全国十佳纳税评估案例
纳税评估案例
纳税评估案例第一篇：纳税评估案例蛛丝马迹藏玄机〔评估对象〕某某县水利局水利管理服务站，微机代码23569874，税务登记号码为231923)业的资料审核分析不能公式化，评估人员要对评估企业所属行业和企业特征进行分析，了解行业特点，熟悉行业财务制度，掌握行业税收政策，只有这样，才能在审核分析中发现疑点。
3．加强税法宣传，优化税务服务，使纳税人能够及时了解国家税收政策；强化公开办税，开展信息交流，使纳税人能够了解纳税评估工作，从而能自觉执行税收政策，规范纳税申报，提高纳税申报的真实性和准确性。
（江苏省溧阳市国税局葛树瑾金国华王洪才）第五篇：个人所得税纳税评估案例某汽车零部件有限公司纳税评估案例内容提要：某汽车零部件有限公司成立于202*年，经济性质为其他有限责任公司，注册资本202*万元，经营范围为：汽车座椅、门内饰板及汽车零部件的设计、制造、销售业务。
属于增值税一般纳税人，企业所得税在武经开发区国税局缴纳。
武经区地税局对该纳税人进行202*年度纳税评估时，发现该户在正常经营的情况下，业务量较202*年度有较大增长，但其202*年度缴纳的个人所得税的增长幅度却与其主营业务收入的增长幅度不匹配，遂将其列为评估对象。
经举证约谈和实地核查，共计补缴个人所得税34392.12元。
分析选案：评估人员对该企业202*年度个人所得税查账户进行纳税评估时，发现该企业202*、202*两个年度主营业务收入的增长（202*年主营业务收入2518万，202*年主营业务收入3745万，同比增长48.73%），与其个人所得税入库金额的增长（202*年入库113134.00元，202*年入库124539.00元，同比增长10.08%）不匹配，存在着隐瞒收入以及随意列支扣除项目的嫌疑。
举证约谈：针对上述疑点，评估人员向该企业送达了《税务约谈通知书》。
要求该企业对个人所得税申报异常情况进行解释，并按规定要求提供工资表和财务报表等相关资料。
优秀纳税评估案例(零售业--其他未列明零售业)
零售业--其他未列明零售业合肥××有色金属材料有限公司纳税评估案例评估人员：黄辉、李磊（安徽省合肥市瑶海区国税局）一、企业基本情况合肥××有色金属材料有限公司，纳税人识别号：××，登记注册类型为：私营有限责任公司，生产经营范围为：金属材料销售。
生产经营地址位于合肥市××号，注册资本××元，法人代表：××。
2010年申报销售收入15417759.71元，实现增值税95466.13元，税负率0.619%；企业所得税4201.12元，税负率0.0272%。
二、案头疑点分析及评估预案（一）根据企业《风险识别报告》，风险异常指标情况：1．本期增值税修正税负该企业本期增值税修正税负计算指标值0.0009，低于预警值[0.0023, ]下限,异常。
2．本期存货周转次数该企业本期存货周转次数计算指标值 1.3513，实际应为5.4051，低于预警值[14.9746, ]下限,异常。
3. 进项税额控制差异率该企业进项税额控制差异率计算指标值-0.073，低于预警值[0.0223,]下限,异常。
4. 运费油品金额与运费销售收入对比指标该企业运费油品金额与运费销售收入对比指标计算指标值0.0381,实际应为0.0474，高于预警值[,0.0145]上限,异常。
（二）评估预案及思路评估人员结合该企业本身业务特点，对企业期末存货过大、运费过高及不合理的期间费用作为评估检查的重点，进行了评估前疑点分析：1.企业期末存货过大，造成进项税额过大，影响增值税税负下降；2.是否接受虚开或代开运费造成进项税额过大、成本过高，影响增值税税负下降，影响利润率降低；3.是否虚列不合理的期间费用，影响利润率降低。
根据评估前疑点分析结果，评估人员制订了具体评估预案。
决定到企业实地评估检查，评估检查时首先检查原材料入库流水帐，控制、询问仓库保管员，掌握原材料的第一手资料；其次针对疑点查阅当年的帐册，然后对公司法人代表、会计进行重点询问，核查货物流、发票流、资金流的真实性。
滨州地税纳税评估案例
滨州地税纳税评估案例案例一：李在滨州市拥有多处房产，却只申报了其中一处的房产税。
地税局接到线索后进行评估，发现李涉嫌漏报房产税，随后通知李前来核对并补缴相关税款。
评估内容：地税局根据房产登记、房屋出租信息等，对李一名下的房产进行评估，并与其纳税申报情况进行对比。
评估结果：地税局确认李漏报了多处房产的房产税，并要求其补缴相应的税款。
原因分析：李故意隐瞒部分房产的纳税情况，以逃避更多的税收。
地税局通过评估发现了这一问题，并依法要求李补缴税款，保障税收的公平与合规。
案例二：王在滨州市购买了一辆豪华车，并按时缴纳了车船税。
然而，地税局接到举报称王在实际购车时价格远高于申报价格，怀疑其故意少报车船税。
地税局对王进行了评估，并对其购车行为进行调查核实。
评估内容：地税局参考市场价格、购车发票等信息，对王购车行为进行评估，并与其纳税申报情况进行对比。
评估结果：经过评估，地税局确认王购车时价格确实存在漏报的情况，并据此要求其补缴相应的车船税。
原因分析：王少报车船税的目的是为了减少纳税额度，以降低负担。
然而，地税局通过评估发现了这一问题，依法要求王补缴税款，维护了公平的纳税环境。
通过以上案例可以看出，纳税评估在维护税收公平、规范纳税行为方面起到了重要的作用。
评估过程中，地税局根据市场价格、资产登记、纳税申报等多种信息进行综合分析，来判断纳税人的纳税行为是否符合法律法规的要求。
