增值税税率上海税务局
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2. 内资企业外资企业变更的审核口径： 内资企业 —> 外资企业，在变更前认定的成果转化项目，变更后仍按内资企业政策兑 付，对变更后认定的项目按外资企业政策兑付。 外资企业 —> 内资企业，从变更之日起按内资企业政策兑付，项目需重新核定。
填报审核要点二：自主知识产权项目
1. 申请享受八年扶持政策口径： 需提供有效期为8年的项目认定证书，或提供上海市高新技术成果转化服务中心发给 企业的，关于该项目具有自主知识产权的发文通知书。
2. 第一次申报与销售预测数核对： 对第一次申报的项目，审核项目销售收入时，需与《核定表》中项目近三年销售预测数核对。如 果差距较大，需与企业做进一步沟通，情况属实企业出具情况说明。
3. 组成部件销售额的核算： 转化项目为企业产品的组成部件（原料），在企业提供可信的书面材料、会计核算资料后，按该 部件（原料）成本占产品成本的比例计算项目销售额。
税制变化情况
增值税税率变化（17%，11%，6%） 2017年7月1日取消13%的增值税税 率。销售或者进口农产品(含粮食)、 自来水、暖气、石油液化气等货物， 税率为11%。
所得税申报表变化大，但对扶持政 策无影响
增值税税率
17% ※一般增值税项目 有形动产租赁服务为营改增项目 11% 原税率为13%的一般增值税项目 ※营改增项目 6% ※营改增项目
2. 外资企业享受政策口径： 外资企业只有具有自主知识产权的8年项目，才能享受扶持。外资企业营改增项目的 增值税和所得税列入扶持范围，一般项目仅所得税列入扶持范围。
填报审核要点三：项目销售额
1. 发票名称与证书一致： 抽查企业发票，核对销售明细账，发票名称需与证书上一致。若不一致，项目销售额按抽查月份 剔除比例予以扣减。发票开具时，型号列在发票的型号栏内，可给予扶持。
税率
征收范围
17%（货物） 销售或进口货物
提供加工、修理修配劳务 17%（服务） 提供有形动产租赁服务
11%（货物） 粮食、食用植物油
范围 一般增值税
一般增值税 营改增
一般增值税
自来水、暖气、冷气、热气、煤气、 一般增值税 石油液化气、天然气、沼气、居民 用制品用煤炭制品
图书、报纸、杂志、音像制品、电 子出版物
不属于扶持范围； 3. 返利网站等实现的货物收入，不属于扶持范围；
软件或平台项目产生的非软件平台自身的收入，不属于扶持范围。
填报审核要点四：享受比例
转化项目在全额扶持阶段填1；减半阶段填0.5；在一个会计年度 内，部分月份全额，部分月份减半，即从全额期进入减半期的项目， 则需计算。
如 ： 1-3 月 全 额 ， 4 月 份 开 始 减 半 ， 本 次 享 受 比 例
4. 产品延伸服务不列入扶持： 转化项目的产品延伸服务（包括后续维修、配件销售、软件升级等）不应列入扶持范围。
5. 成果转化项目产品出口销售额： 不享受增值税扶持，可享受所得税扶持；
其他对于销售额的实质性审核
1. 网络游戏平台等实现的装备收入，不属于扶持范围； 2. 互联网金融平台、基金管理服务平台等实现的佣金、手续费等收入，
目录
2018年扶持政策概述 2018年表格调整内容及填报审核要点 上报时间及要求
2017年填报审核错误
项目销售收入 核算有误
享受比例 计算有误
所得税应纳税所得项 扣除数有误
其他
• 项目发票与证书不一致，对非高转的项目进行剔除； • 第一年新项目统计了全年销售收入；
• 享受比例保留超过三位小数；
2017年度央地财力分配情况概述
央地财力分配情况
1. 增值税五五开 2. 所得税四六开
2018年扶持政策修订情况
1. 取消对营业税扶持的相关内容； 2. 外商投资企业营改增项目增值税可享受扶持；
（必须提供承诺书和税负变化表，否则无效）
3. 地方按照增值税50%，所得税40%计算财政扶持政策资金； 4. 取消即征即退计算表。（一般项目，即征即退项目分开填报）
• 删除“税务登记证” 一行，所有企业填
报“社会信用代码”
• 简化为一个政策一 张计算表；
