预付账款及其他应收款

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其他应收款制度

应收款项的管理应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款（包括备用金）和预付账款，是企业的主要流动资产之一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产运营能力。

一、其他应收款的概念其他应收款（备用金）是各部门或经办人员由于日常零星开支或出差、在职或离退体职工中非参保人员住院治疗而向财务部门预借的备用款项。

二、其他应收款台帐管理制度财务科设专人负责其他应收款的总账及明细账管理，按照客户设立其他应收款明细账台帐，详细反映企业内部以及各个客户其他应收款的发生、增减变动、期末余额及其每笔款项的帐龄等具体的财务信息，加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏帐风险的发生。

三、其他应收款的借款、报销程序（一）其他应收款的借款1、日常零星开支备用金借款：由各部门经办人员填写“借款单”一式两份，注明款项用途和金额，盖章齐全经所在部门领导、经营矿长、财务科长审批后到财务科资金组办理借款手续。

2、差旅费借款：由出差人员或经办人员填写“借款单”一式两份、“出差借款申请单”一份（钢笔填写），按借款单及申请单要求认真填写各项内容，盖章齐全并分别经所在单位领导、主管矿长、经营矿长、财务科长批准后，到财务科资金组办理借款手续。

3、非参保人员住院借款：由非参保人员所在单位经办人员填制“借款单”一式两份，盖章齐全并持所住医院催款单及杜儿坪分院“转外就医转诊单”经杜儿坪分院行政副院长审批后，到各职能管理部门（安监处为在职及离退人员中工伤职工的职能管理部门、计生办为矽肺职工、女职工及独生子女的职能管理部门、劳动保险办为按<83>3#文件退休职工的职能管理部门、组干科为离休干部的职能管理部门）审核盖章后连同住院费用每日清单，经财务科长审批、专职人员登记后到财务科资金组办理借款手续，同时按借款金额的10%交住院自负部分押金。

4、2004年6月1日以后发生的新工伤人员住院借款：由新工伤人员所在单位经办人员填制“借款单”一式两份，盖章齐全（并持所住医院催款单及杜儿坪分院“转外就医转诊单”）后到安监处盖章，经劳动保险办主任审核、办事人员登记后（并将住院费用每日清单交给办事人员），经财务科长审批、专职人员登记后到财务科资金组交一定比例住院押金后办理借款手续。

预付账款与其他应收款

其他应收款
内部控制的重点在于建立完善的客户信用管理体系，对不同信用等级的客户采取不同的销售策略。同时，应定期对应收款项进行清理和催收，确保款项能够及时回收。
总结
预付账款的内部控制重点在于供应商管理和核查，而其他应收款的内部控制重点在于客户信用管理和催收机制。
04
预付账款与其他应收款的风险控制
预付账款的核算
01
预付账款的核算包括记录预付账款的发生、冲减和结算等过程。
02
企业应定期核对预付账款明细账和总账，确保账目准确无误。
对于长期挂账的预付账款，企业应查明原因并采取相应措施进
03
行处理。
预付账款的管理
01
预付账款的管理应遵循企业内部控制制度，确保资金安全和合规性。
02
企业应定期对预付账款进行分析，评估供应商的信用状况，并根据实际情况调整预付账款的规模和结构。
关注预付账款的明细账，检查是否存在异常的账龄和金额；对大额预付账款进行深入分析，判断是否存在虚增资产或隐瞒负债的情况。
其他应收款的审计
其他应收款的审计目标
确认其他应收款的完整性、权利和义务以及计价和分摊。
其他应收款的审计程序
核对相关凭证，如借款协议、收据等，确认其他应收款的真实性；检查其他应收款的账龄，判断是否存在长期挂账的情况；对大额其他应收款进行函证，确认对方是否承认。
03
企业应建立预付账款预警机制，及时发现异常情况并采取相应措施，防止出现坏账风险。
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其他应收款
02
其他应收款
其他应收款的定义
定义
其他应收款是指企业除应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、租金、存出保证金等。