对于发现不合规的纳税行为，地税局将要求纳税人补缴税款，并视情况采取相应的罚款措施，以维护税收秩序的严肃性。
同时，纳税评估也是对纳税人的一种监督机制。
在评估过程中，地税局通过搜集相关信息，及时发现并查处违规行为，使其纳税人提高自觉遵守纳税法律法规和规范纳税行为的意识。
综上所述，滨州地税纳税评估案例是纳税评估的典型案例之一、通过评估过程，地税局能够及时发现和纠正纳税人违规行为，维护税收秩序和公平。
而对纳税人来说，纳税评估是一种规范和提醒，通过认真申报和合理避税，既能够减少合理税负，又能够避免因违规行为造成的处罚。
纳税评估优秀案例
纳税评估优秀案例【篇一：纳税评估优秀案例】一、内容提要**省**县国税局在**市国税局推行的税收风险管理框架下，关注纳税人各种信息的收集，应用分析工具识别其中可能带来税款流失的风险因素，为纳税评估找准切入点，强化了税源管理。
2004年11月15日**县国税局根据该县超市行业纳税状况普遍较差的实际，选取了有代表性的b超市作为评估对象，成立了由第二税务分局分管副分局长为组长，分局2名税收分析员和1名责任区管理员为组员的纳税评估小组，通过对该户涉税指标分析、约谈和实地查验有效地控制了该县超市行业的税收风险，至2005年2月20日，历时三个多月的评估处理终结，b超市共补申报销售额957264.95元，补税162735.04元，加收滞纳金2359.66元。
并以此为突破口，开展行业集中评估，补税52.63万元，同时修改完善了2005年度超市行业相关涉税参照指标。
二、案例介绍（一）分析选案1、选案背景。
**商业超市,自2000年第一家a公司开业,2001年、2002年相继增加了b、c、d三家，且各家超市在县城竞相增加网点，开展价格竞争、地域竞争、服务竞争等一系列的商业活动。
全县商业超市经营的面积从2000年的400平方米，发展到2004年的5000平方米；从业人员从2000年的23人，发展到2004年的306人(其中：固定职工194，厂家促销人员102人)；销售总额从2000年的450万元，实现增值税5万元，上升到2003年的2600万元，实现增值税37万元；2004年1-9月份实现销售收入2850万元，入库增值税108万元(包括评估入库数)，入库所得税17万元，为该县的经济发展和社会进步作出了较大贡献。
然而，从2003年申报资料分析，各超市的增值税负水平极不均衡，企业零申报、负申报、低税负现象比较普遍。
特别是2004年上半年，县稽查局在对几个超市的检查中，发现了这些企业普遍存在不同程度的帐外经营、迟做销售、错用税率、获取返利等经济利益不计税等偷税行为。
纳税评估案例
纳税评估案例某公司是一家标准纳税人，该公司为了评估自己的纳税情况，决定进行纳税评估。
下面是该公司的纳税评估案例：该公司是一家电子产品制造商，主要生产手机和电脑。
根据公司财务数据，该公司去年的销售额为1亿人民币，利润为5000万元。
根据税法规定，企业的所得税税率为25%。
在评估纳税情况时，首先要计算销售额和利润的纳税额。
根据税法规定，企业所得税的计算公式为：所得税额 = 计税利润 * 税率。
所得税额要在该公司年度报表中列示。
根据上述数据，该公司去年的计税利润为5000万元，税率为25%，所以所得税额为1250万元。
除了计算销售额和利润的纳税额外，企业还需要计算增值税的纳税额。
增值税是对企业销售商品和提供劳务所增加的价值进行征收的税。
根据税法规定，增值税税率为17%。
该公司去年的销售额为1亿人民币，根据税法规定，销售额需要扣除成本后才能计算增值税。
该公司的销售成本为7000万元。
根据上述数据，该公司去年的增值税额为（1亿- 7000万）* 17% = 1530万元。
除了所得税和增值税外，企业还需要计算其他税费的纳税额。
例如，企业需要缴纳印花税、城市维护建设税、教育附加费等。
根据税法规定，这些税费的计算公式不同。
以印花税为例，印花税的计算公式为：印花税额 = 印花税税率 * 契税价格。
契税价格是指交易价格或其他价格。
为了简化计算，假设该公司去年没有进行契税价格相关的交易，也没有其他需要缴纳的税费。
那么，该公司的其他税费纳税额为0元。
综上所述，根据该公司去年的销售额和利润，以及相关税法规定，该公司的纳税额为所得税1250万元和增值税1530万元，共计2780万元。
纳税评估的目的是帮助企业了解自己的纳税负担情况，合理规划和预测税务成本。
对于该公司来说，根据去年的纳税情况，可以得出以下结论：- 所得税是销售额和利润的重要组成部分，对企业经营状况影响较大，需要提前规划和预测，以减少税务成本；- 增值税是企业销售额的一部分，需要在销售成本的基础上计算，可以通过合理的销售成本控制来减少增值税负担；- 其他税费的纳税额相对较小，但也需要关注，以避免税务风险。
企业所得税纳税评估案例
企业所得税纳税评估案例企业所得税是企业按规定缴纳的一种税种，是利润所得税。
在中国，企业所得税的税率为25%。
纳税评估是指企业根据自身经营情况，进行预测和评估，以确定应纳税额。
下面以公司为例，来具体探讨企业所得税纳税评估的案例。
公司是一家生产和销售家居用品的企业。
根据过去几年的经营数据和市场情况，该公司预测今年的销售额为5000万元，并预估利润率为10%。
根据企业所得税法的规定，该公司应按照销售额的10%计提预缴企业所得税。
公司首先需要计算出今年的利润额。
根据预估的销售额和利润率，可以计算出今年的利润额为5000万元*10%=500万元。
接下来需要计算出预缴的企业所得税额。
根据企业所得税法的规定，企业所得税的税率为25%。
