财产清查实施的范围、时间间隔等把财产清查适当地进行分类。
财产清查，是通过实地盘点、核对、查询，确定各项财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数，且和账存数核对，以保证账实相符的壹种会计核算的专门方法。
二、企业建立财产清查的目的、意义(壹)目的为保证会计核算的真实性?保护财产物资的安全完整?最大限度利用公司资源?维护财经纪律?贯彻执行企业财务制度及会计准则?促使公司对外经济往来正常进行?特制定财产清查制度。
(二)、意义1、保证会计核算资料的准确和真实。
通过财产清查，能够发现账实的差异，能够查明各项财产物资的实有数和账面记录是否相符，且能够查明发生差异的原因和责任，及时进行账面调整且采取措施，切实做到账实相符，保证会计核算资料的准确和真实。
2、挖掘财产物资的潜力。
通过财产清查，能够查明单位内部对各项财产物资的储备和利用情况，对于储备不足的应及时补充，保证生产和运营的需要;对积压、呆滞及不配套的物资应及时作适当的处理，避免损失浪费。
通过财产清查，挖掘企业内部物资潜力，加速资金周转，从而提高各方面效益。
3、保护单位财产是安全和完整。
通过财产清查，能够发现对各项财产物资的保管有无由于管理不善而发生霉烂变质、损坏丢失或者被非法挪用、贪污盗窃等情况，从而采取措施，改善对财产物资的管理，保护单位财产的完整和安全。
4、促使单位遵守财经纪律和信贷结算等制度。
通过财产清查，能够查明单位是否切实遵守财经纪律、按期上缴税利，是否遵守结算制度，对各项往来款项有无逾期和拖欠情况，促使单位严格遵守各项财经制度和纪律，及时进行债权、债务的结算。
5、促进运营管理水平的提高。
通过财产清查，能够及时发现单位内部各项制度的健全程度，有利于制度的完善和防止差错的产生。
同时，通过财产清查，能够激励会计人员提高贯彻制度的自觉性和积极性，提高自身的素质，使单位的运营管理水平上壹个新台阶。
三、企业财产清查的内容、要求(壹).货币资金的清查库存现金的清查。
通过实地盘点的方法?确定库存现金的实存数，再和现金日记账的账面余额进行核对?以查明余缺情况。
除查明帐实是否相符外?仍要查明有无违反现金管理制度规定?盘点结束后?应根据盘点结果?及时填制库存现金盘点方案表?且由检查人员和出纳人员签名或盖章。
对长款、短款情况?要进行分析?明确经济责任。
银行存款的清查采用核对法?即将开户银行对账单和本单位的银行存款日记账逐笔进行核对?以查明帐实是否相符?于清查过程中?查找双方未达账项的余额?且据以编制银行存款余额调节表?清除未达款项影响?以便检查双方有无差错?且确定银行存款实存数。
其他货币资金的清查?和银行存款的清查相同。
(二)存货的清查存货的清查是指对库存材料、于产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查?清查方法主要采用实地盘点方法?首先将材料物资账簿上的数量、金额填于存货清查表上?然后根据账存数对材料物资进行实地盘点?帐实差额作为盘盈、盘亏?对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因?做出单独说明。
(三)固定资产的清查固定资产的清查?采用实地盘点的方法?将固定资产明细账的记录情况和固定资产实物壹壹核对?包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等?于清查中发现固定资产盘盈或毁损?仍要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等;如发现固定资产盘盈?要对其估价?以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等?据以编制固定资产盘亏、盘盈方案单。
(四)应收、应付款项的清查应收、应付款项的清查?包括应收账款、其他应收款、应付账款和其他应付款的清查?清查壹般采用同对方核对账目的方法。
清查时?首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账?由财务部向往来单位发函证?如对方单位核对无误?应于函证上盖章后退发出单位;如对方发现数字不符?应于函证证明不符原因处签章且注明金额后退回发出单位，或者另抄对账单退回?作为进壹步核对的依据。
发出单位收到对方的回单后?对错误的账目应及时查明原因?且按规定方法加以更正?最后根据清查结果编制“往来款项清查方案表”。
四、企业财产清查的方法壹般企业常用的财产清查方法包括：(壹)实地盘点法。
壹般适用于机器设备、包装物、原材料。
产成品和库存商品等的清查。
(二)技术推算法。
壹般适用于散装的、大量成堆的化肥、饲料等物资的清查。
(三)抽样盘存法。
壹般适用于数量多、重量均匀的实物财产。
(四)函证核对法。