• 删除了软件即征即 退相关填写内容；
汇总表
• 新增“企业注册类 型”列；
• 删除税收分配比例 中“营业税、营改 增”列；
填报审核要点一： 内外资企业的认定
1. 划分内外资口径： 根据市税务局《关于转发<国家税务总局办公厅关于税务登记中企业登记注册类型有关问题 的通知>的通知》（沪国税征[2009]18号）的口径，划分内资和外资企业。
• 总分机构不用扣除； • 政府补助扣除、其他扣除项有误；
• 即征即退项目税率填写错误，未按小规模纳税人方式填报； • 应税投资收益填为负数； • 未按照要求盖章。
表格调整内容
封面
• 对于申报营改增项 目的外资企业，要 求出具承诺书，并 提供增值税申报表 中“营改增税负分 析测算明细表”
申请表
计算表
饲料、化肥、农药、农机、农膜
一般增值税 一般增值税
农产品（含粮食）、食用盐、二甲 醚
11%（服务） 转让土地使用权
一般增值税 营改增
销售不动产 提供建筑服务 提供不动产租赁 提供交通运输服务 提供邮政服务 提供基础电信服务
营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增
税率
征收范围
6%（现代服务） 研发和技术服务
=3*1+9*0.5/12=0.625。如小数点除不尽，四舍五入保留三位小数。
2018年扶持政策主要包括
1. 高新技术成果转化项目扶持资金 2. 专利新产品项目扶持资金
扶持资金先由市级财政拨付，第二年进行市区清算
对市级税收委托区征管企业拨付的扶持资金，由市财政负担；
对税收属地征管企业拨付的扶持资金，按地方税收收入分享比例计算市 与区两级财政分担额；
2017年度税制变化情况概述
信息技术服务
文化创意服务 物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
6%
金融服务
Baidu Nhomakorabea
增值电信服务
销售无形资产（土地使用权除外）
6%（生活服务) 文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
范围 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增
填报审核要点二：自主知识产权项目
1. 申请享受八年扶持政策口径： 需提供有效期为8年的项目认定证书，或提供上海市高新技术成果转化服务中心发给 企业的，关于该项目具有自主知识产权的发文通知书。
2. 第一次申报与销售预测数核对： 对第一次申报的项目，审核项目销售收入时，需与《核定表》中项目近三年销售预测数核对。如 果差距较大，需与企业做进一步沟通，情况属实企业出具情况说明。
3. 组成部件销售额的核算： 转化项目为企业产品的组成部件（原料），在企业提供可信的书面材料、会计核算资料后，按该 部件（原料）成本占产品成本的比例计算项目销售额。
税制变化情况
增值税税率变化（17%，11%，6%） 2017年7月1日取消13%的增值税税 率。销售或者进口农产品(含粮食)、 自来水、暖气、石油液化气等货物， 税率为11%。
所得税申报表变化大，但对扶持政 策无影响
增值税税率
17% ※一般增值税项目 有形动产租赁服务为营改增项目 11% 原税率为13%的一般增值税项目 ※营改增项目 6% ※营改增项目
2. 外资企业享受政策口径： 外资企业只有具有自主知识产权的8年项目，才能享受扶持。外资企业营改增项目的 增值税和所得税列入扶持范围，一般项目仅所得税列入扶持范围。
填报审核要点三：项目销售额
1. 发票名称与证书一致： 抽查企业发票，核对销售明细账，发票名称需与证书上一致。若不一致，项目销售额按抽查月份 剔除比例予以扣减。发票开具时，型号列在发票的型号栏内，可给予扶持。
税率
征收范围
17%（货物） 销售或进口货物
提供加工、修理修配劳务 17%（服务） 提供有形动产租赁服务
11%（货物） 粮食、食用植物油
范围 一般增值税
一般增值税 营改增
一般增值税
自来水、暖气、冷气、热气、煤气、 一般增值税 石油液化气、天然气、沼气、居民 用制品用煤炭制品
