德勤_金融工具分类
(六)对结构化主体投资的分类和计量
• 投资者所持分级的合同条款(在未看穿基础金融工具组合的情况下)产生符合 SPPI 特征的现金流量；
• 基础金融工具组合必须包含产生符合 SPPI 特征的现金流量的一项或多项工 具(基础工具);
• 该分级的信用风险，等于或小于全部基础金融工具组合本身的信用风险。
德勤观察
对于分级型结构化主体(合同挂钩工具)，如果基础金融工具仅为权益投资和衍生 金融工具的组合，由于基础资产中并无产生符合 SPPI 特征的现金流量的金融工 具，该基础金融工具组合就不满足必须包含产生符合 SPPI 特征的现金流量的一 项或多项工具的条件，该结构化主体的所有分级均不能通过 SPPI 测试，所有分 级的投资均应当以公允价值计量且其变动计入当期损益。反之，如果底层资产为 债权投资和利率互换，虽然利率互换本身作为衍生金融工具，其现金流量并不符 合 SPPI 特征，但如果债权投资的现金流量符合 SPPI 特征，这样的基础工具组合 在一定情况下则可能满足这一条件。
2-金融工具和衍生金融工具分类概述
约的标准化形式。
➢ 套期保值(hedging)：
➢ 1973年CBOT的成员建芝加哥期权交易所(CBOE)。
并于1975年推出利率期货。
➢ ——利用衍生工具的价格反向变动来管理实业经营
面临的价格风险
➢ 1981年,IBM与世界银行以瑞士法郎及美元进行交换，
这是世界上第一笔公之于世的货币互换。
➢ 投资(speculating)：
• 原生金融工具
• 衍生金融工具
➢ 原生金融工具(primary financial instruments）：
➢ 又称原生工具、原生资产、基础资产，泛指可以作 为合同标的物或计价参照物，用于构造其他金融合 同的金融合同。
➢ 衍生金融工具(derivatives;or derivative financial instruments)：
2、原生（基础）金融工具和衍生金融工具（2）
➢ 衍生工具的常见产品形态
基础资产的风险来源 （衍生工具的计价参照物）
商品价格 利率（本币价格） 汇率（外汇价格）
股票价格 股票价格指数
远期
—— 远期利率协议 远期外汇协议
—— ——
衍生工具
期货
期权
商品期货 利率期货 汇率期货 股票期货 股指期货
—— 利率期权 汇率期权 股票期权
➢ ——特定主体
➢ ——股票是股东和高管人员的信托关系
➢ ——契约型投资基金是基金管理人、托管人和受益 人之间的信托关系
➢ ——明确的金额
➢ 发行方：没有记载应给付的固定金额-权益工具
➢ ——明确的收付款日期
➢ 发行方：记载应给付的固定金额——债务工具
2、原生（基础）金融工具和衍生金融工具（1）
会计学中的金融工具分类与计量方法
会计学中的金融工具分类与计量方法金融工具在现代经济中扮演着重要的角色，它们为企业和个人提供了融资、投资和风险管理的机会。
然而，金融工具的复杂性和多样性给会计学带来了挑战。
为了能够准确地反映企业的财务状况和经营成果，会计学对金融工具进行了分类和计量。
一、金融工具的分类根据国际会计准则（IAS 32），金融工具被分为两大类：金融资产和金融负债。
金融资产是企业拥有的具有经济利益的金融资源，例如股票、债券和银行存款。
金融负债是企业对外部机构承担的支付货币或其他金融资产的义务，例如借款和应付票据。
在金融资产中，还可以进一步细分为可供交易金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。
可供交易金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，其计量基础是公允价值。
持有至到期投资是企业打算持有到到期日的金融资产，其计量基础是摊余成本。
可供出售金融资产是既不属于可供交易金融资产也不属于持有至到期投资的金融资产，其计量基础是公允价值。
二、金融工具的计量方法金融工具的计量方法主要有摊余成本法和公允价值法。
摊余成本法适用于持有至到期投资和可供出售金融资产。
根据摊余成本法，金融资产在初始确认时按成本计量，之后按摊余成本计量，摊余成本是初始成本减去偿还本金和已确认的利息。
公允价值法适用于可供交易金融资产和部分特定的金融负债。
公允价值是市场上可以获得的交易价格，反映了金融资产或金融负债的现值。
根据公允价值法，金融资产和金融负债在初始确认时按公允价值计量，之后按公允价值变动计入损益。
在实际操作中，企业需要根据金融工具的特性和所处的市场环境选择合适的计量方法。
例如，如果企业打算长期持有某只股票，那么可以选择摊余成本法计量；如果企业持有的金融资产交易频繁，那么可以选择公允价值法计量。
三、金融工具的风险管理金融工具的分类和计量方法不仅仅是为了满足会计报告的要求，更重要的是为企业提供了管理金融风险的工具。
通过对金融工具的分类和计量，企业可以更好地了解自身的金融风险敞口，制定相应的风险管理策略。
新会计准则下金融工具的分类和计量
新会计准则下金融工具的分类和计量根据新会计准则，金融工具主要分为金融资产、金融负债和金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的工具。
而金融资产和金融负债还可以根据其几何特征和与剩余现金流的关系进行进一步分类和计量。
1.金融资产的分类和计量：金融资产主要分为两大类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和按摊余成本计量的金融资产。
-按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产：包括交易性金融资产、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
-按摊余成本计量的金融资产：包括贷款和应收款、持有至到期投资和债务工具投资。
2.金融负债的分类和计量：金融负债主要分为两大类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融负债和按摊余成本计量的金融负债。
