第九章房产税契税车船税车辆购置税和印花税

第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•二、契税的征税范围、纳税人和税率
• （一）契税的征税范围
•契税的征税范围是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋， 具体包括：
•1、国有土地使用权出让；
•2、土地使用权转让：包括出售、赠与和交换；但不包括农村集体土地
承包经营权的转移。
•3、房屋买卖：包括以房屋抵债、交换、投资、作股。由产权承受人纳
•计算该运动员受赠房屋的契税＝40×5％＝2万 •计算该运动员接受奖励房屋的契税＝60×4％＝2.4万
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•第二节 契税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
第九章 财产税制
•（二）契税应纳税额的计算
•练习：某外商投资企业2007年接受某国有企业以房产 投资入股，房产市场价值为100万，该企业还于2007年 以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款300 万，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该 企业缴纳土地出让金150万（该地规定契税税率为5％）
• 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的用于
办公、教学、医疗、科研和军事设施的土地、房屋，免征契
税。
• 2、城镇职工按规定第一次购买公用住房的免征契税。
• 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。不
可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、并不能
克服的客观情况。
• 4、土地、房屋被县以上人民政府征、占用后，重新承受土
第二节 契税
一、契税的概念
•契税是以所有权发生转移变动的不动产为征 税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
•1997年10月颁布施行新契税。
•契税具有财产转移税的特点，并且由承受人 缴纳，对于增加土地财政收入、保护合法产
权避免产权纠纷及调节财富，体现社会公平 等都具有重要意义。
•第二节 契税
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•一、房产税的概念
房产税是以房屋为征税对象，依据房产价格或房产租
金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。
•二、房产税的征税范围、纳税人和税
•（率一）房产税的征税范围
• 房产税在城市、县城、建制镇、工矿区征 收。
•第一节 房产税
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第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
第九章房产税契税车船 税车辆购置税和印花税
2020/12/9
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
v 第一节 v 第二节 v 第三节 v 第四节 v 第五节
本章主要内容
房产税 契税 车船税 车辆购置税 印花税
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第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
第一节 房产税
％
•
＝2.52万元
•出租房应缴纳的房产税＝20×12％＝2.4万元
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•第一节 房产税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•四、房产税的优惠政策
• 1、国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。 • 2、国家财政拨付经费的事业单位的自用房产免税。 • 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。但公
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•第一节 房产税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•五、房产税的申报
• （二）纳税申报
• 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方式
•（三）纳税地点和征收机关 • •纳税地点为房产所在地。
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•第一节 房产税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
园、名胜古迹中附设的经营单位，如影剧院、饮食部、 茶社、照相馆等所使用的房产及其出租的房产，则应征 税。 • 4、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构 等医疗、卫生机构自用房产免税。 • 5、个人所有的非营业用房房产免税。 • 6、经财政部批准免税的其他房产。
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• 载货汽车应纳税额＝8×5×110＝4400元 • • 载客汽车应纳税额＝5×600＝3000元
• • 具体为买主、赠与承受人、交换价值
大的一方承受人（补差价方）。
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•第二节 契税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
第九章 财产税制
•（三）契税的税率
• 是3%-5%的幅度比例税率。我省为4%。 • 采用幅度税率的原因是各地经济和房地产市场发展不
均衡
3元至6元
备注 包括电车 包括半挂牵引车、
挂车
拖船和非机动驳船 分别按船舶税额的
50%计算
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•第三节 车船税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•三、计税依据和计算
•（一）车船税的计税依据
• 1、采用从量计征的方法 • 单位计税标准分别为：辆、净吨位和自重吨位
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
五、契税的征收管理
v 1、契税的纳税义务发生时间 v 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房
屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有 土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 v 2、契税的纳税期限 v 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土 地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报， 并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
•（二）纳税人 房屋产权所有人
•具体包括产权所有人、经营单位、承典人、房产代 管人或使用人。 •产权所有人，是指拥有房产的单位和个人，即房屋 的使用、收益、出卖、赠送等权利的所有者，简称 “产权人”、“业主”或“房东”。 •承典人，是指以押金形式并付出一定的费用，在一 定的时限内享有房产的使用权、收益权的人。 •代管人，是指接受产权所有人、承典人的委托代为 管理房产，或虽未接受委托但事实上已代管房产的人。 •使用人，是指直接在使用房产的人。•第一节 房产税
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•第一节 房产税