所以预缴的企业所得税额为500万元*25%=125万元。
这个数额应在每季度按照一定比例提前缴纳。
除了预缴企业所得税，该公司还需要确定最终的实际纳税额。
企业所得税的计算是根据企业的实际利润额进行的。
所以在年末，该公司需要根据实际利润额进行企业所得税的结算。
如果实际利润额小于预估利润额，那么该公司可以申请退税；如果实际利润额大于预估利润额，则需要补缴企业所得税。
假设公司年末的实际利润额为550万元，超出了预估利润额50万元。
根据企业所得税率25%，该公司需要补缴企业所得税额为50万元*25%=12.5万元。
综上所述，公司在纳税评估中首先根据销售额和利润率预测利润额，并计算出预缴的企业所得税额。
然后在年末根据实际利润额进行企业所得税的结算，如果实际利润额大于预估利润额，则需要补缴税款；如果实际利润额小于预估利润额，则可以申请退税。
当然，在纳税评估中，企业还需要考虑其他因素，如税收优惠政策、抵扣项目等。
税收优惠政策可以帮助企业减少纳税负担，提高企业的竞争力；抵扣项目可以帮助企业合法降低应纳税额。
总之，企业所得税纳税评估是企业财务管理中的重要环节。
通过合理的预测和评估，企业可以准确掌握纳税情况，为企业的发展提供有力的财务保障。
纳税评估案例
纳税评估案例1. 案例分析A市某区国税局利用计算机系统对2005年1至10月份辖区内纳税申报情况进行纳税评估筛选，系统提示发现该市某酒类销售有限公司2005年税收负担异常且应纳税额变动与销售变动配比变动率为“-1”，综合疑点系数较大，被列为当期评税对象。
在评税分析过程中发现该企业存在如下异常问题：1.2005年8-10月企业实际税负率为8.91%，而参照税负率为1.96%，实际税负高于参照税负，且超过了偏差限制度；但通过测算2005年1-10月税收负担，发现该企业2005年1-10月税收负担为1.6%，仍低于参照税收负担率。
2.2005年10月份销售收入为444790.60元，应纳税额为17710.22元，2005年9月份销售收入为175235.04元，应纳税额为29789.96元。
销售收入增长率为153.8%，而应纳税额减少40.55%。
评税人员对企业的经营情况进行调查了解，并对其报送的增值税纳税申报表、申报附列资料、发票领用存月报表、发票使用明细表及企业财务会计报表进行认真的分析。
通过分析认为造成数据异常可能存在以下几种情况1.10月份少记商品销售收入2.2.商品已入库，货款未付清，进项税额已申报抵扣；3.由于所经销的商品是日常消费品有可能赠送他人，未做销售收入；4.由于货款暂未收讫，未做销售收入。
针对上述疑点对该企业的财务人员及法人代表进行了约谈。
约谈中，评税人员通过对企业财务人员及法人代表宣传税法，并介绍评税工作的目的和意义，使企业有了比较清醒的认识，积极配合评税工作。
经财务人员的自查，确认由于资金周转困难有隐瞒销售收入滞后申报及视同销售货物的情况，具体违法事实如下：1.2005年1-9月漏申报商品销售收入7113.54元，应缴增值税1209.30元。
2.2005年10月1号凭证商品销售收入4634.16元，10月2号凭证商品销售收入256002.85元，应缴增值税44308.29元。
3.库存商品用于赠送他人按零售价计5870.00元，应缴增值税997.90元。
纳税评估案例分析交流
评估处理
• 1.棉纱销售498吨计876.4万元应补申报增 值税149万元，补征滞纳金20.5万元。
• 2.出售二等品、下脚料46.8万元，应补缴增 值税7.9万元，加收滞纳金1万元。
• 3.因该公司2011年度盈利，所以以上两项 共调增当年度应纳税所得额923.3万元，应 补缴企业所得税230.8万元，加收滞纳金 15.6万元。
• 江苏省某县国税局通过决策监控系统分析 发现，某房地产开发公司2008-2012年确认 收入10519.16万元，主营业务成本、三项 费用及税金10421.01万元，缴纳所得税 109.6万元，总体税负率仅为1.04%，远低 于房地产企业平均税负。5年来，公司利润 额为98.15万元，年均利润仅为19.63万元， 显然不合常理。该局遂将其列为重点评估 对象。
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• 分利用风险评估模型，合理运用酒店餐饮 业多元线性回归模型和4种收入测算方法， 完整展示了如何从千头万绪的账务中发现 风险点，继而按照“案头分析找疑点，税 务约谈释疑点，实地核查证疑点”的思路， 层层推进，开展评估，为餐饮企业的全流 程纳税评估提供了一个成功经验。
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案例二：纳税评估揭开楼企不实 申报谜底
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• 财务人员还称，网上楼市不要求提供车库 销售信息，所以这部分销售与管理较为混 乱，有的车库被业主强行占有，销售部和 后勤部没能提供详细信息，所以只申报了 部分车库收入。
• 针对上述问题，评估人员耐心细致地为该 公司提供房地产相关政策辅导，要求企业 对照税法，认真开展自查，降低涉税风险。
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举证确认
纳税评估案例分析交流
纳税评估是一个发现涉税风险 ----风险识别---风险控制---风险消
除的过程。