第三章应收及预付款项-PPT

4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在商品标价上给予的减让。现金折扣：为鼓励客户及早付款而向客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价增值税代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款

预付账款及其他应收款

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财务会计
4
（4）退回多付的款项，借记 “银行存款”科目，贷记“预付账款”科目；
5
预付账款及其他应收款
一、预付账款
会（计三分）期预付账款的核算
预付账款的账务处理主要有：
5
（5）企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记 “预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
6
预付账款及其他应收款
二、其他应收款
（一）其他应收款的含义
其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。其他应收款应当按实际发生的金额入账。
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预付账款及其他应收款
二、其他应收款
（二）其他应收款的范围
应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保
其
1 险公司收取的赔款等；
财务会计
预付账款及其他应收款
一、预付账款
（一）预付账款的含义
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料款、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。
作为流动资产，预付款项不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
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预付账款及其他应收款
一、预付账款
（二）预付账款的范围
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。

财务会计学课件第四章

▪ 如果有确凿证据表明某项应收款项不能收回或收回的可能性不大时，则企业可以对其计提全额坏账准备。
▪ Ⅰ.债务单位撤销、破产； ▪ Ⅱ.债务单位资不抵债或现金流量严重不足； ▪ Ⅲ.发生严重的自然灾害等导致债务单位停产
而在短期内无法偿付债务；
▪ Ⅳ.应收款项逾期3年以上等。 ▪ c.不能全额计提坏账准备的情况
▪ ③坏账损失的估计方法 ▪ a.应收账款余额百分比法 ▪ b.销货百分比法 ▪ c.账龄分析法
4.3 预付账款和其他应收款
▪ 4.3.1预付账款
▪ ①账户设置
▪
“预付账款”账户
▪ ②预付账款的核算
▪ 预付：借记“预付账款”账户，贷记“银行存款” 账户；
▪ 收到预购的物资时：借记“材料采购”或“原材料” 账户、“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户，按应付金额,贷记“预付账款”账户；
第4章应收及预付款项
4.1 应收票据 4.2 应收账款 4.3 预付账款和其他应收款
重点： ▪ 应收票据的核算 ▪ 应收账款的核算及坏账准备的估计与核算 ▪ 预付账款的核算 ▪ 其他应收款的内容和核算难点： ▪ 坏账准备的估计与核算
4.1 应收票据
▪ 4.1.1应收票据概述 ▪ ①应收票据的概念 ▪ 应收票据是指企业持有的、尚未到期兑
▪ 下列情况一般不能全额计提坏账准备：
▪ Ⅰ.当年发生的应收款项； ▪ Ⅱ.计划对应收款项进行重组； ▪ Ⅲ.与关联方发生的应收款项； ▪ Ⅳ.其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回
的应收款项。
▪ ②坏账损失的核算
▪ a．核算方法
▪ 其核算方法有直接转销法和备抵法。
▪ 我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。

预付账款转其他应收款问题

账龄要根据预付款项的性质划分（如1年以内，1-2年，2-3年，3年以上等），一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质（除非特殊情况，没有人为了购买商品而长时间给对方预付款项），故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质调入“其他应收款”核算。

预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的。

应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 33页)

贷：应收账款
115000
财务费用
2000
2007
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三、坏账及其确认
坏账？
坏账损失？
确认：有确凿证据表明确实无法收回的
应收款项
债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等
2007
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坏账损失的核销方法
➢直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。
商业折扣不需要在买卖双方的账户上作反映？为什么？
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【例3－5】 P41
华联实业股份有限公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计10 000 元，给买方的商业折扣为 10％，适用增值税税率为17％。代垫运杂费500元（假设不作为计税基数）。
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赊销时:
借：应收账款
二、其他应收款
其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
2007
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思考题：
1．应收账款的内容有那些？何时可以确认？ 2．企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有哪些？ 3．预付账款的核算包括哪几个方面？ 4．其他应收款的主要内容有哪些？ 5．长期应收款的主要业务包括哪些？
销货百分比法【例3—10】个别认定法
属于会计估计
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直接转销法和备抵法核销坏账,属于会计政策范畴;不同的会计政策将对财务报表产生不同的影响。
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第三节预付账款和其他应收款
一、预付账款预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项
设置“预付账款”科目
2007