-按公允价值计量且其变动计入损益的金融负债：包括交易性金融负债和以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债。
-按摊余成本计量的金融负债：主要是普通债务工具。
3.金融工具的公允价值变动计入其他综合收益的工具：这类金融工具主要是可转换债务工具和包含权益转股权的金融负债，它们的公允价值变动计入其他综合收益，而不计入损益。
具体分类和计量原则如下：1.交易性金融资产和交易性金融负债：交易性金融资产和交易性金融负债是指为了短期买入或卖出而持有的金融资产和金融负债。
这些金融工具必须以公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
2.可供出售金融资产：可供出售金融资产是指既不属于交易性金融资产，也不属于持有至到期投资的金融资产。
这类金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，但其中发生的净收益在变卖时亦计入损益。
3.持有至到期投资：持有至到期投资是指以确定的或可确定到期日，计划持有到期日的非衍生金融资产。
这类金融资产以摊余成本计量，但在减值时需按公允价值进行计提。
4.债务工具投资：债务工具投资是指持有并以定期利息或定期支付的财务资产，而非股权证券和包含权益转股权的金融工具。
这类金融资产也以摊余成本计量，在减值时需按公允价值进行计提。
金融工具准则指南
金融工具准则指南金融工具准则指南是一份重要的指南，它主要涵盖了金融工具的分类、计量、披露等方面的内容。
下面将对其主要内容进行展开。
一、金融工具的分类金融工具的分类是指将各种金融工具按照其性质和特征进行分类。
根据金融工具的不同特征，可以将其分为债务工具、权益工具和衍生工具三类。
债务工具是指借款人向投资者发行的债券、票据等金融工具，其特点是有固定的利率和到期日，投资者可以获得固定的利息收益。
权益工具是指股票、优先股等金融工具，其特点是投资者可以分享公司的盈利和资产增值，但风险也相应增加。
衍生工具是指基于其他金融工具而产生的金融工具，如期权、期货、掉期等。
衍生工具的特点是可以用于对冲风险、进行投机等操作。
二、金融工具的计量金融工具的计量是指对金融工具进行估值和确认，以便于在财务报表中进行披露。
根据金融工具的不同特征，可以采用不同的计量方法。
债务工具的计量一般采用摊余成本法，即将债务工具的发行价值按照利率和到期日进行摊销，以确定每期的利息收益和债务工具的账面价值。
权益工具的计量一般采用公允价值法，即根据市场价格或其他可靠的估值方法，确定权益工具的公允价值，并在财务报表中进行披露。
衍生工具的计量一般采用公允价值法或成本法，具体取决于其用途和特征。
三、金融工具的披露金融工具的披露是指在财务报表中对金融工具进行详细的披露，以便于投资者和其他利益相关方了解公司的金融风险和财务状况。
金融工具的披露内容包括金融工具的种类、数量、公允价值、摊余成本、到期日、利率、风险等信息。
此外，还需要披露公司的金融风险管理政策和措施，以及对未来可能发生的金融风险的预测和评估。
以上就是金融工具准则指南的主要内容，它对于企业的金融管理和财务报告具有重要的指导作用。
企业应当认真遵守金融工具准则指南的规定，做好金融工具的分类、计量和披露工作，以保证财务报表的准确性和透明度。
会计金融工具的知识点归纳
会计金融工具的知识点归纳在现代金融体系中，会计是一个至关重要的领域，而金融工具则是会计的核心内容之一。
金融工具的多样性和复杂性使得深入理解和掌握其中的知识点至关重要。
本文将对会计金融工具的一些重要知识点进行归纳整理。
一、金融工具的分类金融工具是指可以交换资金或其他金融资产的合同。
根据其性质和用途，金融工具可以分为债务工具、权益工具和金融衍生品三大类。
1. 债务工具债务工具是指一种证明借款和债务关系的合同，常见的有债券、贷款和借款证明等。
债务工具的特点是有期限、固定支付和已确定的金额。
2. 权益工具权益工具是指一种表示在企业中享有所有权益或控制权的合同，常见的有股票和普通股权等。
权益工具的特点是没有到期日，收益也是变动的。
3. 金融衍生品金融衍生品是指其价值来源于另一个金融工具或指标的合同，常见的有期货、期权和掉期等。
金融衍生品的价值是从基础资产（即被衍生工具的标的物）转移而来的。
二、金融工具的会计处理不同类别的金融工具在会计处理上有一些差异，下面将分别进行介绍。
1. 债务工具的会计处理债务工具是以借款的形式存在的金融工具，在会计处理上一般需要确认其借款和还款的金额、利率以及借款期限等。
企业应按照实际支付或收到的现金计量借款。
2. 权益工具的会计处理权益工具是股票等形式的金融工具，其会计处理主要涉及股东权益的登记、变动和披露等。
企业应记录股东权益的价值，包括股权的发行、回购以及派发股利等。
3. 金融衍生品的会计处理金融衍生品的会计处理相对复杂，主要涉及标的物的定价、公允价值的计量和风险管理等。
根据金融衍生品具体种类的不同，会计处理也会有所区别。
三、金融工具的风险管理金融工具的存在带来了一定的风险，企业需要制定相应的风险管理策略。
以下是一些金融工具常见的风险及其管理方法。
1. 信用风险信用风险是指在交易过程中，对方无法按约定履行义务的风险。
为了管理信用风险，企业可以进行信用评级、建立信用担保机制以及控制信用额度等。
德勤-新金融工具准则详解
【德勤会计准则视点】新金融工具篇：（一）新金融工具准则实施在即，您准备好了吗？2018年的脚步越来越近了，新金融工具准则实施在即，您准备好迎接即将生效的新金融工具准则了么？在正式迈入新金融工具准则时代前，我们将推出德勤《德勤会计准则视点 —— 新金融工具篇》。
通过该系列，与您一起梳理一下新金融工具准则可能对实务产生的影响以及如何应对。
本篇将助您了解新金融工具准则带来的重大变化，以及如何在2018年1月1日的首次施行日，进行新金融工具准则的衔接过渡和切换。
新金融工具准则主要有哪些变化？2014 年7 月24 日，国际会计准则理事会（IASB）发布了《国际财务报告准则第9 号 —— 金融工具》（IFRS 9）终稿，开启了金融工具准则的新篇章。
