财务会计报告设计课程(ppt 44页)
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第九章-财务会计报告ppt课件
第九章 财务会计报告ppt课件
第九章 财务会计报告
二、财务会计报告的分类
1．按编制时间分类
可以分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 年度财务会计报告简称年报，是企业的年度决算会计报告，主要包括资 产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 中期财务会计报告是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的 财务会计报告，包括月报、季报和半年报等。
第九章 财务会计报告ppt课件
第九章 财务会计报告
10）“其他应付款”项目。 11）“一年内到期的非流动负债”项目。 12）“长期借款”项目。 13）“应付债券”项目。 14）“长期应付款”项目。 15）“专项应付款”项目。 16）“预计负债”项目。 17）“递延收益”项目。 18）“递延所得税负债”项目。 19）“其他非流动负债”项目。
我国企业利润表的格式见图表。（见书P226）
第九章 财务会计报告ppt课件
第九章 财务会计报告
四、利润表编制的基本方法
1．利润表项目的填列方法
我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、 管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价 值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算 出利润总额。
第九章 财务会计报告ppt课件
第九章 财务会计报告
二、利润表的列示要求
1．企业在利润表中应当对费用按照功能分类 2．利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目，但其他会 计准则另有规定的除外。
第九章 财务会计报告ppt课件
第九章 财务会计报告
3．其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为 以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目和以后会计 期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目两类 列报。
第九章 财务会计报告
二、财务会计报告的分类
1．按编制时间分类
可以分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 年度财务会计报告简称年报，是企业的年度决算会计报告，主要包括资 产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 中期财务会计报告是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的 财务会计报告，包括月报、季报和半年报等。
第九章 财务会计报告ppt课件
第九章 财务会计报告
10）“其他应付款”项目。 11）“一年内到期的非流动负债”项目。 12）“长期借款”项目。 13）“应付债券”项目。 14）“长期应付款”项目。 15）“专项应付款”项目。 16）“预计负债”项目。 17）“递延收益”项目。 18）“递延所得税负债”项目。 19）“其他非流动负债”项目。
我国企业利润表的格式见图表。（见书P226）
第九章 财务会计报告ppt课件
第九章 财务会计报告
四、利润表编制的基本方法
1．利润表项目的填列方法
我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下： 第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、税金及附加、销售费用、 管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价 值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算 出利润总额。
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第九章 财务会计报告
二、利润表的列示要求
1．企业在利润表中应当对费用按照功能分类 2．利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目，但其他会 计准则另有规定的除外。
第九章 财务会计报告ppt课件
第九章 财务会计报告
3．其他综合收益项目应当根据其他相关会计准则的规定分为 以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目和以后会计 期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目两类 列报。
财务会计报告(PPT 84页)
❖ （四）汇率变动对现金的影响
❖
含义:
❖
编法：两种
❖
1、依外币项目分析计算填列
❖
2、依本表已填数字计算填列
❖
❖ 现金及现金等价物净增加额
❖
=经营活动+ 投资活动+筹资活动+汇率变动
❖ （五）将净利润调节为经营活动现金流量 ❖ 经营活动现金流量=净利润±调整项目 ❖ （1）净利润 ：依“利润表”数据 ❖ （2）加：计提的资产减值准备 ❖ （3）加：固定资产折旧 ❖ （4）加：无形资产摊销 ❖ （5）加：长期待摊费用摊销 ❖ （6）加：待摊费用减少（减：增加） ❖ （7）加：预提费用增加（减：减少）
❖
❖ （7）其他 ❖ 内容：326页 ❖ 说明：若价值大，单列 ❖ 编法：依有关科目分填列
❖ （二）投资活动产生的现金流量
❖ ——编法：依有关科目分析填列
❖ 1、收回投资收到的现金
❖ 含义：326页
❖ 包括：
❖ （1）收回短期投资的现金（除现金等价 物）
❖ （2）收回长期股权投资的现金
❖
不包括：收到股利、利润的现金
一、资产负债表的概念
❖ （一）概念 ❖ 定义：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表