3-3、4 预付账款和其他应收款讲义

3-3 预付账款和其他应收款一、预付账款1、定义：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，供应单位暂时占用的资金。

2、具体业务：预付款项、收回货物；3、会计处理：开设账户：“预付账款”（1）根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：借：预付账款贷：银行存款（2）企业收到所购货物时，根据有关发票账单金额：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）等科目贷：预付账款（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，补付不足部分：借：预付账款贷：银行存款（4）当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，收回的多余款项：借：银行存款贷：预付账款（P49例3-7）二、其他应收款1、定义：指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。

2、主要内容包括：（1）应收的各种赔款、罚款，如：企业遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款；（2）应收的出租包装物租金；（3）应向职工收的各种垫付款，如：为职工垫付的水电费，由职工负担的医药费、房租费；（4）备用金，如向企业各有关部门拨出的备用资金；（5）存出保证金，如租入周转材料包装物支付的押金；（6）其他各种应收、暂付款项。

3、会计处理：开设账户：“其他应收款”3-4 应收及预付款项减值一、相关概念1、减值：在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明预计的应收款项未来现金流量的现值低于该应收款项的账面价值，视为发生减值。

会计处理上应当将该应收款项的账面价值减记至预计的未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

2、坏账：是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，坏账损失：由于发生坏账而产生的损失。

3、下列各种情况不能全额计提坏账准备：（1）当年发生的应收款项；（2）计划对应收款项进行重组；（3）与关联方发生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

二、坏账损失的核算方法：（一）直接转销法（二）备抵法1、设置账户：“坏账准备”、“资产减值损失”（1）资产负债表日，确认减值借：资产减值损失贷：坏账准备（2）本期计提坏账准备大于其账面余额的借：资产减值损失贷：坏账准备（3）本期计提坏账准备小于其账面余额的借：坏账准备贷：资产减值损失（4）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项借：坏账准备贷：应收账款（5）已确认并转销的应收款项以后又收回的，按实际收回金额（P52）借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款2、估计坏账损失的方法：（1）余额百分比法根据会计期末应收款项的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。

应收账款管理应收账款预付账款其他应收款

借：其他应收款贷：预付账款
一、应收款项概念
（四）其他应收款
1、概念企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金，如租入包装物支付的押金；企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的定额预付备用金。
率、提高经济效益 2、销售和收款的时间差 3、减少存货成本企业持有应收账款比持有存货更有优势
三、应收账款成本
（一）机会成本
▲ 计算公式：
通常按有价证券利息率计算
应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资本×资本成本
计
算
变动成本/销售收入
应收账款平均余额×变动成本率
赊销收入/应收账款周转率
日历天数(360)/应收账款收账天数
（二）风险产生原因
1、信用政策不规范，缺乏风险防范意识 2、企业内部控制不严，监控措施不力 3、收账政策不合理，内部激励机制不健全
五、应收账款管理
1、建立健全公司内控制度，从源头控制应收账款额度（事前）
2、制定规范的信用政策，重视客户资信管理（事前） 3、严格执行内控制度，控制赊销额度（事中） 4、应收账款跟踪分析管理（事后） 5、应收账款账龄分析（事后） 6、应收账款收现率分析（事后） 7、定期对账，加强应收账款的催收力度（事后） 8、采用合理的收款政策（事后） 9、建立坏账准备制度，控制企业风险成本（事后）
发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款其他应收款
注意：对于已转销的坏账又收回时，应：借：应收账款

