审计工作底稿框架
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
效地编制审计底稿？ n 如何从底稿中迅速查找到所需资料？
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
一、审计准则概述
执业准则体系
业务准则 ( A+B)
CPA执业 准则体系
质量控制 准则
职业道德 准则
PPT文档演模板
审计工作Fra Baidu bibliotek稿框架
一、审计准则概述
➢ 业务准则
✓ 鉴证业务基本准则（第一层次） ✓ 审计准则（对历史财务信息的审计）+审阅准则（对历
✓ 保持较高审计效率及效果。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
三、审计工作底稿构架
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
三、审计工作底稿构架
➢ 底稿内容
✓ ①初步业务活动 ✓ ②风险评估阶段（含审计计划） ✓ ③控制测试 ✓ ④实质性测试 ✓ ⑤其他项目（特定项目） ✓ ⑥完成阶段 ✓ ⑦永久兴档案
PPT文档演模板
账项基础审计
详细审计
制度基础审计
以控制测试为基 础的抽样审计
审计风险模型
风险导向审计
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 审计风险模型 ✓ 审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险
设定为某 一水平
与被审计单位有关
与注册会计师有关
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 思考：
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 准则要求
✓ 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动： ✓ （一）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表
审计实施的质量控制》的规定，针对保持客户关系和具体审计业 务，实施相应的质量控制程序； ✓ （二）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表 审计实施的质量控制》的规定，评价遵守相关职业道德要求的情 况，包括评价遵守独立性要求的情况； ✓ （三）按照《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务 约定条款达成一致意见》的规定，就业务约定条款与被审计单位 达成一致意见。
➢ 总体审计策略重难点
✓ 审计时间 ✓ 重要性水平的确定 ✓ 可能存在重大错报风险领域的确定及审计策略 ✓ 重要组成部分和账户余额确定
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 可能存在重大错报风险领域的确定原则
✓ 未审计财务报表中异常变动项目、异常指标可能存在 错报领域；
✓ 非常规交易可能存在错报领域； ✓ 相关外部环境和政策可能存在错报领域； ✓ 管理层有关压力和动机可能存在错报领域； ✓ 准则中指定的重大错报风险领域，如收入、会计估计
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——风险评估
风险评估底稿框架
一般风险评估 特别风险评估 风险评估结果
五个方面
整体层面
未审报表
实
质
性
舞弊
法律法规
测
试
计
会计估计
持续经营
划
矩
阵
报表层次
认定层次
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——风险评估 n 风险评估
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——风险评估
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 程序表的填写问题
✓ 对于首次承接业务，应填写“业务承接评价表” ✓ 对于连续承接业务，应填写“业务保持评价表” ✓ 不要两者同时都填写。 ✓ 未签订审计业务约定书的不需填写。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
✓ 新审计证据观特别提及认定观和专业判断观。 • 认定观——风险识别必须与认定挂钩； • 专业判断观——选择的审计程序取决于CPA的判断
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
一、主要准则概述
➢ 风险导向审计核心准则
✓ 《财务报表审计的目标和一般原则》（基本要素及定 义）
✓ 《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 (风险评估程序)
✓ 吸收内部控制理论和实践的最新成果，对内部控制在 审计中的作用进行了定位。
✓ 对集团会计报表审计提供了指引，增加《对集团财务 报表审计的特殊考虑》准则。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
一、主要准则概述
➢ 业务准则特点
✓ 建立注册会计师与公司治理层信息互通机制，强化治 理层对管理层实施监督的能力，增强了注册会计师独 立性。
✓ 重要的账户余额：主要指单体会计报表中资产负债项目、 不应包括损益项目。
• 资产负债类，一般占资产总额５％（含）的项目，不考虑 异常变动事项。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 具体审计计划重难点
✓ 难点是如何体现总体审计策略在具体计划上具体细化 和衔接问题。