❖ 理论依据：会计基本等式 资产=负债+所有者权益 ❖ （二）作用 ❖ 1、反映资产总额及构成；2、反映负债总额及构成； ❖ 3、反映所有者权益总额及构成； ❖ 4、提供财务分析基本资料： ❖ 资产负债率=负债总额/资产总额 ❖ 流动比率=流动资产/流动负债 ❖ 速动比率=流动资产—存货/流动负债
❖ 理论依据：收入-费用=利润
❖ （二）作用
❖
1、反映经营成果
❖ 2、考核企业管理当局工作业绩
财务会计报告(PPT 38页)
持有至到期投资
持有至到期投资减值准备 和将于1年内到期部分
F、
根
据
长期应付款、长期
长期应付款、长期借款、 应付债券、 预计负债项目
总 账 科 目 余 额 计
借款、应付债券、 预计负债项目
“一年内到期的 非流动资产”项目
一年内到期的长期应付款、 长期借款、应付债券和 预计负债后的余额
根据有关账户将于 1 年内到期 或摊销完毕的部分填列
三、所有者权益变动表的编制方法
所有者权益（或股东权益）变动表各项目 应当根据以下情况分析填列:
1. 当期净利润 2. 直接计入所有者权益的利得和损失项目 3. 所有者投入资本和向所有者权分配利润 4. 提取盈余公积等
第五节 会计报表附注
一、会计报表附注的概念
附注，是指对在会计报表中列示项 目所作的进一步说明，以及对未能在这 些报表中列示项目的说明等。
（二）间接法
根据利润表中的净收 益,调整为现金流量, 即从净收益中加上未 支付现金的支出,如折 旧、摊销等，再减去 未收到现金的销货应 收款等项目，求出实 际的现金流量。
第四节 所有者权益（股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的概念
• 所有者权益变动表，是指反映构成所有 者权益各组成部分当期的增减变动情况 的会计报表。
2．根据某几个损益类账户的发生额加减计算 分析填列的项目
(1) “营业利润”项目 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－ （营业费用＋管理费用＋销售费用）－资产减值损失＋公 允价值变动收益＋投资收益
(2) “利润总额”项目 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 如为亏损总额，以“－”号填列。
3、可以从中看出利润的构成，分析利润增 减变动的原因，改进企业生产经营管理， 提高企业的经济效益。
持有至到期投资减值准备 和将于1年内到期部分
F、
根
据
长期应付款、长期
长期应付款、长期借款、 应付债券、 预计负债项目
总 账 科 目 余 额 计
借款、应付债券、 预计负债项目
“一年内到期的 非流动资产”项目
一年内到期的长期应付款、 长期借款、应付债券和 预计负债后的余额
根据有关账户将于 1 年内到期 或摊销完毕的部分填列
三、所有者权益变动表的编制方法
所有者权益（或股东权益）变动表各项目 应当根据以下情况分析填列:
1. 当期净利润 2. 直接计入所有者权益的利得和损失项目 3. 所有者投入资本和向所有者权分配利润 4. 提取盈余公积等
第五节 会计报表附注
一、会计报表附注的概念
附注，是指对在会计报表中列示项 目所作的进一步说明，以及对未能在这 些报表中列示项目的说明等。
（二）间接法
根据利润表中的净收 益,调整为现金流量, 即从净收益中加上未 支付现金的支出,如折 旧、摊销等，再减去 未收到现金的销货应 收款等项目，求出实 际的现金流量。
第四节 所有者权益（股东权益）变动表
一、所有者权益变动表的概念
• 所有者权益变动表，是指反映构成所有 者权益各组成部分当期的增减变动情况 的会计报表。
2．根据某几个损益类账户的发生额加减计算 分析填列的项目
(1) “营业利润”项目 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－ （营业费用＋管理费用＋销售费用）－资产减值损失＋公 允价值变动收益＋投资收益
(2) “利润总额”项目 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 如为亏损总额，以“－”号填列。
3、可以从中看出利润的构成，分析利润增 减变动的原因，改进企业生产经营管理， 提高企业的经济效益。
初会课件10财务会计报告共45张PPT
D、明细填列 根据购销往来明细账 资产方 4个项目 户期末余额方向填列 权益方
E、以表填表 根据表内原始填列项 资产方 8个项目 目的金额计算填表 权益方
2、按报表 结构分类
资产方 权益方
项目个数 12个项目 14个项目 9个项目 1个项目 6个项目 8个项目 2个项目 2个项目 3个项目 5个项目 32个项目 30个项目
（7）预提费用：分析“预提费用”账户期末贷方余额填列。如该
账户出现期末借方余额，应转入资产方的“待摊费用”项目填列。
第十章
（8）一年内到期的非流动负债：分析“长期借款”、“应付债券”、
第二节 “长期应付款”、“专项应付款”等账户的期末余额，只填列其中将于1
资产 年内（含1年）到期偿还的部分。
(zīchǎn)
(zīchǎn)
负
“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额，加“本年利润”账户的
债 期末贷方余额，减“利润分配”账户的期末借方余额填列；年终填列
表 时，根据“未分配利润”总分类账户的期末贷方余额填列。如为期末
未弥补亏损，则以“－”号填列。
15
第十六页，共四十五页。
3、分析(fēnxī)填列
(有14个项目)
10
第十一页，共四十五页。
第十章
第二节
资 产
(zīchǎn)
负 债 表
现行资产负债表的填列项目有62个，分类如下:
分类标准 方法分类
填表方法
涉及对象
A、直接填列 直接根据有关账户 资产方 26个项目 的期末余额填列 权益方
B、计算填列 根据账户期末余额 资产方 10个项目 简单计算后填列 权益方
1、按填表 C、分析填列 根据具体情况分析 资产方 方法分类 14个项目 有关账户余额填列 权益方
《财务会计报告设计》ppt课件
外部报表包括：
• 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 资产减值准备明细表 • 利润分配表 • 股东权益增减变动表 • 分部报表 • 其他有关附表
会计报表附注应包含的内容