2017年3月31日，财政部修订发布相关新金融工具企业会计准则，包括《企业会计准则第22号— 金融工具确认和计量》（CAS 22）、《企业会计准则第23号 — 金融资产转移》（CAS 23）和《企业会计准则第24号 — 套期会计》（CAS 24）。
该等新金融工具企业会计准则与IFRS 9趋同，堪称中国版的IFRS 9。
范围无重大变化确认和终止确认增加了部分指引，无重大变化金融资产的分类和计量分类和计量的新模型基于：•企业管理金融资产的业务模式•单个金融资产的合同现金流量特征（本金加利息，SPPI特征）•按业务模式和现金流量测试的不同结果，分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVTOCI）和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）三大类别•在某些情况下，存在选择权金融负债的分类和计量•分类无重大变化•对于针对企业自有债务运用公允价值选择权的，由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动将计入其他综合收益并单独列报，该处理会造成或扩大损益错配的除外。
嵌入衍生工具•混合合同包含的主合同属于CAS 22规范的资产的，应当将混合合同视为一个整体，基于分类标准进行分类•其他混合合同，无重大变化，需要评估嵌入衍生工具是否应当与主合同分拆摊余成本计量无重大变化减值•从已发生损失模型转变为预期损失模型•一般情况下，要求采用三阶段模型计提减值，基于金融工具初始确认后其信用风险是否显著增加，分别采用12个月内的预期信用损失或整个存续期的预期信用损失•对于预期信用损失的计量，要求考虑前瞻性信息套期会计•新模型使套期会计与企业风险管理活动更紧密结合•扩大了符合条件的被套期项目和套期工具范围•取消了80-125%有效性测试的量化标准和回顾性测试要求，代之以关注经济关系的定性测试2114新金融工具准则什么时间开始生效？IFRS 9对自2018年1月1日或以后日期开始的年度期间生效，除特定例外情况之外，应当予以追溯应用。
金融工具会计分类与处理
金融工具会计分类与处理金融工具是指允许企业进行金融交易、获取资金或管理风险的合同。
在企业会计中，金融工具的分类和处理十分重要。
本文将对金融工具的分类以及相应的会计处理方法进行介绍。
一、金融工具的分类根据国际财务报告准则（IFRS 9），金融工具可分为以下三类：债务工具、权益工具和衍生工具。
1. 债务工具债务工具是指企业作为借款人发行的，承诺未来支付固定收益的金融工具。
常见的债务工具包括债券、贷款和可转换债券等。
在会计处理上，债务工具被分为两类：以摊余成本计量和以公允价值计量。
2. 权益工具权益工具是指企业作为资本提供者所持有的金融工具。
例如普通股和优先股。
在会计处理上，权益工具一般以公允价值计量，并通过公允价值变动的损益表或其他综合收益表来反映价值变动。
3. 衍生工具衍生工具是指其价值来源于基础资产，并且不要求投资者支付或接收出资或购买基础工具。
衍生工具的价值来源于股票、利率、汇率、商品价格或其他指数等。
常见的衍生工具包括期货合约、期权等。
衍生工具的会计处理一般以公允价值计量，根据其特性可能产生现金流入或流出。
二、金融工具的会计处理1. 以摊余成本计量的债务工具以摊余成本计量的债务工具用于长期持有并且满足持有至到期的商业模式。
企业在购买债务工具时，将其初始确认金额分配为贷方借款成本和借方负债。
在后续会计期间，企业按预期收益率以摊余成本计量借款成本，并逐期确认为借款收入。
每期应计入利息收入。
2. 以公允价值计量的债务工具以公允价值计量的债务工具分为两类：其变动对其他综合收益或损益表产生影响的债务工具和其变动完全计入损益表的债务工具。
前者的公允价值变动通过其他综合收益表确认，后者则通过损益表确认。
3. 以公允价值计量的权益工具以公允价值计量的权益工具的变动通过损益表或其他综合收益表确认。
4. 以公允价值计量的衍生工具以公允价值计量的衍生工具的公允价值变动通过损益表确认。
若衍生工具达到了结算交易条件，则会进行结算。
会计金融工具知识点总结
会计金融工具知识点总结随着全球金融市场的发展，会计金融工具的应用越来越广泛。
了解和掌握相关的知识点对于从事会计金融工具的工作人员来说至关重要。
本文将对会计金融工具的相关知识点进行总结和讨论。
一、金融工具的分类金融工具可以分为两大类：债务性金融工具和权益性金融工具。
债务性金融工具包括债券、贷款、应付票据等。
债务性金融工具的持有人有债权，拥有一定的债权收益权益。
债务性金融工具的计量主要通过确定未来现金流量的现值来确定。
权益性金融工具包括股票、优先股、普通股等。
权益性金融工具的持有人享有公司分红、资产清算分得股份等权益。
权益性金融工具的计量主要通过确定公允价值来确定。
二、金融工具的计量金融工具的计量是指将金融工具的价值转化为货币表达方式的过程。
金融工具的计量方法包括成本计量和公允价值计量。
成本计量是指将金融工具以购买时的实际成本计量，计入账面价值，并按照摊余成本法进行后续计量。
成本计量方法适用于债务性金融工具，其核心思想是将债务性金融工具的预期现金流量以实际利率也就是购买时的利率进行折现。
公允价值计量是指将金融工具以公允价值计量，并将计量价值改变反映在损益表上。
公允价值计量方法适用于权益性金融工具，其核心思想是将权益性金融工具的市场价值反映在财务报表上，以体现市场价格的变动。
三、衡量金融工具价值的因素衡量金融工具价值的因素包括利率、流动性、信用风险、市场需求等。
利率是衡量金融工具价值的一个重要因素。
利率的高低直接影响到债券的现金流量和公允价值。
在利率上升的环境下，债券的价格会下降；在利率下降的环境下，债券的价格会上升。
流动性是指金融工具买卖的便捷程度。
流动性较高的金融工具，市场上的交易频率较高，价格波动较小。
流动性较低的金融工具，市场上的交易频率较低，价格波动较大。
信用风险是指金融工具所承担的债务人违约的概率。
信用风险较高的金融工具，在市场上的价格会相对较低，因为持有人需要承担更高的风险；信用风险较低的金融工具，市场上的价格会相对较高。
【德勤会计准则视点】新金融工具篇：（二）业务模式测试和应收账款、票据的核算
