预算编制案例(PPT 29页)

①销售预算，包括销售款回收计划
销售预算完成后，接下来要编制货款回收计划，这一 计划是编制现金预算的基础。预期现金回收量包括上 个会计期赊销给客户的货款和当期发生当期要收回的 货款。 根据经验，凯泰公司本季发生的销售有70％能够于当 季收回货款， 而余下30％要待下个季度方能收回。年初应收帐款余 额为90，000元。
表4—3
直接材料预算
季度
项目
1 2 3 4 全年
生产量（支）
14000 32000 36000 19000 101000
单位产品原材料需要量（千克） 15 15 15 15 15
生产需要量（千克）
210000 480000 540000 285000 1515000
加：计划期末原材料存货量（千克）(下季10%）48000 54000 28500 22500 22500
*在第四季度，当季度未收回的销货款以应收帐款体现在年终资
产负债表中。
②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)
这里需要注意的是，公司每季的产品需要量与计划期 末存货水平有关，因此要精心安排存货计划。存货过多占用资 金过多，并可能导致仓储问题，存货不足则会影响产品销售， 并可能给下期生产增加压力。
③直接材料预算
根据分析，凯泰公司本季发生的材料采购有50％在当月付清，
而余下50％要待下个季度支付。年初应付帐款余额为25800元。
付款计划表 项目
季度
全年
1
2
3
4
应付款期初余额
第一季度购货付款额
第二季度购货付款额
第三季度购货付款额 第四季度购货付款额
付款总额
③直接材料预算
项目
1
应付款期初余额
25800
表4-1
单位：元
季度
项目
1
2
3
4
全年
预期销售数量 （支）
售价
销售额
①销售预算，包括销售款回收计划
销售预算表
表4-1
单位：元
季度
项目
1 2 3 4 全年
预 期 销 售 数 量 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000
（支）
售价
20 20 20 20 20
销售额
200,000 600,000 800,000 400,000 2,000,000
③直接材料预算
凯泰公司直接材料预算 表4—3
项目 1
生产量（支） 单位产品原材料需要量（千克） 15
季度
2
3
15
15
生产需要量（千克）
加：计划期末原材料存货量 （千克）
总需要量（千克）
原材料期初存货（千克）
需购入的原材料（千克）
需购入的原材料的成本（0.2元/ 千克）
21000
全年 4
15
15
③直接材料预算
额
第一季销售
（ 200000*70% ， 140,000 60,000
200,000
30%
第二季销售
420,000 180,000
600,000
第三季销售
560,000 240,000 800,000
第四季销售
400000*70%
280,000 280,000
现金收回总额 230,000 480,000 740,000 520,000 1,970,000
①销售预算，包括销售款回收计划
现金回收计划表
单位：元
季度
项目
1
2
3
4
全年
应收帐款期初余额
第一季销售
第二季销售
第三季销售
第四季销售
现金收回总额
*在第四季度，当季度未收回的销货款以应收帐款体现在年终资产负债表中。
现金回收计划表
单位：元
季度
项目
1
2
3
源自文库
4
全年
应 收 帐 款 期 初 余 90,000
90,000
第一季度购货付款额(47400*50%,50%) 23700
第二季度购货付款额(97200*50%,50%)
第三季度购货付款额(102900*50%,50%)
第四季度购货付款额(55800*50%)
付款总额
49500
付款计划表
季度
2 3 4 全年
2000 6000 8000 4000 2000 14000 32000 36000 19000 101000
③直接材料预算
凯泰公司的直接材料预算表。凯泰公司的主材料 是糖，凯泰公司的管理层希望每季末能保持相当于下 季度生产量的10％的存货。原材料的单位成本为0.2 元/千克。制订直接材料预算时，还需要编制采购原 材料的付款计划与之配套。
总需要量（千克）
258000 534000 568500 307500 1537500
减：原材料期初存货（千克） 21000 48000 54000 28500 21000
需购入的原材料（千克） 237000 486000 514500 279000 1516500
需购入的原材料的成本（0.2元/千克） 47400 97200 102900 55800 303300
凯泰公司管理层认为该公司的每季末存货保持在下一 季销售量的20％的水平比较合适。下年一季度计划生产15000 支。公司既不会付出过多的存货成本，也不会发生太多的存货 不足成本。
②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)
生产预算表： 表4-2
项目
计划销售量 加产成品期末 计划存货量
总需求 期初产成品存货
举例:某企业总预算由以下10预算组成
①销售预算，包括销售款回收计划 ②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算) ③直接材料预算 ④直接人工预算 ⑤制造费用预算 ⑥期末产成品存货预算 ⑦销售及管理费用预算 ⑧现金预算 ⑨计划损益表 ⑩计划资产负债表
销售预测应当考虑以下几个因素
公司以往销售量
未提货的订单
计划产量
单位：支
季度
全年
1
2
3
4
2000
②生产预算(对于贸易公司来说是商品采购预算)
表 4-2
项目
计划销售量 加产成品期末 计划存货量（下季20%）
总需求 减期初产成品
存货 计划产量
生产预算表：
单位：支
1 10,000
季度
全年
2
3
4
30,000 40,000 20,000 100,000
6000 8000 4000 3000 3000 16,000 38,000 44,000 23,000 103,000
预算期内公司的产品定价政策
预算期内公司的营销计划
公司的市场份额
公司所处行业的经济环境售预计，以及行业内的竞 争态势。包括对全行业的产品销 宏观经济环境，包括利率水平以及对可支配收入 和国民生产总值以及就业率和物价水平的预测
①销售预算，包括销售款回收计划
凯泰公司2003年的公司计划全年销售100,000支产 品，其中一季度1万支，二季度3万支，三季度4万 支，四季度2万支。售价20元/支。