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•三、房产税的计税依据和计算
• （一）从价计征 • 应纳税额 • ＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ • 即 房产计税余值×1.2％
• （二）从租计征
•
应纳税额＝租金收入×12％
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•计算该外商投资企业接受房产投资应缴纳的契税＝100×5 ％＝5万 •计算企业交换房产应缴纳的契税＝300×5％＝15万 •计算企业缴纳土地出让金应缴纳的契税＝150×5%=7.5万
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•第二节 契税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•四、契税的优惠政策
•（二）房产税应纳税额的计算
• 例：某国有企业在城市市区有三栋房屋，账面原价共 为400万元；该企业将其中一栋原值为100万元房屋租 给某私营企业，年租金收入为20万元。（当地政府规 定允许按房产原值一次扣除30％）。请计算该企业自 用房应缴纳多少房产税；出租房应缴纳多少房产税？
•自用房应缴纳的房产税＝（400－100）×（1－30％）×1.2
•三、契税的计税依据和计算
•（一）契税的计税依据
•1、成交价格：国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋买卖。 •2、市场价格：土地使用权的赠与、房屋赠与，由税务机关核定。 •3、交换差额：土地使用权和房屋交换。 •4、补交的土地出让费或土地收益：以划拨方式取得土地使用权，经批 准转让时，由房地产转让者补交契税。
税。
•4、房屋赠与：包括以获奖方式取得产权。
•5、房屋交换：交换房屋永久使用权和所有权的行为。
•6、企业改革中有关契税政策
•第二节 契税
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第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
第九章 财产税制
•（二）契税的纳税人
• 指在我国境内转移土地、房屋权属时， 承受土地、房屋权属的单位和个人。
纳税。纳税人在办理手续前，已经使用或出租、出借的新建房屋， 应从使用或出租、出借的当月起纳税。
•练习：某企业2007年委托施工企业修建物资仓库，8月底办理验收手 续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。已知当地政府 规定的扣除比例为30％，该企业2007年度应缴纳的房产税是多少？
•应缴纳的房产税＝50×（1－30％）×1.2％÷12×4＝1400元
•第一节 房产税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•（二）房产税应纳税额的计算
• 1、从价计征
• 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例
•
30%）×1.2％
•
即 房产余值×1.2％
• 2、从租计征
• 应纳税额＝租金收入×12％
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•第一节 房产税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•第一节 房产税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•四、房产税的优惠政策
• 练习：某大型企业，其生产用房原值8000万元， 还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个 超市和一所学校，房产原值分别为280万元、 100万元、100万元和120万元。已知当地政府 规定的扣除比例为20％，该企业应缴纳的房产 税？
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•第三节 车船税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•（三）车船税税率
•车船税税目税额表
税目 载客汽车
计税单位 每辆
每年税额 60元至660元
载货汽车
按自重每吨
16元至120元
三轮汽车低速货车
按自重每吨
24元至120元
摩托车
每辆
36元至180元
船舶
按净吨位每吨
•第三节 车船税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•二、车船税的征税范围、纳税人和税 率•（一）车船税的征税范围：
•车船税的征税范围具体可分为车辆和船舶。 •其中，车辆为机动车；船舶为机动船和非机动驳 船 •（二）车船税的纳税人
•是在我国境内车船的所有人或管理人 •管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有 权的单位
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第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•
第三节 车 船 税
一、车船税的概念
•车船税是指国家对子我国境内依法在车船管 理部门登记的车辆、船舶征收的一种财产税。
•自2007年1月1日起开征车船税，以取代原车 船使用牌照税和车船使用税。
•
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•应缴纳的房产税＝（8000＋100）×（1－20％） ×1.2％＝77.76万元
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•第一节 房产税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•五、房产税的征收管理
• （一）纳税义务发生的时间 • 1、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，纳税。 • 2、纳税人将自行建造新房用于生产经营，从建成之次月起，纳税。 • 3、纳税人委托施工单位建造的房屋，从办理验收手续之次月起，
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第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•（三）房产税的税率
• 我国现行房产税实行比例税率。
• 1、按房产余值计征的税率为1.2％ • 2、按房产租金收入计征的税率为12％。 • 从2001年1月起，对个人按市场价格出租
的居民住房，暂时减按4％的税率计征房 产税。
• 2、应纳税额的计算
•应纳税额＝应税车辆数量×单位税额 （载客汽车、摩托车）
•
＝应税船舶净吨位×单位税额 （船舶）
•
•
＝应税自重吨位×单位税额（载货汽车、三轮汽
•
车、低速货车）
•第三节 车船税
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第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
•（二）车船税的计算
•例1：某公司有载货汽车8辆，自重吨位5吨；有 载客汽车5辆，该地区载货汽车每吨年单位税额为 110元/吨，载客汽车年单位税额600元/辆。请计 算该公司应缴纳车船税？
地、房屋权属的，由省级以上人民政府确定酌情减免。
ห้องสมุดไป่ตู้
• 5、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩的使用权，并用于农、林、
牧、渔业生产的，免征契税。
• 6、经外交部确认的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机
构及其外交代表、领事官员和其他外交人•员第承二受节的土契地税、房
屋权属。
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•第二节 契税
第九章房产税契税车船税车辆购置税 和印花税
第九章 财产税制
•（二）契税应纳税额的计算
• 应纳税额＝计税依据×适用税率
•例1：某运动员2005年受赠一栋房屋市场价值40万，该 省契税税率为5％。同年，外省某单位奖励其住宅一套， 市场价值60万，房产所在地契税税率为4％。