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个人所得税纳税评估案例1
个人所得税纳税评估案例一、评估对象基本情况榆林市恒通热电有限责任公司（以下简称本公司）于2002年在靖边县成立，并取得了612700100007595号营业执照。
本公司注册地址为靖边县河东榆林炼油厂院内，注册资本为人民币1000万元，法定代表人为贾云，税务登记证号为：国税：610824745014431 地税：080001939 。
本公司属发电行业，主要利用榆林炼油厂的废气（火炬气、工业预热蒸汽）发电。
符合国家《产业结构调整指导目录（2005年本）》鼓励类第四项（电力）第6条“燃气蒸汽联合循环发电”、第二十六项（环境保护与资源节约综合利用）第18条“三废综合利用及治理工程”所规定的内容，是国家重点鼓励发展产业。
并得到了省发改委的确认，并且享受关于西部大开发税收优惠事宜。
2011年完成主营业务收入1521.74万元，实现利润总额25.85万元，实纳企业所得税7.45万元、城建税12.18万元、房产税6.14万元、印花税0.57万元、代扣代缴个人所得税43.33万元。
二、案例介绍1、分析选案1、恒通热电公司在2010年无年所得12万元以上的。
2、抽查月份工资发放表发现每月应纳税额均均足额扣缴。
2、评估分析评估人员利用征管软件一户式存储信息和征管档案资料，纳税申报资料进行了比对分析，具体分析明细如下：表一：全部职工工资薪金所得纳税情况表年度2009 2010 增长额增长率在岗平均人数50 55 0 0 实付在岗人员工资364.58 430.42 65.84 18% 人均年收入7.29 7.8 0.51 6.69% 实纳个人所得税额27.93 43.33 15.4 55.14% 年人均纳税0.56 0.79 0.23 0.41%通过初步评估发现，从表一分析看，2010年人均年收入比2009年增加5100元，人均年纳税增加2300元。
该企业2010年应该足额代扣代缴个人所得税。
三、评估建议恒通热电公司是我县比较大的企业，也是代扣代缴个人所得税较多的企业。
某石材公司纳税评估案例
切入点二：存货核算
问：公司是否建立盘点制度？具体规定是 什么？ 答：由于人手少，很少盘点，但是今年3月 由于上ERP软件刚盘过一次。 问:盘点结果如何？账实是否一致？ 答：盘点只盘了数量，账实应该一致。
问：原材料主要向谁采购？
答：原材料主要从新加坡关联方进口，由于 资金紧张款项很多未付。
问：2011年成本大于收入，是何原因？
切入点一：财务核算及成本结转情况
企业财务介绍，2012年4月开始使用ERP财 务核算软件，以前都是手工帐。荒料采购 按个别计价法入账，生产领料按荒料原值 计入生产成本，制造费用、人员工资则按 照产量分摊，成本按开出发票数量结转， 之前基本按照固定成本（原材料280元/平 方米，人工、制造费用55元/平方米）结转。
2010年
-3864567.4 50258586.86
2011年
-6841756.37 40196331.05
疑点四：企业连续亏损， 净资产亏损已达 6841756.37元，资产盈 利能力不断下降却持续 经营，是否存在大量帐 外收益？
其他应付款变动率 其他应付款
其他应收款变动率 其他应收款
21228755.45 278416.75
（三）约谈分析
评估人员从企业的描述中得出以下结论：
1．底气不足。对于存货盘点只盘数量，且企业回答账实是否相 符时用了“应该”，底气不足，很可能存在账实不符现象。
2．表述自相矛盾。对于预收账款长期挂账问题，通过稽查已基 本纠正，但企业回答“私人购买石材才不需要发票”与“2010 年补确认的深圳某工程公司的收入”相互矛盾，可以推测可能 存在非私人但不需发票且由于无预收款而挂账其他应付款的情 况。同时，其他应付款余额中，有法人代表借款16,827,285.45 元，该余额中极可能有隐匿的收入。
纳税评估综合应用案例
梁山XX轴承制造有限公司是我县一家私营的有限责任公司，主营各种型号的轴承制造与销售。
2011年5月，由我局税源管理科牵头，对其企业所得税申报缴纳情况进行了专项评估。
分析选案1、该企业2010年度企业所得税贡献率为0.18%，远远低于全县同行业平均税负正常值及税负预警值下限。
（见表一）表一2、在当地同行业同规模的10家企业之中，该企业税收贡献率最低，在企业所得税上存在疑点。
（见表二）数据采集根据轴承制造企业的生产经营特点和工艺流程，结合该企业的实际经营情况和纳税情况，评估人员采集了该企业的有关评估数据，具体包括纳税申报数据、财务数据、销售数据、成本核算数据等，并将相关数据登记了评估数据采集表。
(具体有关数据见表三)表三指标选择与分析根据该企业的企业所得税贡献率较低这一纳税疑点，评估人员把和企业所得税相关的营业利润率指标、销售毛利率指标、销售成本率指标、销售费用率指标、管理费用率指标作为主要分析指标，并结合成本变动率、费用变动率、物耗、能耗、工耗指标作进一步分析，查找纳税疑点的问题所在。
(1)营业利润率分析该单位营业利润为2010年度163756.72元，主营业务收入29905907.02元，计算营业利润率为0.55%。
这一指标低于预警值下限 3.84%，与上年同期相比变动率为-82.22%，并且与主营业务收入变动率22.90%不相配比，说明该单位在收入、成本、费用方面存在问题，存在少计收入、多计成本费用，少缴税款的可能。
但到底是收入存在问题，还是成本费用存在问题呢？评估人员又结合其他指标作进一步分析。