【德勤会计准则视点】新金融工具篇：（二）业务模式测试和应收账款、票据的核算进入2018年，新金融工具准则时代已经来临，我们推出《德勤会计准则视点——新金融工具篇》系列，与您分享新金融工具准则可能对实务产生的影响及其应对。
本期的内容，我们将与您一起梳理新金融工具准则对应收账款和票据分类和计量的潜在影响。
作为企业最为常见的金融资产之一，应收账款和票据的分类和计量方式在新金融工具准则下，较现行金融工具准则可能发生重大变化，从而对企业的核算产生广泛的影响。
新金融工具准则下金融资产如何进行分类和计量？如何进行业务模式测试？《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS 9)及修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(CAS 22)对于所有在准则范围内的金融资产，包括应收账款和应收票据，都采用同样的分类方法，并要求金融资产根据以下两个标准进行分类和计量：•企业管理金融资产的业务模式(业务模式测试);•金融资产的合同现金流量特征(现金流量测试)。
企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：•以摊余成本计量的金融资产；•以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；•以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
在新金融工具准则下，企业管理资产的业务模式评估对于金融资产分类而言是至关重要的。
企业的业务模式是指其如何管理金融资产以产生现金流量。
换言之，企业的业务模式将决定其持有金融资产所产生的现金流量是源自收取合同现金流量、出售金融资产或两者兼有。
对于非权益工具而言，在不考虑公允价值选择权的情况下，金融资产的分类、计量与业务模式测试及现金流量测试的具体关系如下：德勤观察在现行金融工具准则下，由于其在活跃市场中没有报价且回收金额固定或可确定，应收账款和票据一般分类为贷款和应收款项，以摊余成本计量。
在新金融工具准则下，金融资产的分类和计量与现行金融工具准则存在差别。
财务会计中金融工具的分类
财务会计中金融工具的分类引言金融工具是指可以作为交易双方之间支付、融资或投资的媒介的任何合同，其价值取决于金融资产、金融负债或权益性证券等。
在财务会计中，对金融工具进行分类是非常重要的，因为不同类型的金融工具有不同的会计处理方法和披露要求。
本文将详细介绍财务会计中金融工具的分类。
1. 按照合同特征进行分类根据合同特征，金融工具可以分为现金工具和衍生工具。
1.1 现金工具现金工具是指在交易时以固定金额支付或收取货币的金融工具。
常见的现金工具包括：现金、银行存款、票据等。
这些工具通常没有附带其他补充条款或条件。
1.2 衍生工具衍生工具是指其价值来自于基础资产，并且其价值变动与基础资产价格变动相关联的金融合同。
衍生工具包括期货、期权、互换等。
衍生工具通常被用于对冲风险、套利或投机等目的。
2. 按照金融资产、金融负债和权益性证券进行分类根据金融工具所涉及的主体，金融工具可以分为三类：金融资产、金融负债和权益性证券。
2.1 金融资产金融资产是指持有方有权要求其他方支付一定金额的工具。
常见的金融资产包括：现金、应收账款、股票等。
根据其特征，金融资产又可分为货币性资产和非货币性资产。
•货币性资产是指以货币形式存在的金融资产，如现金、银行存款等。
•非货币性资产是指非现金形式存在的金融资产，如应收账款、股票等。
2.2 金融负债金融负债是指持有方有义务向其他方支付一定金额或以其他方式转让经济利益的工具。
常见的金融负债包括：应付账款、银行贷款等。
和金融资产一样，根据其特征，可以将金融负债分为货币性负债和非货币性负债。
•货币性负债是指以货币形式存在的金融负债，如应付账款、银行贷款等。
•非货币性负债是指非现金形式存在的金融负债，如应付票据、应付利息等。
2.3 权益性证券权益性证券是指持有方对于其他方资产净值的剩余权益。
常见的权益性证券包括：普通股、优先股等。
权益性证券通常代表了持有方在企业经营中享有的所有权益。
3. 按照可交易和不可交易进行分类根据金融工具是否可以自由买卖，可以将其分为可交易和不可交易工具。
【德勤会计准则视点】新金融工具篇：(三)常见投资的分类和计量
【德勤会计准则视点】新金融工具篇：（三）常见投资的分类和计量进入2018年，新金融工具准则时代已经来临，我们推出《德勤会计准则视点——新金融工具篇》系列，与您分享新金融工具准则可能对实务产生的影响及其应对。
随着金融市场的不断发展和创新，可供企业选择的投资产品类型日益增多。
传统的股票、债券以及可转债等仍是最常见的投资工具，而新型的投资产品如结构性存款、券商收益凭证以及银行理财产品、信托计划、资管和基金产品等投资在市场中亦愈发普遍。
本期及后续几期，我们将与您一起梳理新金融工具准则下投资的分类和计量。
本期的内容，我们将先就常见投资分类和计量的一般考虑进行讨论。
投资产品的现金流量测试如上一期所述，金融资产根据其合同现金流量特征(现金流量测试)和企业管理金融资产的业务模式(业务模式测试)进行分类和计量。
现金流量测试，是对金融资产的合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付(SPPI)的判断。
在新金融工具准则下，以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(不包括非交易性权益投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益该类别)，其合同现金流量特征，应当与基本借贷安排相一致，即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付(通过现金流量测试)。
其中，本金是指金融资产在初始确认时的公允价值，本金金额可能因提前还款等原因在金融资产的存续期内发生变动；利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价。