《中级财务会计》第三章应收款项

第一，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；
第二，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；
第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。
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第一节应收账款
（四）应收账款的计价
一、应收账款概述
在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。在没有商业折扣的情况下，应收账款应按应收的全部金额入账。存在商业折扣的情况下，应按照扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款。存在现金折扣情况下，企业应收账款的入账价值应当按总价法确认。
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第一节应收账款
二、应收账款的核算
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。
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第一节应收账款
一、应收账款概述
（二）应收账款的作用 1．增加销售
商业竞争是应收账款产生的直接原因。市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资金。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，由银行以外的付款人承兑的即为商业承兑汇票。商业承兑汇票既可由收款人出票，付款人承兑，也可由付款人出票并承兑。商业承兑汇票业务仅限于人民币，汇票的付款期限最长不超过6个月。
第三，商业承兑汇票签发人银行存款不足时，银行可拒绝支付，银行承兑汇票签发者银行存款不足时，银行见票无条件支付。

初级会计实务：预付账款、其他应收款、应收股利和应收利息、应收款项减值

知识点：预付账款▲▲▲（一）预付账款（匹配预收账款）的账务处理租金预付账方租金预收账方①借：预付账款1贷：银行存款1①借：银行存款1贷：预收账款1②借：管理费用11.3贷：预付账款11.3②借：预收账款11.3贷：租赁收入11.3③借：预付账款10.3贷：银行存款10.3③借：银行存款10.3贷：预收账款10.3（二）“预付账款”的双重性先为债权；后为债务，如为债务等同于“应付账款”，企业在预付账款业务不多时，可用“应付账款”来代替。

（三）在资产负债表上，应根据“应付账款”和“预付账款”的明细账的借方余额记入“预付款项”项，而根据明细账的贷方余额记入“应付账款”项。

【关键考点】预付账款和应付账款的列报金额计算是关键考点。

【考点经纬】预收账款的特征①“预收账款”的双重性。

企业在收到预收款项时，先列入“预收账款”的贷方，此时该项目表现为一项负债；等到企业确认收入时，按总的价款列入“预收账款”的借方，由于预收款会小于实际价税款，在企业确认全部收入后“预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应收账款”。

在期末列报时，如果截止期末“预收账款”为借方余额则应列入“应收账款”项目，如为贷方余额则列入“预收款项”项目。

如果企业在预收账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其列报方式等同。

②“预收账款”的列报方法根据“应收账款”和“预收账款”明细账的借方余额减去“坏账准备”记入“应收账款”项，而根据明细账的贷方余额记入“预收款项”项。

【关键考点】重点记住预收账款的列报方法。

【2019年判断题】某企业由于预付账款业务不多，不单独设置“预付账款”科目，对于预付的款项应通过“应付账款”科目核算。

（）『正确答案』√『答案解析』企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。

但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。

知识点：其他应收款▲▲▲1.其他应收款的界定其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息外的其他各种应收及暂付款项。

在政府会计中其他应收款、其他应付款、预付账款及预收账款怎样做预算会计分录

在政府会计中其他应收款、其他应付款、预付账款及预收账款怎样做预算会计分录一、其他应收款1、职员工出差异地借出现金900元。

借：其他应收款 900贷：库存现金 900此时不做预算分录；出差人员回来单位报销差旅费时，实报800元，返还单位100元现金。

借：业务活动费/单位管理费 800库存现金 100贷：其他应收款 900预算分录借：行政支出/事业支出 800贷：资金结存—贷币资金 800二、预付账款预付账款也属于往来款，但在预算会计业务的处理时与其他应收款的处理方式不同。

事业单位单位预付AA所审计咨询服务的账款46000元时。

财务会计分录是：借：预付账款—AA所 46000贷：银行存款 46000预算会计分录：借：行政支出/事业支出 46000贷：资金结存—货币资金 46000AA所审计咨询服务提供服务已到位，补齐尾款50000元，并进行结算时。