（2）销售毛利率分析该单位主营业务收入29905907.02元，主营业务成本27638933.03元，计算销售毛利率为7.58%，低于预警值下限10.31%，且变动率为-43.31%，变动异常。
再结合主营业务收入变动率22.90%与主营业务成本变动率31.12%不相配比这一情况综合分析，评估人员认定该企业在收入、成本方面存在问题。
纳税评估优秀案例
纳税评估优秀案例【篇一：纳税评估优秀案例】一、内容提要**省**县国税局在**市国税局推行的税收风险管理框架下，关注纳税人各种信息的收集，应用分析工具识别其中可能带来税款流失的风险因素，为纳税评估找准切入点，强化了税源管理。
2004年11月15日**县国税局根据该县超市行业纳税状况普遍较差的实际，选取了有代表性的b超市作为评估对象，成立了由第二税务分局分管副分局长为组长，分局2名税收分析员和1名责任区管理员为组员的纳税评估小组，通过对该户涉税指标分析、约谈和实地查验有效地控制了该县超市行业的税收风险，至2005年2月20日，历时三个多月的评估处理终结，b超市共补申报销售额957264.95元，补税162735.04元，加收滞纳金2359.66元。
并以此为突破口，开展行业集中评估，补税52.63万元，同时修改完善了2005年度超市行业相关涉税参照指标。
二、案例介绍（一）分析选案1、选案背景。
**商业超市,自2000年第一家a公司开业,2001年、2002年相继增加了b、c、d三家，且各家超市在县城竞相增加网点，开展价格竞争、地域竞争、服务竞争等一系列的商业活动。
全县商业超市经营的面积从2000年的400平方米，发展到2004年的5000平方米；从业人员从2000年的23人，发展到2004年的306人(其中：固定职工194，厂家促销人员102人)；销售总额从2000年的450万元，实现增值税5万元，上升到2003年的2600万元，实现增值税37万元；2004年1-9月份实现销售收入2850万元，入库增值税108万元(包括评估入库数)，入库所得税17万元，为该县的经济发展和社会进步作出了较大贡献。
然而，从2003年申报资料分析，各超市的增值税负水平极不均衡，企业零申报、负申报、低税负现象比较普遍。
特别是2004年上半年，县稽查局在对几个超市的检查中，发现了这些企业普遍存在不同程度的帐外经营、迟做销售、错用税率、获取返利等经济利益不计税等偷税行为。
全国十佳纳税评估案例
全国十佳纳税评估案例，供大家参考学习。
湖南省国税局：《横向纵向对比，发现企业纳税疑点》企业基本情况湖南省娄底市某贸易公司系2004年8月成立的私营有限责任公司，增值税一般纳税人，注册资本3100万元，现有职工68人，是一家主要从事生铁、钢材、水泥批发的企业，在娄底市批发行业中具有一定规模和较强的代表性。
2006年该公司增值税税负率偏低，因此，娄底市国税局将该公司确定为纳税评估的重点对象。
疑点采集评估人员调阅了2005年度、2006年度企业所得税年度报表及年度资产负债表、利润表，分析比较了近两年的税收和财务指标，查阅企业发票开具情况和税款抵扣情况。
通过初步分析，发现以下疑点。
疑点1.企业2006年度销售收入313034862.5元，2005年应税销售收入167349819.15元，2006年与2005年相比销售收入增加145685043.35元，销售收入变动率为87%，大大超过±30%的预警值范围。
是否存在虚开增值税专用发票行为？疑点2.企业2006年增值税应纳税额1763393.45元，税负0.56%，比2006年全市同行业平均税负率的1．2%低0.64个百分点，税负差异幅度（与同行业比）为－53%，与企业2005年增值税税负率1.05%相比，2006年增值税税负率下降了0.49个百分点，税负率差异幅度（与上年比）为－46%。
上述数值明显超出预警值±30%的范围。
是否存在少计销售收入，多列进项抵扣行为？疑点3.企业2005年运费抵扣税额272230.98元，占其总进项税额27727821.59元的比例为0.98%；而2006年运费抵扣税额782975.18元，占其总进项税额50921797.78元的比例却达到1.54%，比上年增长57%。
是否存在多列运费抵扣的问题？疑点4.企业2005年应税销售收入为167349819.15元，应纳所得税额为346781.08元，2005年企业所得税贡献率为0.207%；2006年应税销售收入为313034862.50元，应纳所得税额为375641.84元，2006年企业所得税贡献率为0.12%。
Z纺织有限公司纳税评估案例
1045万元。
Contents
01
Part one
02
Part two
03
Part three
04
Part four
案例分析
评估调查
评估处理
点评&建议
PART 1
评估调查
区局通过兄弟单位了解到，某纺织工业有限公司（以下简称A
公司）使用的纺织设备的型号和该公司一致，均为GA747-Ⅱ型。 为此，派人到A公司实地了解这种类型设备的生产能力，作为确定
该公司实际生产能力的参照依据。由于A公司系原国有企业厦门纺
织厂改制而成，其生产历史悠久，生产技术较为成熟，生产组织管 理完善、严密，因此其提供的数据具有较强的可信度和指标意义（
具体指标数据见下表）。
GA747-Ⅱ型箭杆织机相关性能指标
项目 1、工作效率、工作效率
数据 90%－100%－100%
备注 连续生产的可能性
2、功率、功率 3、24小时全班产出量、 24小时全班产出量