德勤观察不同类型的投资产品，由于属性不同，其合同现金流量的特性各不相同，只有当其合同现金流量符合上述的SPPI特性时，投资产品才能通过现金流量测试。
以下内容是对一些常见投资产品的合同现金流量的分析。
在此我们将讨论局限于属于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（CAS 22）规范的投资的情况，因此我们假设以下投资不会造成需要合并被投资方等的情况。
金融工具分析
金融工具分析金融工具是指一切金融市场上的衍生品、债券、股票、期权等交易工具。
随着金融市场的发展，金融工具在投资组合管理中扮演着越来越重要的角色。
本文将对金融工具的概念、分类以及分析方法进行论述。
一、金融工具的概念和分类金融工具是指各种可以交易的金融产品，包括股票、债券、期权、期货、外汇、衍生品等。
金融工具的种类繁多，各有不同的特点和风险。
根据其性质和交易方式的不同，金融工具可分为债务类和权益类两大类。
1. 债务类金融工具债务类金融工具是指金融机构、企业等以借款为基础发行的金融工具。
其主要特点是有固定的利率、固定的期限和固定的偿还金额。
常见的债务类金融工具包括国债、公司债券和债券基金等。
2. 权益类金融工具权益类金融工具是指股票、期权等可以购买或出售股权或股票的金融工具。
其主要特点是权益性更强，投资者可以享有公司分红和资本利得。
常见的权益类金融工具包括股票、基金以及衍生品等。
二、金融工具的分析方法金融工具的分析对于投资者来说至关重要，合理的分析方法可以帮助投资者进行风险评估和收益预测。
以下是一些常见的金融工具分析方法：1. 基本面分析基本面分析是通过研究金融工具所关联的公司、国家或地区的经济、财务、市场等基本面信息，来判断其价值和未来发展的分析方法。
该方法适用于股票、债券等金融工具的分析。
2. 技术分析技术分析是通过研究金融工具的历史价格和交易量等图表数据，运用统计学和图表分析方法，来预测未来价格走势的分析方法。
该方法适用于股票、期货等金融工具的分析。
3. 风险分析风险分析是通过研究金融工具的相关风险因素，如市场风险、信用风险、流动性风险等，来评估投资工具的风险水平和投资回报的分析方法。
该方法适用于债券、衍生品等金融工具的分析。
4. 组合分析组合分析是通过不同金融工具的组合来实现风险分散和收益最大化的分析方法。
投资者可以通过分析不同金融工具之间的相关性和收益率，构建适合自己风险偏好和收益目标的投资组合。
新会计准则下金融工具的分类及计量
新会计准则下金融工具的分类及计量一、金融资产的分类根据新会计准则，金融资产可分为以下几个类别：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：包括交易性金融资产和以公允价值计量的金融资产。
交易性金融资产是指公司用于短期获利目的持有或出售的金融资产，其变动计入当期损益，如股票、债券等。
而以公允价值计量的金融资产是指除交易性金融资产以外的金融资产，其变动计入其他综合收益。
2.以摊余成本计量的金融资产：指公司持有至到期日或确定交付且具备固定、确定的收款金额的金融资产，如债务投资和贷款等，其初始确认金额为交易时的公允价值，随后按摊余成本进行计量。
3.以公允价值计量且其变动计入权益的金融资产：指公司长期持有并不打算出售的金融资产，其变动计入其他综合收益。
二、金融负债的分类根据新会计准则，金融负债可分为以下几个类别：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：包括交易性金融负债和以公允价值计量的金融负债。
交易性金融负债是指公司用于短期融资目的而发行的金融负债，其变动计入当期损益。
而以公允价值计量的金融负债是指除交易性金融负债以外的金融负债，其变动计入其他综合收益。
2.以摊余成本计量的金融负债：指公司发行的非交易性金融负债，其初始确认金额为交易时的公允价值，随后按摊余成本进行计量。
三、权益工具的分类根据新会计准则，权益工具可分为以下几个类别：1.可供出售金融资产：指公司持有且不以交易为目的的金融资产，其变动计入其他综合收益。
2.权益法下投资权益工具：指公司对其它企业持有的权益工具的投资，按照行列总表及合并财务报表的要求进行核算。
四、金融工具的计量根据新会计准则，金融工具的计量方法如下：1.公允价值计量：金融工具以现金或者其它金融资产的等价交换金额进行确认。
2.摊余成本计量：金融工具以初始确认成本减去摊销金额的方式进行计量。
3.公允价值计量且其变动计入当期损益：金融工具以现金或者其它金融资产的公允价值变动金额计入当期损益。
金融工具分类与计量
金融工具分类与计量金融工具是指能够产生金融资产或金融负债的金融产品，包括股票、债券、衍生品等各种形式。
鉴于金融工具的多样性和复杂性，对金融工具的分类和计量显得尤为重要。
一、金融工具分类金融工具可以按照多种标准进行分类。
以下是几种常见的分类方式：1.按照权益和债务划分权益金融工具是指以所有权形式施行的金融工具，如股票；债务金融工具是指以借款人向出借人支付定期或浮动利息的方式进行施行的金融工具，如债券。
2.按照流动性划分流动性较高的金融工具能够迅速变现，流动性较低的金融工具不能够迅速变现。
如货币市场工具和股票可迅速变现，而房地产等不动产及其衍生品则流动性较低。
3.按照交易方式划分可以通过证券交易所等交易平台进行交易的金融工具，如股票、债券等称为可交易金融工具；其它非可交易金融工具如未公开发行的股权等，只能在特定条件下进行交易。
二、金融工具计量金融工具的计量是指根据一个或多个确认的市场价格，确定其在特定时期内的价值。
金融工具的计算方法不同，但根据其不同的本质类别，主要可分为两类金融工具计量方法：买价计量和市价计量。
1.买价计量买价计量是指以任何时点的买价作为金融工具的价值标准，一般被用于定期储蓄、代理资金和债券等等对现金流入和流出明确的金融工具。
在计算到期收益率和利率敏感度时，应设置终值和现值，以便计算债券的期权和回购定义。
2.市价计量市价计量是指以市场买入或卖出交易价格（即居民的市场价格涨幅）为标准来确定的金融产品的价值。