✓ 具体审计计划阶段： • 将风险评估程序作为计划阶段的具体审计计划（初步） • 执行风险评估程序及控制测试以后，再制定实质性程
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 关键含义
✓ 类型：检查、观察、询问、函证、分析性程序、重新 计算、重新执行等
✓ 时间：注册会计师何时实施审计程序（期中、期末）
✓ 范围：指实施审计程序的数量，包括抽取样本量、对 控制活动观察次数等。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 是否承接问题
✓ 无论是首次承接还是连续承接，如果从客户的诚信、 经营风险、财务状况等方面将客户的风险级别评价为 高，或者由于本所在时间、资料、专业胜任能力以及 独立性等方面表明不能承接或保持该业务时，项目组 应该在项目承接风险评价报告中表示不能承接的意见， 由项目负责人及项目合伙人最后确定，重大项目还需 行业合伙人及首席合伙人确定签批，一般不应有相反 意见。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 计划审计工作的流程
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 总体审计策略与具体审计计划关系
✓ 总体审计策略：①审计范围+②审计时间+③影响审计 业务的重要因素+④人员安排+⑤对专家或有关人士工 作利用
✓ 具体审计计划：（风险评估程序+计划实施的进一步审 计程序+其他审计程序）的时间、性质、范围的计划。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 关键含义
✓ 性质：指审计程序的目的和类型 • 了解被审计单位及其环境—识别和评估重大错报风险 • 控制测试--确定内部控制运行有效性 • 实质性程序--发现认定层次的重大错报
➢ 风险评估程序
✓ 询问管理层以及被审计单位内部其他人员 • 管理层或治理层、内部审计人员、财务人员、内部法律顾问、销售人员、
采购人员、生产人员、仓库人员 ✓ 分析程序 • 毛利、趋势、异常报表项目 ✓ 观察和检查 • 经营活动、文件记录、内部控制手册、生产经营场所、生产设备 ✓ 项目组讨论， • 对舞弊的考虑要有项目组内部讨论记录，每一次风险的评估要有项目组内
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 对风险导向审计的总结
➢ 是审计工作的大思路，是审计工作的流程，不是具体 的审计程序及方法.以重大错报风险的识别、评估、应 对为审计工作的主线.
➢ 通过对被审计单位及其环境的了解，识别并评估重大 错报风险；从而集中资源和力量，针对高风险的审计 领域实施相应的审计程序，从而降低审计的检查风险 ，使审计风险降至可接受的低水平；
等事项
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 重要组成部分和账户余额确定原则
✓ 重要组成部分，主要指下属单独会计主体在汇总和合并报 表的重要性进行确定。如：下属分公司资产、收入、利润 总额比例较大，则一般确定为重要的组成部分。
• 一般根据资产、收入、利润总额三项指标均分别占汇总 （或合并）报表１0％以上（含），确定为重要组成部分。
史财务信息的审阅）+其他鉴证准则（对非历史、非财 务信息提供其他鉴证服务） （第二层次） ✓ 准则指南（第三层次）
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
一、审计准则概述
➢ 业务准则特点
✓ 全面引入风险导向审计理论，对风险导向审计体系进 行系统阐述。（重大错报风险：识别—评估—应对）
✓ 明确注册会计师发现舞弊的的责任，增加《财务报表 审计中与舞弊相关的责任》准则。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 与前任注册会计师的沟通问题
✓ 对于首次承接的业务，作为后任注册会计师应当主动 与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进 行评价，以确定是否接受委托。
✓ 虽然我所底稿将“与前任注册会计师沟通”列在其他 项目中，但在初步业务活动阶段就应当完成与前任注 册会计师的首次沟通。在时间上应当在“业务约定书” 的签署时间之前。
了解内部控制
被审计单位控制环境； 被审计单位风险评估过程 及其结果； 与财务报告相关的信息系 统及如何沟通； 与审计相关的控制活动； 被审计单位用于监督与财 务报告相关的内部控制的主 要活动。
评估重大错报风险
财务报表层次
认定层次 各类交易、账户余额、 列报（包括披露）
实施风险评估程序
PPT文档演模板
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 签字授权问题
✓ “业务承接评价表”或“业务保持评价表”以及“项 目组构成人员审批表”应由项目合伙人审核后签字。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 关于职业道德的问题
✓ 项目组全体成员、项目合伙人、项目质量复核人员 （复核合伙人、二审复核人）都应填写公司独立性声 明、员工独立性确认书和员工保密协议。
序的具体计划。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 工作底稿 ➢ 案例讲解
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——风险评估
了解被审计单位及其环境 (不包括内部控制)
相关行业状况、法律环境和 监管环境及其他外部因素； 被审计单位的性质； 被审计单位对会计政策的选 择和运用； 被审计单位的目标、战略以 及可能导致重大错报风险的相 关经营风险； 对被审计单位财务业绩的衡 量和评价。