借：事业支出—商品服务支出—委托业务费 96000贷：预付账款—AA所 46000银行存款 50000预算会计借：行政支出/事业支出 50000贷：资金结存—货币资金 50000三、其他应付款收到DD公司租赁押金金时，需做预算分录否?收到押金或保证金50000借：银行存款/现金 50000贷：其他应付款—DD公司押金 50000预算不做分录。

由于特殊原因DD公司违约，但合同已注明若DD公司违约押金不退还，此时押金需确认为收入，预算会计也需同时确认收入。

借：其他应付款—DD公司押金 50000贷：其他收入 50000预算会计分录：借：资金结存—货币资金 50000贷：其他预算收入 50000四、预收账款未开发票即收到XX公司的预收账款35000元时。

财务会计分录是：借：银行存款 35000贷：预收账款—XX公司 35000预算会计分录：借：资金结存—货币资金 35000贷：事业预算收入 35000我单位提供技术支持后，获XX公司好评，业务结束，开发票确认收入。

库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算

库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算一、库存现金的核算一、库存现金的管理库存现金是指存放在企业的库存现金。

包括库存的人民币和外币。

库存现金的管理主要包括现金的使用范围，现金的库存限额和现金的内部控制制度等。

现金主要是用于企业日常的零星开支，使用范围主要是对职工的工资、奖金支付，差旅费的支付，以及企业的零星采购等，其他大额款项的收支都应该通过银行转账进行。

这样既简化核算业务，也比较安全。

为安全起见，企业的库存现金不能过多，一般够3-5天的零星开支即可。

企业如果收到大额的现金，应该及时送存银行。

为加强企业对库存现金的管理，企业应该制定库存现金的内部控制制度，库存现金要由出纳人员进行保管，现金保管人员不得兼记总账，要做到账钱分管；企业出纳人员保管的库存现金必须做到日清月结，并要定期与企业总账的“库存现金”账户进行核对。

发现库存现金的溢缺必须及时查明原因，并按规定进行处理。

二、库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算是指库存现金在总账中的核算。

库存现金的总分类核算是通过编制记账凭证进行的。

（一）库存现金的支出库存现金的支出要根据原始凭证（如原始发票、借款单、工资结算单等）编制记账凭证，根据记账凭证登记总账。

例2-1：3月1日李明因出差到财务部门借款1000元。

会计人员要根据经批准的借款单，编制以下记账凭证：借：其他应收款——李明1000贷：库存现金1000然后根据上述记账凭证登记总账。

例2-2、企业将库存现金5000元存入银行。

对此项业务，应根据企业编制的并经银行盖章的“送款单”回单联，编制记账凭证如下：借：银行存款5000贷：库存现金5000然后根据记账凭证登记现金和银行存款总账。

（二）现金的收入例2-3：企业为了零星开支，开出现金支票，从银行提取现金5000元。

对此项业务应根据企业开出的现金支票存根这一原始凭证，编制记账凭证如下：借：库存现金5000贷：银行存款5000然后根据上述记账凭证登记现金和银行存款总账。

应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套剖析

应收款项〔含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据〕一、应收款项概念〔一〕应收账款1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购置单位和个人收取的款项，包括应由购置单位或接受劳务单位负担的税金、代购置方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。

因此，应收账款确实认与收入确实认密切相关。

通常在确认收入的同时，确认应收账款。

应收账款是有特定的范围的。

首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购置长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。

为了反映应收账款的增减变动与其结存情况，企业应设置“应收账款〞科目，不单独设置“预收账款〞科目的企业，预收的账款也在“应收账款〞科目核算。

包括应向购货单位收取的购置商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。

企业〔保险〕按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费〞科目，并按照投保人进行明细核算。

企业〔金融〕应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费与佣金〞科目，并按照债务人进行明细核算。