市价计量法通常用于股票、基金、商品、外汇等波动范围较大但流动性更加强的金融产品的计量。
总之，金融工具分类和计量是金融市场的基础，并反映了金融市场的多样性和复杂性。
因此，了解它们的特点和方法，不仅有助于更好地投资理财，更有助于稳步推进金融市场的发展。
财务会计中金融工具的分类
财务会计中金融工具的分类在财务会计中，金融工具是一种常见的资产和负债，它们可以被用于投资、风险管理和融资等方面。
金融工具的分类是非常重要的，因为不同类型的金融工具有不同的会计处理方法和风险特征。
下面将介绍财务会计中金融工具的分类。
1. 金融资产金融资产是指公司持有的可以转换成现金或其他金融资产的工具。
金融资产可以分为以下几类：（1）交易性金融资产：这类资产是为了短期买卖而持有的，其价值会随市场波动而变化。
交易性金融资产的会计处理方法是以公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
（2）可供出售金融资产：这类资产是长期持有的，但可以在需要时出售。
可供出售金融资产的会计处理方法是以公允价值计量，并将其变动计入其他综合收益。
（3）持有至到期投资：这类资产是长期持有的，到期日确定，其价值不会随市场波动而变化。
持有至到期投资的会计处理方法是以摊余成本计量，并将其按照利息收入和摊销计入当期损益。
2. 金融负债金融负债是指公司需要支付现金或其他金融资产的工具。
金融负债可以分为以下几类：（1）交易性金融负债：这类负债是为了短期买卖而持有的，其价值会随市场波动而变化。
交易性金融负债的会计处理方法是以公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
（2）可赎回金融负债：这类负债是可以在未来某个时间点被公司赎回的。
可赎回金融负债的会计处理方法是以摊余成本计量，并将其按照利息支出和摊销计入当期损益。
（3）持有至到期金融负债：这类负债是长期持有的，到期日确定，其价值不会随市场波动而变化。
持有至到期金融负债的会计处理方法是以摊余成本计量，并将其按照利息支出和摊销计入当期损益。
3. 衍生金融工具衍生金融工具是一种可以从其他金融工具的价值变化中获得收益的工具。
衍生金融工具可以分为以下几类：（1）期货合约：这类工具是一种标准化的合约，规定了在未来某个时间点以特定价格买入或卖出某种资产的权利和义务。
期货合约的会计处理方法是以公允价值计量，并将其变动计入当期损益。
德勤：国际财务报告准则-财务报表范例2009
德勤：国际财务报告准则-财务报表范例2009 德勤:国际财务报告准则-财务报表范例2009国际会计控股有限公司截至2009年12月31日止年度财务报表本国际会计控股有限公司财务报表范例旨在说明国际财务报告准则(IFRS)的列报和披露要求，同时包括被视为最佳实务的额外披露，特别是那些作为特定准则的说明性示例的披露。
本财务报表范例假设国际会计控股有限公司在过去都是按照国际财务报告准则编制财务报表。
因此，国际会计控股有限公司并非国际财务报告准则的首次采用者。
企业首次采用国际财务报告准则作为其财务报表编制基础的有关特定要求，读者应参阅《国际财务报告准则第1号—首次采用国际财务报告准则》，并参照德勤编制的《列报和披露核对表》内有关《国际财务报告准则第1号》的部分，以了解适用于首次采用者的特定披露要求(注:本财务报表范例(中文版)并未包括相关列报和披露核对表的中文翻译)。
本财务报表范例并未考虑当地法律或法规的要求。
财务报表编制者需确保在选用国际财务报告准则允许的会计处理方法时，不会与当地法律或法规相抵触(例如:本财务报表是采用《国际财务报告准则第16号——不动产、厂场和设备》中可选用的重估价模式，但某些国家/地区并不允许对资产进行重估)。
同时，当地法律或法规等可能会规定一些国际财务报告准则并没有要求披露的事项(例如:董事酬金的某些内容)，因此，财务报表编制者在采用本财务报表范例时，应按当地法律或法规的要求作出适当修改。
财务报表范例并不包括母公司的单独财务报表，但企业可能因为当地法律或法规的要求而编制单独财务报表，又或是企业自行编制单独财务报表。
如果企业按照国际财务报告准则编制单独财务报表，应遵循《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》的要求。
母公司的单独财务报表包括综合收益表、财务状况表、权益变动表、现金流量表和财务报表附注。
本财务报表范例的建议披露事项与相关准则及解释公告相应段落的要求建立了交叉索引。
金融工具的种类和使用PPT培训课件
03
股权类金融工具
股票
01
02
03
04
股票定义
股票是公司发行的一种所有权 凭证，代表股东对公司的所有
权。
股票种类
普通股和优先股，普通股享有 公司决策权和所有权，优先股 享有优先分红权和优先权。
股票交易
股票可以在证券交易所进行买 卖交易。
股票价值
股票的价值取决于公司的盈利 能力、市场前景等因素。
股票期权
详细描述
银行贷款的期限、利率和还款方式根据借款人的信用状况、抵押物和其他因素而 定。银行贷款的风险相对较低，但利率通常较高。
金融债券
总结词
金融债券是由金融机构发行的债务工具，用于筹集长期资金 。
详细描述
金融债券的期限通常较长，利率相对较低。发行金融债券有 助于金融机构拓展资金来源，提高资本充足率。
03
按投资方式划分
直接金融工具和间接金融工具。直接金融工具是投资者直接向发行方购
买金融工具，如股票、债券等；间接金融工具是投资者通过中介机构购
买，如银行理财产品。
金融工具的重要性
01
02
03
融资功能
金融工具是实现资金转移 和融通的重要手段，能够 满足不同经济主体的资金 需求。
投资功能
金融工具为投资者提供了 多样化的投资渠道和选择， 有助于实现资产的保值增 值。
其他投资产品的选择
在选择其他投资产品时，需要根据自 身的风险偏好和投资目标进行选择， 同时也要注意市场风险和流动性风险 等因素。
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期权合约分为看涨期权和看跌期 权，分别赋予买方买入和卖出的