1.2 千瓦时/小时千瓦时/小时 100米以下米以下
织机的单位耗电量 密度越高的布单位产量越 少
根据A公司提供的相关数据，测算出该公司的最高可能的产量为： 2004年1285338.24米；2005年2175742.31米；2006年1至5月 554143.48米，合计4015224.04米（具体计算见下表）。
工厂实际生产弹力卡其、灯芯 绒、府绸、涤棉布、帆布、弹力斜 纹布等，出口为化纤梭织布、染色 布、涤棉针织布、涤纶针织布等
企业月度销售极其不均衡，与该 公司的每月耗电量不吻合
纳税评估案例
指标验证现疑云行业模型显效果——对某变压器厂的纳税评估一、确定对象今年七月份，××局为了验证已初步建立的10个行业模型指标参数，提高税收征管的质效，通过日常检查和纳税评估的方式进行行业模型指标验证，其中南通市某变压器厂由于其主营业务利润率明显低于输变电制造业模型指标参数而被确定为评估对象。
输变电（变压器）行业相关模型指标参数如下：参数项目平均值变动幅度正常区间企业 (个人)所得税税收负担率 0.3% [-20%,20%] [0.24%，0.36%]城建税税收负担率 0.07% [-10%,10%] [0.063%，0.077%]主营业务利润率 5% [-30%，30%] [3.5%，6.5%]原材料占产成品比重矽钢片 37% [-10%，10%] [33.3%，40.7%] 铜 27% [-10%，10%] [24.3%，29.7%]主营业务成本率 90% [-5%，5%] [85.5%，94.5%]工资总额占收入比率 4% [-10%，10%] [3.6%，4.4%]主营业务费用率：管理费用占比 5% [-20%,20%] [4%，6%]销售费用占比 3% [-20%,20%] [2.4%，3.6%]运费占收入比 2% [-20%,20%] [1.6%，2.4%]矽钢片废料率 6% [-20%,20%] [4.8%，7.2%]二、评估分析（一）基本情况了解评估人员首先通过“一户式”查询了企业的基本情况。
该企业性质为个人独资经营企业，成立于1994年8月，注册资本27.8万元，具有十多年专业变压器生产历史，企业规模为中型企业，产品包括各种变压器、干式变压器、电力变压器、油浸电力变压器、特种变压器、整流变压器、箱式变压器等系列，其中SG10系列10～35KV干式变压器、SCB9系列10～35KV 环氧浇注变压器、矿用隔爆型干式变压器为公司现阶段主要产品。
增值税一般纳税人，个人所得税征收方式为查账征收。
纳税评估案例
纳税评估案例
案例：某公司在上一年度的经营业绩良好，预计本年度的营业利润也会有所增长。
然而，由于税法的变化，该公司需要对其纳税情况进行评估，以确定是否需要调整预期利润。
根据新的税法规定，该公司的纳税率将从上一年的25%上升到30%。
此外，新税法还引入了一项附加税，该公司的附加税率为其税前利润的5%。
公司的预期营业利润为100万元。
根据传统的计算方法，该公司需要缴纳的税款为100万元乘以25%，即25万元。
然而，根据新税法的规定，该公司需要缴纳的税款为100万元乘以30%，即30万元。
此外，根据新税法的规定，该公司还需要缴纳附加税。
附加税金额为公司税前利润的5%，即100万元乘以5%，等于5万元。
综上所述，根据新税法的规定，该公司总共需要缴纳的税款为30万元加上5万元，即35万元。
通过纳税评估，该公司意识到由于新税法的影响，其预期利润需要进行调整。
公司可以考虑通过减少成本、增加销售额或寻找税法上的优惠政策等方式来降低纳税负担。
以上仅为一个简单的纳税评估案例，实际情况可能更为复杂。
在进行纳税评估时，需要考虑到各种不同的税法规定，以及公司的具体经营状况和财务情况。
因此，在实际操作中，建议请专业会计师或税务顾问进行具体的评估工作。
石九国税局企业所得税典型案例
石九国家税务局所得税纳税评估工作案例一、确定评估对象经征管信息系统筛选和“一户式管理”系统查询，石九城区局对辖区增值税一般纳税人、所得税纳税人2006年1-12月份增值税、所得税纳税申报情况进行了数据分析，初步确认沙玛县石九红街红依波商贸有限责任公司2006年度增值税、所得税纳税情况异常。
依据2007年10月19日下达的《纳税评估对象清册》，于2007年10月25日对2006年1-12月增值税、所得税进行纳税评估，案头分析。
二、评估分析（一）搜集资料，获取信息评估人员接到评估任务后，通过综合征管软件和一户式查询分析系统等信息系统，对该公司的登记、申报、发票领购等资料进行搜集，获取如下信息：1、沙玛县石九红街红依波商贸有限责任公司，发照日期2006年3月20日， 2006年3月28日办理税务登记证；登记注册类型：私营有限责任公司；生产经营地址：沙湾县石河子老街三区团结路北；主营：糖酒、饮料、食品、百货、土产日杂、洗涤化妆用品、学习用品、针纺织品、小五金、保健品销售。
财务负责人：李文；联系电话：2666779；税务登记号码：659001784685967。
2006年05月01日认定辅导期增值税一般纳税人，2006年11月24日认定增值税一般纳税人。
有效期起2006年11月01日。
法定代表人：高豫康。
税种鉴定信息：增值税、私营企业所得税。
2. 核定的发票种类：新疆增值税专用发票中文四联电脑版，最大开票限额十万元月每次领购最大数量10份，新疆工业产品销售统一发票(十万元)，每次领购最大数量2本。
3、审核企业2006年1-2月份报送的资产负债表、损益表、现金流量表等财务会计报表，了解分析企业2006年1-12月份的资金、货物流动情况。