➢ 审计风险是什么？
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 重大错报风险 ✓ 重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重
大错报的可能性。 ✓ 重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风
险和认定层次的重大错报风险。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 检查风险 ✓ 检查风险，是指如果存在某一错报，该错报单
✓ 《针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（进一 步审计程序 ，含控制测试和实质性程序）
✓ 《审计证据》（认定与程序具体规则）
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
n 风险导向审计引例： n 如何洗衣服？ n 风险导向下如何审计？
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 审计发展的三个阶段
部讨论记录
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
n 风险评估及应对在底稿中的体现
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——风险评估
➢ 胜景山河涉嫌造假案例
✓ 毛利率：胜景山河2007年、2008年、2009年和2010年上半年的毛利率 分别为54.42%、48.22%、50.02%和51.37%，高于行业40%的平均水平 10个百分点；
独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师 为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序 后没有发现这种错报的风险。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
n 审计风险、重大错报风险、检查风险三 者之间的关系：
n 在既定的审计风险水平下，当评估的认定层次 的重大错报风险的水平较高时，意味着注册会 计师需要扩大审计范围，以便将检查风险尽量 降低，使审计风险降低至可接受的水平。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
行业 财务状况 诚信
时间 资源 胜任能力
达成一致意见，签订业务约定书。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 需要注意的若干问题
✓ 与前任注册会计师的沟通问题 ✓ 程序表的填写问题 ✓ 是否承接问题 ✓ 签字授权问题 ✓ 关于职业道德的问题
审计工作底稿框架
PPT文档演模板
2020/11/17
审计工作底稿框架
主要内容
➢ 审计准则概述 ➢ 风险导向审计 ➢ 审计工作底稿构架 ➢ 审计工作底稿讲解
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
学前小讨论
n 在事务所里，你看到何种东西最多？ n 你印象中的底稿里面有什么？ n 我们编制底稿的目的是什么？ n 为了实现审计的预定目标，我们如何高
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
一、审计准则概述
执业准则体系
业务准则 ( A+B)
CPA执业 准则体系
质量控制 准则
职业道德 准则
PPT文档演模板
审计工作Fra Baidu bibliotek稿框架
一、审计准则概述
➢ 业务准则
✓ 鉴证业务基本准则（第一层次） ✓ 审计准则（对历史财务信息的审计）+审阅准则（对历
✓ 保持较高审计效率及效果。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
三、审计工作底稿构架
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
三、审计工作底稿构架
➢ 底稿内容
✓ ①初步业务活动 ✓ ②风险评估阶段（含审计计划） ✓ ③控制测试 ✓ ④实质性测试 ✓ ⑤其他项目（特定项目） ✓ ⑥完成阶段 ✓ ⑦永久兴档案
PPT文档演模板
账项基础审计
详细审计
制度基础审计
以控制测试为基 础的抽样审计
审计风险模型
风险导向审计
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 审计风险模型 ✓ 审计风险 = 重大错报风险 × 检查风险
设定为某 一水平
与被审计单位有关
与注册会计师有关
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 思考：
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 准则要求
✓ 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动： ✓ （一）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表
审计实施的质量控制》的规定，针对保持客户关系和具体审计业 务，实施相应的质量控制程序； ✓ （二）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表 审计实施的质量控制》的规定，评价遵守相关职业道德要求的情 况，包括评价遵守独立性要求的情况； ✓ （三）按照《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务 约定条款达成一致意见》的规定，就业务约定条款与被审计单位 达成一致意见。
