预付账款及其他应收款

财务会计学
3.5 预付账款及其他应收款
刘辉 讲师

一、预付账款
（一）预付账款的含义 含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给 供货单位或提供劳务单位的款项。 预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的 款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。

预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引 起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货 引起的，是预先付给供货方的款项。

（二）预付账款的核算
1.设置“预付账款”科目进行核算
预付账款
①预付的货款 ③补付的货款
②所购货物发票金额 ④退回多付的货款
余额：预付的货款 余额：应补付的货款
2.通过“应付账款”科目进行核算 预付款项业务不多的企业采用

案例
中港公司为购买原材料而预付N公司定金20 000元， 取得的增值税专用发票上注明材料价款50 000元，增值税8 500元。购入材料已验收入库，企业补付款项38 500元， 增值税专用发票本期通过认证。
则中港公司应作会计分录为：

（1）用银行存款预付定金
借：预付账款——N公司
20 000
贷：银行存款
20 000
（2）购入原材料验收入库
借：原材料
50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）8 500
贷：预付账款——N公司
58 500
（3）用银行存款补付货款
借：预付账款——N公司
38 500
贷：银行存款
38 500

二、其他应收款
含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等 以外的其他各种应收、暂付款项。是由非购销活动所产生 的债权。
内容：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金 ；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金； 预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。
核算：设置“其他应收款”项目。

案例
中港公司由于管理失职而造成材料物资短缺2 000元， 应由过失人李华负责赔偿。另外还有一部分材料物资因火 灾被毁，应向保险公司收取赔款10 000元。
则中港公司应作会计分录为：

（1）发现材料物资短缺
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000
贷：原材料
12 000
（2）查明原因，应由责任人赔偿
借：其他应收款——李华
2 000
——保险公司
10 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 000

（3）收到赔款 借：银行存款 贷：其他应收款——李华
——保险公司
12 000 2 000 10 000

三、备用金
含义：是指付给企业内部各单位或个人用于日常零星 支出以及出差使用的现金。
核算：可单独设置“备用金”科目进行核算，并按使 用部门或人员进行明细核算；如果借用备用金业务不频繁 ，可将拨出的备用金“其他应收款”科目核算。

案例
人力资源部申请定额备用金5 000元，经有关负责人核
准签字后，为其开具一张现金支票，据此应作会计分录为：
借：备用金（或其他应收款）——人力资源部 5 000
贷：银行存款
5 000

1月31日，人力资源部张扬向财会部门提交自备用金
中开支的零星凭单如下：购买文具价款2 000元，复印纸
价款1 000元，增值税510元，取得的增值税专用发票本
期通过认证。会计人员审核后，开出现金支票补付定额不
足部分，并作会计分录为：
借：管理费用
3 000
应交税费——应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款
3 510

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