（二）深入剖析，发现疑点。
经案头分析，发现该纳税人以下若干疑点问题。
疑点分析：1、2006年3月28日办理税务登记证，2006年05月01日认定辅导期增值税一般纳税人，2006年11月24日认定增值税一般纳税人，有效期起2006年11月01日。
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全国十佳纳税评估案例全国十佳纳税评估案例目录湖南省国税局：《横向纵向对比，发现企业纳税疑点》辽宁省国税局：《找出4S店经营中的利润蓄水池》北京市地税局：《外围证据———掌握企业收入的一把钥匙》江苏省南京市国税局：《透过往来款项看外资房地产企业亏损原因》山东省邹平县国税局：《用证据来印证约谈结果的可信度》河南省郑州市经济技术开发区地税局：《评估与辅导并重———在约谈中解决企业问题》大连市金州区国税局：《梳理疑点，在评估中还原企业真实经营情况》青岛市国家税务局:《拓展信息触角增强评估实效》重庆市地税局：《数字图像实时监控，矿业评估科学便捷》湖南省地税局：《评估不匹配数据，发现企业账外收入》湖南省国税局：《横向纵向对比，发现企业纳税疑点》企业基本情况湖南省娄底市某贸易公司系2004年8月成立的私营有限责任公司，增值税一般纳税人，注册资本3100万元，现有职工68人，是一家主要从事生铁、钢材、水泥批发的企业，在娄底市批发行业中具有一定规模和较强的代表性。
2006年该公司增值税税负率偏低，因此，娄底市国税局将该公司确定为纳税评估的重点对象。
疑点采集评估人员调阅了2005年度、2006年度企业所得税年度报表及年度资产负债表、利润表，分析比较了近两年的税收和财务指标，查阅企业发票开具情况和税款抵扣情况。
通过初步分析，发现以下疑点。
疑点1.企业2006年度销售收入313034862.5元，2005年应税销售收入167349819.15元，2006年与2005年相比销售收入增加145685043.35元，销售收入变动率为87%，大大超过±30%的预警值范围。
是否存在虚开增值税专用发票行为？疑点2.企业2006年增值税应纳税额1763393.45元，税负0.56%，比2006年全市同行业平均税负率的1．2%低0.64个百分点，税负差异幅度（与同行业比）为－53%，与企业2005年增值税税负率1.05%相比，2006年增值税税负率下降了0.49个百分点，税负率差异幅度（与上年比）为－46%。
上述数值明显超出预警值±30%的范围。
是否存在少计销售收入，多列进项抵扣行为？疑点3.企业2005年运费抵扣税额272230.98元，占其总进项税额27727821.59元的比例为0.98%；而2006年运费抵扣税额782975.18元，占其总进项税额50921797.78元的比例却达到1.54%，比上年增长57%。
是否存在多列运费抵扣的问题？疑点4.企业2005年应税销售收入为167349819.15元，应纳所得税额为346781.08元，2005年企业所得税贡献率为0.207%；2006年应税销售收入为313034862.50元，应纳所得税额为375641.84元，2006年企业所得税贡献率为0.12%。
2006年与2005年相比，企业所得税贡献率下降0.087个百分点，企业所得税贡献变动率为43%。
是否存在多列成本费用、扩大税前扣除范围问题？疑点5.企业2005年营业费用3959776元，占销售收入167349819.2元的比例为2.37%；2006年营业费用12951268.63元，占销售收入313034862.5元的比例为4.14%，该比例变动率高达74.68%。
是否存在多列费用，少缴企业得税的行为？疑点6.企业2006年初存货金额2104370.6元，2006年末存货金额8984071.07元，年末比初存增加6879700.47元。
该公司是批发企业，但没有大型仓库，年末存货金额变动异常。
是否存在存货不实，发出商品不计或少计收入问题？约谈举证及实地调查针对以上疑点问题，评估人员对该公司展开了约谈。
在约谈过程中，被约谈人仅就疑点1作出了合理解释并提供了相应证据，于是疑点1被排除。
而由于企业方面无法对其他疑点给出合理解释，评估人员依照程序对企业进行了实地调查核实。
根据企业主动提供的账簿资料，评估人员对公司的增值税税率，按货物品种分类进行了测算。
经测算，企业2006年度实现销售收入313034862.50元，应纳税额1763393.45元，增值税税负率为0.56%。
其中，销售生铁收入256143123.95元，应纳税额2312659.86元，该项目增值税税负0.9%；销售钢材收入48806518.55元，应纳税额－634969.74元，该项目增值税税负－1.3%；销售其他货物收入8085220元，应纳税额85703.33元，该项目增值税税负1.06%。
评估人员通过上述指标测算分析，得出如下判断：与企业2005年增值税税负率1.05%相比，其2006年增值税税负存在异常，特别是钢材项目销售的税负率为－1.3%，很可能存在少计钢材销售收入或发出商品未及时计收入的现象。
评估人员决定对其存货进行实地盘点。
评估人员通过对企业钢材仓库的入库单、发货单进行统计，并对钢材仓库进行盘点，发现钢材账实不符，账面比实际库存多2048吨，钢材账实不符的原因是：企业发出钢材2048吨给某房地产公司，因未及时与对方结算，故暂未作账务处理。
评估人员对实地调查发现的问题作了详细的记录，确定了钢材存货不实，发出商品未及时计销售收入的问题，并取得相关的材料。