企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款〞科目核算，不在本科目核算。

本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。

应收账款、预付账款和其他应收款

借：应收账款
18 720
贷：主营业务收入
16 000
应交税费—应交增值税（销项税额）2 720
假设三天后款项通过银行收讫：
借：银行存款 18 720 贷：应收账款 18 720
例：
❖ F公司赊销一批商品，货款为200 000元，适用的增值税税率为17%，并规定现金折扣条件为“2/10， 1/20， N/30”。
❖ 收到E公司发来的1 000千克材料，经验收无误，有关发票记载的货款为50 000元，增值税税额为8 500元。据此以银行存款补付不足款项38 500元。
借：原材料
50 000
应交税费—应交增值税（进项税额）8 500
贷：预付账款—E公司
58 500
借：预付账款—E公司 38 500
贷：银行存款
借：银行存款 231 660
财务费用
2 340
贷：应收账款
234 000
方案2：假设客户超过20天付款
借：银行存款 234 000
贷：应收账款
234 000
【单选题】
❖ 某企业适用的增值税税率为17%。2019年2月1日，该企业向某客户销售商品20 000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2 月15日付款时享有的现金折扣为（）元
②预付＜实收→补付欠款借：预付账款贷：银行存款
例：
❖ D公司向E公司采购材料1 000千克，单价 50元，所需支付的款项总额为50 000元。按照合同规定向E公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项。请作出D公司相关的会计处理。

小企业会计准则会计科目使用说明

小企业会计准则会计科目使用说明小企业会计准则是适用于中国本土小企业的会计准则，制定了小企业会计科目的使用规则。

根据小企业会计准则，会计科目的设置应当遵循合理性、准确性、规范性和操作性的原则，下面将对小企业会计准则中一些常见的会计科目进行详细介绍。

1.资产类科目：包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、待摊费用等。

其中，货币资金是指企业的现金及银行存款；短期投资是指企业投资短期债券、股票、基金等；应收账款是指企业对外提供货物或服务而应收取的款项；预付账款是指企业预先支付或预付他人货款或服务款项；其他应收款是指企业除应收账款、预付账款外的其他应收款项；存货是指企业购买或生产的未销售的库存商品；待摊费用是指企业的长期费用中，按照与预计收益的关系占有单位的费用。

2.负债类科目：包括短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、长期借款、递延收益等。

其中，短期借款是指企业向银行、金融机构等融资的借款；应付账款是指企业向供应商购买货物或接受服务而应付的款项；预收账款是指企业预先收取或预收他人货款或服务款项；其他应付款是指企业除应付账款、预收账款外的其他应付款项；长期借款是指企业与银行或其他金融机构签订的长期借款合同；递延收益是指企业因出售资产或提供劳务而产生的预收款项，但尚未实现的收益。

3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润等。

其中，实收资本是指企业股东或合伙人实际出资的金额；资本公积是指企业通过发行股票或其他方式筹集的额外资本；盈余公积是指企业利润分配中留存的一部分；本年利润是指企业在一定会计周期内实现的收入减去成本和费用后的余额。

4.成本类科目：包括主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。

其中，主营业务成本是指企业生产或销售商品、提供劳务所发生的成本费用；销售费用是指企业销售商品或提供劳务所发生的费用；管理费用是指企业日常管理及行政方面的费用；财务费用是指企业筹资、融资及投资方面所发生的费用。

预付账款及其他应收款

其他应收款制度

预付账款与其他应收款

第三章应收及预付款项-PPT

预付账款及其他应收款

财务会计学课件 第四章

预付账款转其他应收款问题

应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 33页)

3-3、4 预付账款和其他应收款讲义

应收账款管理应收账款预付账款其他应收款

《中级财务会计》第三章 应收款项

初级会计实务：预付账款、其他应收款、应收股利和应收利息、应收款项减值

在政府会计中其他应收款、其他应付款、预付账款及预收账款怎样做预算会计分录

库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款核算

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财务会计学课件第四章

《中级财务会计》第三章应收款项