权利。
期权合约的主要用途包括风险管 理、投机和套利等。
德勤：金融衍生产品介绍(下)
期货合约的特点•买入合约= 看涨合约•卖出合约= 看跌合约•交易的任意一方可以在合约到期日前的的任意时点清算或对冲其期货头寸•对冲是通过进行与原合约相反方向的交易来实现的套期保值（对冲）•套期保值者通常是可在期货市场交易的商品的生产商或销售商。
套期保值者也包括持有证券或外币的金融机构。
•他们的兴趣在于保护自己所持有的商业实物、证券或外币的价格朝不利的方向发展。
•价格向不利方向发展的风险转移给投机者。
套期保值（对冲）•铜矿企业可能在进行将来实物销售之前出售一张期货合约以达到锁定特定销售价格或保护其收入来源受将来铜价下跌产生的影响。
•若铜价的确有所下降，该看跌合约的价值的上升往往可以部分或全部被将来现货交易时的损失而抵消。
•对冲交易有利于企业平衡其收入来源与制定公司计划。
远期合约•简单而言–期货合约是可在交易所交易的远期合约，因此远期合约可认为是在柜台交易的期货合约•不可在交易所交易•是交易双方约定在未来特定日期按既定的价格购买或者出售某项资产具有法律约束力的书面协议。
•无需提供抵押品•无按时以市价结算的要求•决定远期价格的变量：合约单位及调整合约的成本金融衍生产品的主要功能及风险-运用举例玉米农民玉米商人交易所购入玉米期货每蒲式耳1.20美元出售玉米期货每蒲式耳1.20美元远期合约案例分析•1979年，美国联邦储备局放弃固定利率的货币政策，进行公开市场操作。
•市场预期将会有更大的利率波动和紧缩政策出台，导致国库券的价格大幅下降•所罗门兄弟公司为首的证券包销团正开始出售ＩＢＭ公司的10亿美元公司债券面临亏损•所罗门兄弟公司早已在长期国库券期货市场持有空头部位，对于包销期间的利率风险采取了相应的避险措施，在期货市场的盈利350万美元弥补了现货市场上的大部分损失期货套期保值利率风险世界银行IBM 需要瑞士法郎需要美元发行欧洲美元债券筹资成本IBM筹措美元成本<发行瑞士法郎债券筹资成本世行筹措瑞士法郎成本<美元瑞士法郎８０年代初，美国ＩＢＭ公司和世界银行进行了第一例货币掉期业务。
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2009 IFRS 新訊系列報導 14
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之權益係為多層之約定次順位權益之一(亦即分券,tranches)，則任何對其他分券提供信用 保障之分券，在任何情況下不得視為具有基本放款特性。實務上，僅於持有最高保障之分 券(即高級分券)者，始得以攤銷後成本衡量。 原依據IAS 39規定，部分債券工具頇將嵌入式衍生工具單獨以FVTPL衡量而主契約以攤銷後 成本衡量，未來由於基本放款特性之規定，將導致僅將債務工具整體以FVTPL衡量或以攤 銷後成本衡量。此一會計處理將刪除原IAS 39適用範圍中嵌入式衍生工具及債務主契約之 概念。
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2
分別認列之規定。 無公開報價權益工具不得依成本減除減損衡量。
債務工具
債務工具將以攤銷後成本或 FVTPL 衡量。現行 IAS 39 備供出售或持有至到期日之資產分類 方式(包含相關懲罰原則)將予以刪除。 債務工具僅在同時符合下列兩項條件之情況下，始得以攤銷後成本衡量： 具有基本放款特性；及 以約定報酬率為基礎進行管理。
以約定報酬率為基礎進行管理
草案引介以約定報酬率為基礎進行管理金融工具之新觀念。此觀念係源於企業之營運模 式，因此有可能以業務單位的層級決定，而非以個別金融工具為準。此觀念係基於管理階 層是否將著重於金融工具所產生(或應付)之現金流量，而非出售金融資產實現(或用以償付 金融負債)之現金流量。 IASB了解企業或許對不同業務單位有不同的管理方式。例如：企業可能擁有以約定報酬率 為基礎管理金融工具之消費金融業務及以其他基礎管理金融工具之投資銀行業務。在此情 況下，消費金融業務持有具基本放款特性之金融工具將符合以攤銷後成本衡量的條件，即 使類似的金融工具於投資銀行業務並不符合上述條件。 所有持有供交易之金融工具將繼續以 FVTPL衡量，因其並不符合以約定報酬率為基礎進行 管理之定義。此草案亦指出，因已發生信用損失而以折價取得之金融資產不可推定為以約 定報酬率為基礎進行管理之金融工具。
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以攤銷後成本或以備供出售資產衡量，未來將較有可能以FVTPL衡量。需單獨認列嵌入式 衍生工具(以FVTPL衡量之衍生工具)之混合金融工具(例如：合成型擔保債權憑證)將較有可 能整體以FVTPL衡量。 目前分類為持有至到期日之資產有可能繼續以攤銷後成本衡量，因為此類資產通常具有基 本放款特性且係以約定報酬率為基礎進行管理。然而，現行持有至到期日資產之懲罰原則 及避險會計適用上的限制將予以刪除。銀行借款、已發行債券及應收/應付帳款仍有可能 依攤銷後成本衡量。然而，依據金融工具之合約條款及企業是否以約定報酬率為基礎進行 管理，上列項目可能產生不同的分類方式。 此草案將刪除現行IAS 39有關備供出售之資產分類並規定必頇依照公允價值衡量所有權益 工具投資，使現行IAS 39規定下多種減損評估之規定將不再適用，未來僅有以攤銷後成本 衡量之金融資產需依規定執行減損評估。對於以攤銷後成本衡量之資產減損評估規定並無 改變，但預計於2009年第四季發布之減損草案將重新進行評估。 在採用此草案時，符合以攤銷後成本衡量之金融工具可如是分類。因此，依現行IAS 39指 定為FVTPL之金融工具，於採用新準則時得重分類為以攤銷後成本衡量之金融工具。
否 以攤銷後成本 衡量
否
整體工具是否為 非持有供交易之 權益工具？
否
是
否
是
企業是否指定權 益工具以 FVTOCI 衡量？
Байду номын сангаас
FVTPL
否
是
FVTOCI
*整體工具亦包含複合金融工具(發行人將權益部分依IAS 32認列為權益)之非衍生工具之負 債部分。
衍生工具
