我国税收划分

185.04
185.04
1206.25
1206.25
47.80
47.80
1.24 0.06 1.18
企业所得税变迁
2002年之前：按企业隶属关系划分
– 中央：中央企业，地方银行和外资银行及非银行金融企业 – 地方：地方企业（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融）
2002年起
– 中央：铁路运输、国家邮政、四大国有商业银行、政策性银行以及 海洋石油天然气企业
现行一些中央地方共享税和地方税的基本法规赋予了省级 政府享有如下税收立法权:(l)享有在营业税暂行条例规定 的幅度内确定本地区娱乐业适用税率的权力:(2)享有对因 意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失酌情决定减免资 源税的权力;(3)享有对未列举名称的其他非金属矿原矿和 其他有色金属矿原矿决定开征或暂缓开征资源税的权 力;(4)享有对民族自治地方的企业决定实行定期减免企业 所得税的权力:(5)享有对残疾、孤老人员和烈属所得以及 因严重自然灾害造成重大损失等减征个人所得税的权力。
车辆购置税 关税 耕地占用税 契税 烟叶税 其他税收收入
国家财 政收入
中央
地方
2261.75 1945.15 316.60
2005.31 1945.15 60.16
385.49 403.10 68.16
385.49 403.10 68.16
18.20 18.20
876.90 876.90
1432.57 1432.57
Fra Baidu bibliotek
个人所得税变迁
2002年之前：地方税 2002年起
– 中央：储蓄存款利息所得个人所得税 – 分享：其他个人所得税。2002年所得税收入中央分享50％，
地方分享50％；2003年所得税收入中央分享60％，地方分享 40％；2003年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行考 虑
增值税划分问题
目前是共享税 产地税 增值税扩围
– 分享：其他企业所得税。2002年所得税收入中央分享50％，地方分 享50％；2003年所得税收入中央分享60％，地方分享40％；2003 年以后年份的分享比例根据实际收入情况再行考虑。
– 征收：现行国家税务局、地方税务局征管企业所得税的范围暂不作 变动。自改革方案实施之日起新登记注册的企事业单位的所得税， 由国家税务局征收管理
我国税权划分
立法权高度集中 – 中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央
现行的由全国人大及其常委会通过的税收法律只有三个: 《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国企业 所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》
无相关税收法律的情况下，全国人民代表大会及其常务委 员会授权国务院制定税收暂行条例
我国税收划分
中央和地方主要税收收入（2007年）
项目
税收收入
国内增值税 国内消费税 进口货物增值税、消费 税 出口货物退增值税、消 费税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 城市维护建设税 房产税
国家财 政收入 45621.9
7
15470.2 3
2206.83
6153.41
5635.00 6582.17 8779.25 3185.58 261.15 1156.39 575.46
根据宪法和国务院组织法相关规定，财政部、国家税务总 局、海关总署等作为税务主管部门，有权在其职权范围内 制定和发布税收部门规章
我国税权划分
立法权高度集中 – 地方政府在不同程度地享有和行使税收立法权：
在城市维护建设税、房产税、车船使用税、城镇土地使用 税等税种的条例都规定，省级政府对这些税种条例享有制 定施行细则的立法权。
我国税权划分
国税、地税两套征收体系
– 税收实行分级征管，中央税和共享税由中央税务机 构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税 务机构直接划入地方金库，地方税由地方税务机构 负责征收
湖南省某县国税局与地税局税收经费支出比较表单位：万元
我国税收划分的问题
地方税缺乏主体税种，至今未能形成体系 税种划分标准不规范 共享税所占比重过大和中央所占比例过高 税权划分一直没有一个统一稳定的规则 税收立法权过度集中 税收立法层次较低，税法的权威性和严肃性被降低
中央 26369.8
5
11602.6 1
2206.83 6153.41
5635.00 202.66 5646.97 1911.80
7.69
地方
项目
19252.1 2
印花税
#证券交易印 花税
3867.62
城镇土地使用 税
土地增值税
车船税
船舶吨税
6379.51 3132.28 1273.78 261.15 1148.70 575.46