图书、报纸、杂志、音像制品、电 子出版物
不属于扶持范围； 3. 返利网站等实现的货物收入，不属于扶持范围；
软件或平台项目产生的非软件平台自身的收入，不属于扶持范围。
填报审核要点四：享受比例
转化项目在全额扶持阶段填1；减半阶段填0.5；在一个会计年度 内，部分月份全额，部分月份减半，即从全额期进入减半期的项目， 则需计算。
如 ： 1-3 月 全 额 ， 4 月 份 开 始 减 半 ， 本 次 享 受 比 例
4. 产品延伸服务不列入扶持： 转化项目的产品延伸服务（包括后续维修、配件销售、软件升级等）不应列入扶持范围。
5. 成果转化项目产品出口销售额： 不享受增值税扶持，可享受所得税扶持；
其他对于销售额的实质性审核
1. 网络游戏平台等实现的装备收入，不属于扶持范围； 2. 互联网金融平台、基金管理服务平台等实现的佣金、手续费等收入，
目录
2018年扶持政策概述 2018年表格调整内容及填报审核要点 上报时间及要求
2017年填报审核错误
项目销售收入 核算有误
享受比例 计算有误
所得税应纳税所得项 扣除数有误
其他
• 项目发票与证书不一致，对非高转的项目进行剔除； • 第一年新项目统计了全年销售收入；
• 享受比例保留超过三位小数；
2017年度央地财力分配情况概述
央地财力分配情况
1. 增值税五五开 2. 所得税四六开
2018年扶持政策修订情况
1. 取消对营业税扶持的相关内容； 2. 外商投资企业营改增项目增值税可享受扶持；
（必须提供承诺书和税负变化表，否则无效）
3. 地方按照增值税50%，所得税40%计算财政扶持政策资金； 4. 取消即征即退计算表。（一般项目，即征即退项目分开填报）
• 删除“税务登记证” 一行，所有企业填
报“社会信用代码”
• 简化为一个政策一 张计算表；
• 删除了软件即征即 退相关填写内容；
汇总表
• 新增“企业注册类 型”列；
• 删除税收分配比例 中“营业税、营改 增”列；
填报审核要点一： 内外资企业的认定
1. 划分内外资口径： 根据市税务局《关于转发<国家税务总局办公厅关于税务登记中企业登记注册类型有关问题 的通知>的通知》（沪国税征[2009]18号）的口径，划分内资和外资企业。
• 总分机构不用扣除； • 政府补助扣除、其他扣除项有误；
• 即征即退项目税率填写错误，未按小规模纳税人方式填报； • 应税投资收益填为负数； • 未按照要求盖章。
表格调整内容
封面
• 对于申报营改增项 目的外资企业，要 求出具承诺书，并 提供增值税申报表 中“营改增税负分 析测算明细表”
申请表
计算表
饲料、化肥、农药、农机、农膜
一般增值税 一般增值税
农产品（含粮食）、食用盐、二甲 醚
11%（服务） 转让土地使用权
一般增值税 营改增
销售不动产 提供建筑服务 提供不动产租赁 提供交通运输服务 提供邮政服务 提供基础电信服务
营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增
税率
征收范围
6%（现代服务） 研发和技术服务
=3*1+9*0.5/12=0.625。如小数点除不尽，四舍五入保留三位小数。
2018年扶持政策主要包括
1. 高新技术成果转化项目扶持资金 2. 专利新产品项目扶持资金
扶持资金先由市级财政拨付，第二年进行市区清算
对市级税收委托区征管企业拨付的扶持资金，由市财政负担；
对税收属地征管企业拨付的扶持资金，按地方税收收入分享比例计算市 与区两级财政分担额；
2017年度税制变化情况概述
信息技术服务
文化创意服务 物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
6%
金融服务
Baidu Nhomakorabea
增值电信服务
销售无形资产（土地使用权除外）
6%（生活服务) 文化体育服务
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
范围 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增 营改增