所有衍生工具皆頇以公允價值衡量，因此其衡量方式類似上述有關權益工具之規定。此草 案刪除對與無公開報價權益工具連動並以該等權益工具交割之衍生工具得以成本衡量之規 定。 此草案刪除混合契約係屬現行IAS 39適用範圍內之金融工具時，嵌入式衍生工具頇與主契 約分別認列之規定。相反地，混合金融工具應依照前述條件進行評估，以決定其整體應以 公允價值或攤銷後成本衡量。若契約非屬IAS 39適用範圍者，則繼續適用非緊密關聯之嵌 入式衍生工具應予以單獨認列之規定(例如：保險合約、租賃合約以及購買與銷售合約)。
刪除持有至到期日之資產分類及懲罰原則(tainting rule)。 不允許資產衡量方法之重分類。 刪除混合契約係屬現行 IAS 39 適用範圍內之金融工具時，嵌入式衍生工具頇與主契約
1
此提案並未改變 IAS 32『金融工具：表達』對於複合金融工具拆分金融負債與權益部分之規定；對於某些財 務保證合約、放款承諾及未能除列所產生之負債之衡量亦未受此提案的影響。
草案之影響
就某些情況下，此草案將導致更多以公允價值衡量金融工具的情形，但有些情況則相反。 影響的程度將取決於企業所持有之金融工具為何，過去企業對金融工具如何分類，以及在 修訂之分類模型下企業將如何選擇。 其中一項最大的影響係為未來將可以攤銷後成本衡量具有基本放款特性之政府公債及公司 債，即便此等債券具有活絡市場公開報價而以現行IAS 39之規定以公允價值衡量。至於其 他金融工具，如以資產抵押債券(如現金抵押之債務)、及服務特許權應收款等，原先可能
2
在債務人違約而導致信用惡化、信用降等與違反放款條款時用以保護債權人的條款，及用以保護債權人之與 未來可能之稅務、法令和類似要素改變相關之條款，並不視為「取決於未來事項」。
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生效日及過渡期
此草案生效日尚未決定。然而，IASB之目標係於2009年第四季發布分類與衡量之新準則以 利企業於會計年度結束日為2009年12月31日之年度財務報表提前採用相關規定。2012年1 月前則不會強制要求企業適用該準則。 若企業選擇提前採用分類與衡量新準則，IFRS 7之配套修改將要求企業依類別(by class)揭露 新舊準則下金融工具之分類及帳面金額之比較資訊。 此草案要求應追溯適用之。然而，金融工具是否係依約定報酬率為基礎進行管理的評估應 於首次適用日進行判斷。此外，有關指定金融工具以FVTPL或FVTOCI衡量，或解除指定過 去金融工具以FVTPL衡量，亦依照首次適用日之事實與情況決定。 若追溯適用該草案於實務上不可行或必頇依後見之明始能追溯適用該草案，得以其他實務 上適用之方法進行。
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整體工具*條款是 否推定為具有基 本放款特性？
是
債務工具是否以 約定報酬率為基 礎進行管理？
是
企業是否採用公 允價值選項以減 少會計衡量不一 致？
權益投資
企業所持有之所有權益投資均頇以公允價值衡量。此草案刪除現行IAS 39對於無公開報價 之權益工具其公允價值無法可靠衡量時，得以成本扣除減損予以衡量之豁免規定。 除非於原始認列權益投資時，將衡量方法指定(不可撤銷)為FVTOCI外，權益投資頇以FVTPL 衡量。惟當權益工具係持有供交易時，不得將之指定為FVTOCI。 若權益工具指定以FVTOCI衡量，則所有相關利益/損失(包含公允價值變動損益、股利及交 易成本)均應直接認列於權益而不重分類至損益。由於所有公允價值變動永遠列入其他綜 合損益，FVTOCI之衡量方法刪除了現行IAS 39中對於資產減損評估及金融資產處分時將累 計公允價值損益重分類至損益之規定。 IFRS 7將配合修改，以要求企業詳細揭露指定以FVTOCI衡量之權益工具，包含企業選擇指 定以FVTOCI衡量之原因。
草案彙總
現行 IAS 39 適用範圍內之所有金融資產及金融負債，未來將以攤銷後成本或公允價值衡量 1 。具有基本放款特性(basic loan features)及以約定報酬率為基礎進行管理(managed on a contractual yield basis)之金融工具係以攤銷後成本衡量，除非將之指定為公允價值變動列 入損益(以下簡稱 FVTPL)之金融工具。以公允價值衡量之金融工具將分類為 FVTPL 之金融 工具，而該金融工具若為權益工具投資，且該投資並非持有供交易者，得進行不可撤銷之 指定，即指定其公允價值變動列入其他綜合損益(以下簡稱 FVTOCI)。IAS 39 適用範圍內之 所有權益工具投資及連結至該權益工具之衍生工具皆頇以公允價值衡量，也就是說，公允 價值無法可靠衡量之無公開報價權益投資，不得再依現行 IAS 39 之規定以成本扣除減損衡 量。 草案規定，金融工具於原始認列後，不得重分類至其他衡量方法(攤銷後成本、FVTPL 及 FVTOCI)。 草案重點摘要： 得以攤銷後成本衡量之新條件。 金融工具之新衡量方法：公允價值變動列入其他綜合損益(FVTOCI)。 僅頇對以攤銷後成本衡量之資產進行減損評估。 刪除備供出售之資產分類。
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《修訂草案》金融工具：分類與衡量
背景
國際會計準則理事會(International Accounting Standards Board, 簡稱“IASB”)於 2009 年 7 月 14 日發布有關金融工具分類及衡量之草案。該草案提議金融資產及金融負債之分類與衡 量新模式。 為了簡化金融工具之會計處理，IASB 計畫分階段修訂 IAS 39，此草案即屬於 IAS 39 取代專 案計畫之一部分。全新金融工具準則最早預計於 2012 年 1 月開始強制適用。IAS 39 取代 專案計畫尚包含 2009 年 3 月發布之『除列』草案以及預計於 2009 年第四季發布之『減損 與避險會計』草案。IASB 預計能及時完成金融工具分類與衡量模型之修訂，以利企業自願 採用新模型編製 2009 年底之財務報表。新準則其餘部分預期於 2010 年完成。