通过对企业进行税法宣传，告知企业发出商品并取得索取销货款的凭据后，应及时做销售收入。
企业了解了相关政策之后，认可了上述问题，愿意主动自查申报补税。
经查阅账簿资料和运费抵扣凭证，评估人员发现企业部分运费的单价过高，每吨货物1公里的运费单价高达2元，而据调查正常的单价是0.7元左右。
针对这一疑点，评估人员要求企业自查申报。
但企业认为其运费已实际发生，取得的运输发票也是真实的，并且通过了税务机关认证，因而没有进行自查申报。
评估人员经查阅费用账簿资料后发现，企业经营费用变动率异常，形成原因是该公司2006年度“经营费用－代理费”科目列支750000元，并于当期所得税前列支。
经核实企业2005年度发生的代理费，因无法取得发票，企业采购人员在某地税局取得代理费发票报销。
该笔代理费不符合所得税税前列支的条件，应调增应纳税所得额750000元。
但该企业认为费用已实际发生，不愿意自查申报补税。
评估处理经评估分析、约谈和实地调查，该公司对发出商品未及时作收入的问题主动进行自查申报。
根据《纳税评估管理办法（试行）》的有关规定，税务机关同意该公司进行自查申报。
自查后，企业向税务机关报送了《纳税评估自查报告》，主动申报2048吨钢材的销售收入5848949.35元，补缴增值税994321.39元.鉴于企业仅对发出商品未及时计收入而少缴的增值税进行了自查申报，对发出商品未及时作收入少缴的企业所得税、运输费用多抵增值税进项税金、代理费用所得税税前列支不符合政策等问题未进行自查申报，评估人员认为不能消除该企业的疑点。
根据《纳税评估管理办法（试行）》的有关规定，评估人员将该公司移送至稽查部门进行查处。
稽查局对该企业进行了稽查，稽查查处结果如下：1.对企业部分运费中包含的不属于抵扣范围的装卸费、押运费等费用，造成多抵扣的进项税额，予以追缴，补征增值税264621．84元；2.对企业存在的发出商品未及时作收入处理少缴的企业所得税、代理费用所得税税前列支不符合政策等问题进行查处，补征企业所得税275620.49元；3.对上述查补税款从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金；4.对上述查补税款按税法有关规定，处以0.5倍罚款计270121.17元。
返回目录辽宁省国税局：《找出4S店经营中的利润蓄水池》税人基本情况辽宁某汽车销售服务有限公司，增值税一般纳税人，为M品牌汽车4S店，即专营整车销售（Sale）、零配件供应（Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈（Survey）。
案头分析及评估方法（一）评估企业税负分析法1.评估企业实际税负与预警税负对比分析该公司2005年实现销售收入39517万元，其中整车销售收入36141万元，汽车维修收入3376万元，实现增值税90万元，税负0.22%，明显低于全国汽车销售平均税负预警下限值（0.47％）。
2.评估企业修正税负与参考税负对比分析汽车销售服务企业增值税税负受企业库存增减和整车购进是否均衡影响较大，应对实际税负进行修正，消除库存增减和整车购进均衡性对税负的影响。
汽车销售服务企业（一般纳税人）增值税参考税负应为1%~1.5%。
参考税负模型计算方法:参考税负=4%×17%×90%+35%×17%×10%=1.2%（计算说明：假设整车销售毛利率4%，维修及配件销售毛利率35%，整车销售收入占全部销售收入的90%应根据实际情况修正参数）。
修正后的增值税税负=［评估期应纳增值税税额-评估期期末增值税留抵税额+评估期期初增值税留抵税额+同期整车库存金额增量×(1+整车销售平均毛利率)×17%］/［同期销售额+同期整车库存金额增量×（1+整车销售平均毛利率）］×100%；经测算该企业2005年修正税负为0.16%，远低于参考税负1.2%。
（二）评估企业销售收入结构构成分析经调查了解到，成熟期（开业3年以上）的汽车销售服务企业主要的利润来源于维修收入，企业维修销售收入占销售收入总额的比例也相对稳定，一般为10%以上，高档车的这一比例更高，并随着经营期的延长而逐渐提高。
企业维修销售收入占销售收入总额的比例=评估期维修销售收入/销售收入总额×100%该企业的维修销售收入占销售收入总额的比例=3376万元/39517万元×100%=8.54%。
该企业经营的品牌是高档汽车，另一参考企业的同一比例是10%，可以进一步怀疑该企业纳税异常，有隐瞒维修收入的可能。
（三）评估企业毛利率分析汽车销售服务企业的收入一般由整车销售收入和维修收入（企业大多将精品销售列在维修收入中）。
将整车与维修（含配件与精品销售）销售收入、销售成本分离，分别计算相关指标进行分析是对汽车销售服务企业纳税评估的关键。
1.整车销售毛利率分析整车销售的毛利一般由两部分构成：专用发票注明的折扣；完成厂商销售计划的奖励与返利，数额由合同约定，有明点与暗点两种形式，明点由专用发票注明，暗点一般的冲抵购车款，隐蔽性较大。
评估期整车销售毛利率=评估期整车销售毛利/评估期整车销售额；评估期整车销售毛利=评估期整车销售额-（评估期期初整车库存余额+评估期期间整车购进金额-评估期期末整车库存余额）；整车毛利率受市场供求关系影响较大，除极个别车型高于厂商零售指导价加价销售外，一般均为降价销售，毛利率没有一个绝对标准值，但综合毛利率一般不会低于2%。
按上述方法计算该公司2005年汽车整车销售毛利率是3.3%，与同品牌的其他企业利润率基本相当。