“交易性金融资产” 出售时分录讲课教案

“交易性金融资产”

出售时分录

1、期末计价后出售

(1)期末计价时高于成本，出售时高于期末

借：其他货币资金＿存出投资款或银行存款（以下均为此）

贷：交易性金融资产＿…＿成本

交易性金融资产＿…＿公允价值变动

投资收益＿交易性金融资产投资损益

借：公允价值变动损益＿交易性金融资产（期末计价时该帐户金额）贷：投资收益＿交易性金融资产投资损益

(2)期末计价时高于成本，出售时低于期末

借：其他货币资金＿存出投资款（卖价）

投资收益＿交易性金融资产投资损益（差额）

贷：交易性金融资产＿…＿成本（该帐户余额，买价）

交易性金融资产＿…＿公允价值变动（该帐户余额，期末计价时金额）

借：公允价值变动损益＿交易性金融资产（余额，期末计价时金额）贷：投资收益＿交易性金融资产投资损益

(3)期末计价时低于成本，出售时高于期末

借：其他货币资金＿存出投资款

交易性金融资产＿…＿公允价值变动损益

贷：交易性金融资产＿…＿成本

投资收益＿交易性金融资产投资损益

借：投资收益＿交易性金融资产投资损益

贷：公允价值变动损益＿交易性金融资产

(4)期末计价时低于成本，出售时低于期末

借：其他货币资产＿存出投资款

交易性金融资产＿…＿公允价值变动

投资收益＿交易性金融资产投资损益

贷：交易性金融资产＿…＿成本

借：投资收益＿交易性金融资产投资损益贷：公允价值变动损益＿交易性金融资产 2、未经期末计价直接出售

(1)出售时高于成本

借：其他货币资金＿存出投资款

贷：交易性金融资产＿…＿成本

投资收益＿交易性金融资产投资损益(2)出售时低于成本

借：其他货币资金＿存出投资款

投资收益＿交易性金融资产投资损益

贷：交易性金融资产＿…＿成本