壹般适用于委托外单位加工或保管的物资。
五、企业财产清查的划分(壹)按清查的范围划分，财产清查可分为全部清查和局部清查。
1、全部清查壹般是于期终结算时进行，对所有财产进行全面盘点和核对。
2、局部清查是对壹部分财产进行的清查，其清查对象主要包括三大类。
(1)对具有流动性或容易短缺的材料、于产品、产成品等，根据实际需要于年度内轮流盘点或重点抽查。
(2)各种贵重物资，每月均要清点壹次。
(3)对库存现金每日终了进行清点。
(二)按清查的时间划分，财产清查仍可分为定期清查和不定期清查。
六、财产清查结果处理的要求(壹)分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。
(二)积极处理多余积压财产，清理往来款项。
(三)总结经验教训，建立健全各项管理制度。
(四)及时调整账簿记录，保证账实相符七、财产清查结果的会计处理方法为了反映和监督各单位于财产清查过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置和运用"待处理财产损溢"科目。
各项待处理财产物资的盘盈净值，于批准前记入该科目的贷方，批准后结转已批准处理财产物资的盘盈数登记于该科目的借方，该科目的贷方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘盈数;各项待处理财产物资的盘亏及毁损净值，于批准前记人该科目的借方，批准后结转已批准处理财产物资的盘亏及毁损数且登记于该科目的贷方，该科目的借方余额表示尚待批准处理的财产物资的盘亏及毁损。
为分别反映和监督企业固定资产和流动资产的盈亏情况，应开设"待处理财产损溢——待处理固定资产损溢"和"待处理财产损溢壹壹待处理流动资产损溢"俩个二级明细分类科目进行核算。
财产清查的结果不同，会计处理方法也不同。
于会计实务中，能够按照下面的情况分别处理。
(壹)财产物资盘盈的核算例：某公司于财产清查中盘盈X材料50000千克，实际单位成本1000元，经查明属于材料收发计量错误。
该公司的会计材料如下：(1)批准处理前借：原材料50000000贷：待处理财产损溢50000000(2)批准材料后借：待处理财产损溢50000000贷：管理费用50000000例：某企业于财产清查中，盘盈账外机器壹台，估计重置价值为10000元，已提折旧4000元。
账外固定资产经批准后转销。
该公司企业所得税税率为25%，且按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)借：固定资产10000贷：累计折旧4000以前年度损益调整6000(2)借：以前年度损益调整1500贷：应交税费—应交所得税(6000*25%)1500(3)借：以前年度损益调整(6000-1500)4500贷：盈余公积—法定盈余公积(4500*10%)450利润分配—未分配利润4050(二)财产物资盘亏的核算例：企业盘亏材料1000元，属于额内损耗。
其会计处理如下：(1)批准处理前借：待处理财产损溢1000贷：原材料1000(2)批准处理后借：管理费用1000贷：待处理财产损溢1000例：.某企业于财产清查中盘亏设备壹台，账面原值10000元，已提折旧8000元，经批准后转销。
(1)借：待处理财产损溢——待处理固定损益2000累计折旧8000贷：固定资产10000(2)借：营业外支出——固定资产盘亏2000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损益2000小结：财产清查结果的主要账务处理如下：(壹)资产盘盈当企业盘盈各种材料、产成品、商品等流动资产时，应借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目，经有关机构批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目;当企业盘盈固定资产时，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
(二)资产盘亏、损毁企业盘亏、损毁各种材料、产成品、商品等流动资产及盘亏固定资产时，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目;经有关机构批准后，应按收回的残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿数，借记“其他应收款”科目，按“待处理财产损溢”科目借方余额，贷记“待处理财产损溢”科目，按期差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。
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