➢ 总体审计策略重难点
✓ 审计时间 ✓ 重要性水平的确定 ✓ 可能存在重大错报风险领域的确定及审计策略 ✓ 重要组成部分和账户余额确定
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 可能存在重大错报风险领域的确定原则
✓ 未审计财务报表中异常变动项目、异常指标可能存在 错报领域；
✓ 非常规交易可能存在错报领域； ✓ 相关外部环境和政策可能存在错报领域； ✓ 管理层有关压力和动机可能存在错报领域； ✓ 准则中指定的重大错报风险领域，如收入、会计估计
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——风险评估
风险评估底稿框架
一般风险评估 特别风险评估 风险评估结果
五个方面
整体层面
未审报表
实
质
性
舞弊
法律法规
测
试
计
会计估计
持续经营
划
矩
阵
报表层次
认定层次
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——风险评估 n 风险评估
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——风险评估
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 程序表的填写问题
✓ 对于首次承接业务，应填写“业务承接评价表” ✓ 对于连续承接业务，应填写“业务保持评价表” ✓ 不要两者同时都填写。 ✓ 未签订审计业务约定书的不需填写。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
✓ 新审计证据观特别提及认定观和专业判断观。 • 认定观——风险识别必须与认定挂钩； • 专业判断观——选择的审计程序取决于CPA的判断
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
一、主要准则概述
➢ 风险导向审计核心准则
✓ 《财务报表审计的目标和一般原则》（基本要素及定 义）
✓ 《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 (风险评估程序)
✓ 吸收内部控制理论和实践的最新成果，对内部控制在 审计中的作用进行了定位。
✓ 对集团会计报表审计提供了指引，增加《对集团财务 报表审计的特殊考虑》准则。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
一、主要准则概述
➢ 业务准则特点
✓ 建立注册会计师与公司治理层信息互通机制，强化治 理层对管理层实施监督的能力，增强了注册会计师独 立性。
✓ 重要的账户余额：主要指单体会计报表中资产负债项目、 不应包括损益项目。
• 资产负债类，一般占资产总额５％（含）的项目，不考虑 异常变动事项。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 具体审计计划重难点
✓ 难点是如何体现总体审计策略在具体计划上具体细化 和衔接问题。
✓ 具体审计计划阶段： • 将风险评估程序作为计划阶段的具体审计计划（初步） • 执行风险评估程序及控制测试以后，再制定实质性程
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 关键含义
✓ 类型：检查、观察、询问、函证、分析性程序、重新 计算、重新执行等
✓ 时间：注册会计师何时实施审计程序（期中、期末）
✓ 范围：指实施审计程序的数量，包括抽取样本量、对 控制活动观察次数等。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 是否承接问题
✓ 无论是首次承接还是连续承接，如果从客户的诚信、 经营风险、财务状况等方面将客户的风险级别评价为 高，或者由于本所在时间、资料、专业胜任能力以及 独立性等方面表明不能承接或保持该业务时，项目组 应该在项目承接风险评价报告中表示不能承接的意见， 由项目负责人及项目合伙人最后确定，重大项目还需 行业合伙人及首席合伙人确定签批，一般不应有相反 意见。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 计划审计工作的流程
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 总体审计策略与具体审计计划关系
✓ 总体审计策略：①审计范围+②审计时间+③影响审计 业务的重要因素+④人员安排+⑤对专家或有关人士工 作利用
✓ 具体审计计划：（风险评估程序+计划实施的进一步审 计程序+其他审计程序）的时间、性质、范围的计划。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 关键含义
✓ 性质：指审计程序的目的和类型 • 了解被审计单位及其环境—识别和评估重大错报风险 • 控制测试--确定内部控制运行有效性 • 实质性程序--发现认定层次的重大错报
➢ 风险评估程序
✓ 询问管理层以及被审计单位内部其他人员 • 管理层或治理层、内部审计人员、财务人员、内部法律顾问、销售人员、
采购人员、生产人员、仓库人员 ✓ 分析程序 • 毛利、趋势、异常报表项目 ✓ 观察和检查 • 经营活动、文件记录、内部控制手册、生产经营场所、生产设备 ✓ 项目组讨论， • 对舞弊的考虑要有项目组内部讨论记录，每一次风险的评估要有项目组内
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 对风险导向审计的总结
➢ 是审计工作的大思路，是审计工作的流程，不是具体 的审计程序及方法.以重大错报风险的识别、评估、应 对为审计工作的主线.
➢ 通过对被审计单位及其环境的了解，识别并评估重大 错报风险；从而集中资源和力量，针对高风险的审计 领域实施相应的审计程序，从而降低审计的检查风险 ，使审计风险降至可接受的低水平；
等事项
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 重要组成部分和账户余额确定原则
✓ 重要组成部分，主要指下属单独会计主体在汇总和合并报 表的重要性进行确定。如：下属分公司资产、收入、利润 总额比例较大，则一般确定为重要的组成部分。
• 一般根据资产、收入、利润总额三项指标均分别占汇总 （或合并）报表１0％以上（含），确定为重要组成部分。
史财务信息的审阅）+其他鉴证准则（对非历史、非财 务信息提供其他鉴证服务） （第二层次） ✓ 准则指南（第三层次）
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
一、审计准则概述
➢ 业务准则特点
✓ 全面引入风险导向审计理论，对风险导向审计体系进 行系统阐述。（重大错报风险：识别—评估—应对）
✓ 明确注册会计师发现舞弊的的责任，增加《财务报表 审计中与舞弊相关的责任》准则。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 与前任注册会计师的沟通问题
✓ 对于首次承接的业务，作为后任注册会计师应当主动 与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进 行评价，以确定是否接受委托。
✓ 虽然我所底稿将“与前任注册会计师沟通”列在其他 项目中，但在初步业务活动阶段就应当完成与前任注 册会计师的首次沟通。在时间上应当在“业务约定书” 的签署时间之前。
了解内部控制
被审计单位控制环境； 被审计单位风险评估过程 及其结果； 与财务报告相关的信息系 统及如何沟通； 与审计相关的控制活动； 被审计单位用于监督与财 务报告相关的内部控制的主 要活动。
评估重大错报风险
财务报表层次
认定层次 各类交易、账户余额、 列报（包括披露）
实施风险评估程序
PPT文档演模板
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 签字授权问题
✓ “业务承接评价表”或“业务保持评价表”以及“项 目组构成人员审批表”应由项目合伙人审核后签字。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 关于职业道德的问题
✓ 项目组全体成员、项目合伙人、项目质量复核人员 （复核合伙人、二审复核人）都应填写公司独立性声 明、员工独立性确认书和员工保密协议。
序的具体计划。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——计划审计工作
➢ 工作底稿 ➢ 案例讲解
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——风险评估
了解被审计单位及其环境 (不包括内部控制)
相关行业状况、法律环境和 监管环境及其他外部因素； 被审计单位的性质； 被审计单位对会计政策的选 择和运用； 被审计单位的目标、战略以 及可能导致重大错报风险的相 关经营风险； 对被审计单位财务业绩的衡 量和评价。
➢ 审计风险是什么？
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 重大错报风险 ✓ 重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重
大错报的可能性。 ✓ 重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风
险和认定层次的重大错报风险。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 检查风险 ✓ 检查风险，是指如果存在某一错报，该错报单
✓ 《针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（进一 步审计程序 ，含控制测试和实质性程序）
✓ 《审计证据》（认定与程序具体规则）
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
n 风险导向审计引例： n 如何洗衣服？ n 风险导向下如何审计？
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
➢ 审计发展的三个阶段
部讨论记录
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
n 风险评估及应对在底稿中的体现
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——风险评估
➢ 胜景山河涉嫌造假案例
✓ 毛利率：胜景山河2007年、2008年、2009年和2010年上半年的毛利率 分别为54.42%、48.22%、50.02%和51.37%，高于行业40%的平均水平 10个百分点；
独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师 为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序 后没有发现这种错报的风险。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
二、风险导向审计
n 审计风险、重大错报风险、检查风险三 者之间的关系：
n 在既定的审计风险水平下，当评估的认定层次 的重大错报风险的水平较高时，意味着注册会 计师需要扩大审计范围，以便将检查风险尽量 降低，使审计风险降低至可接受的水平。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
行业 财务状况 诚信
时间 资源 胜任能力
达成一致意见，签订业务约定书。
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
四、底稿讲解——初步业务活动
➢ 需要注意的若干问题
✓ 与前任注册会计师的沟通问题 ✓ 程序表的填写问题 ✓ 是否承接问题 ✓ 签字授权问题 ✓ 关于职业道德的问题
审计工作底稿框架
PPT文档演模板
2020/11/17
审计工作底稿框架
主要内容
➢ 审计准则概述 ➢ 风险导向审计 ➢ 审计工作底稿构架 ➢ 审计工作底稿讲解
PPT文档演模板
审计工作底稿框架
学前小讨论
n 在事务所里，你看到何种东西最多？ n 你印象中的底稿里面有什么？ n 我们编制底稿的目的是什么？ n 为了实现审计的预定目标，我们如何高