➢ 不符合会计核算根本前提的说明 ➢ 重要会计政策和会计估计的说明 ➢ 重要会计政策和会计估计变更的说明 ➢ 或有事项和资产负债表日后事项的说明 ➢ 关联方关系及其交易的披露 ➢ 重要资产转让及其出售的说明 ➢ 企业合并、分立的说明 ➢ 会计报表中重要工程的明细资料 ➢ 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事
一 现金流量表的概述
概念
现金流量表示反映企业一定会计期间内现金 和现金等价物流入和流出信息的会计报表， 是一张动态的报表。
资产负债表 损益表 现金流量表
现金流量表的作用
➢现金流量表有助于评价企业支付才能、 偿债才能和周转才能
➢现金流量表有助于预测企业将来现金流 量
➢现金流量表有助于分析企业收益质量及 影响现金净流量的因素
• 财务弹性是公司采取有效行为
改变现金流量的数量和时间以
满足不可预见的需要的才能。——财务 弹性是公司适应才能的标志。
通过资产负债表，报表使用者可以理解 公司拥有或控制的资源以及提供这些资 源的人的权利，从而评价公司的财务弹 性。
假设公司的负债对股东权益的
比例太高，公司可能没有筹集
长期资金的才能，而只能追加发行股票， 其不利影响是稀释每股利润。
❖有利于经济活动分析
报表设计的要求
• 报表名称 • 编制单位 • 编制时间或报表反映的会计期间 • 计量单位 • 经济指标的内容〔含指标名称、方案数、
实际数、数量、金额等〕 • 制表人和审核人
四 会计报表的分类
• 按使用人分类 外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表 内部报表： 本钱报表、预测和决策报表
财务会计报告设计课程共45张PPT
第二十页，共四十五页。
2.现金流量的分类(fēn lèi)
英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收
益和融资成本(chéngběn)、纳税、资本性支出和金融投资、支 付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。
国际(guójì)上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流 量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量
二、销售成本合计
其中：对外销售成本
分部间销售成 本
三、期间费用合计 四、营业利润 五、资产总额 六、负债总额
第十七页，共四十五页。
分部(fēn bù)报表（地区分部(fēn bù)）
编制单位：
＿＿＿年度
单位：元
项目
一、营业收入合计 其中：对外营业收入
分部音营业收 入 二、销售成本合计
其中：对外销售成本
年度
项
目
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
第十一页，共四十五页。
应交增值税明细表
编制单位：
项
目
一、 应交增值税： 1．年初未抵扣数（以“—”号填列） 2．销项税额
出口退税 进项税额转出 转出多交增值税
3．进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税
4．期末未抵扣数（以“－”填列） 二、未交增值税：
1．年初未交数（多交数以“－”填列） 2．本期转入数 3．本期已交数（多交数以“－”填列） 4．期末未交数（多交数以“－”填列）
2.现金流量的分类(fēn lèi)
英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收
益和融资成本(chéngběn)、纳税、资本性支出和金融投资、支 付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。
国际(guójì)上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流 量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量
二、销售成本合计
其中：对外销售成本
分部间销售成 本
三、期间费用合计 四、营业利润 五、资产总额 六、负债总额
第十七页，共四十五页。
分部(fēn bù)报表（地区分部(fēn bù)）
编制单位：
＿＿＿年度
单位：元
项目
一、营业收入合计 其中：对外营业收入
分部音营业收 入 二、销售成本合计
其中：对外销售成本
年度
项
目
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
第十一页，共四十五页。
应交增值税明细表
编制单位：
项
目
一、 应交增值税： 1．年初未抵扣数（以“—”号填列） 2．销项税额
出口退税 进项税额转出 转出多交增值税
3．进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税
4．期末未抵扣数（以“－”填列） 二、未交增值税：
1．年初未交数（多交数以“－”填列） 2．本期转入数 3．本期已交数（多交数以“－”填列） 4．期末未交数（多交数以“－”填列）
财务会计报告概述共46张PPT
所属明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中 有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “预付账款”项目，根据“预付账款”和“应付账款”所属 各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中 有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
第二十二页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
详见教材(jiàocái)211-215页
第二十六页，共四十六页。
【实例(shílì)专栏】
浙江(zhè jiānɡ)东方股份有限公司2011年 12月31日全部总帐和有关明细帐余额如 表9－1。（见教材 215页） 根据上述资料，编制该公司2011年 12月31日的资产负债表。 （见教材 215216 页）
第六页，共四十六页。
二、账务会计报告的构成(gòuchéng)
➢ 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当 在财务会计报告中披露的相关(xiāngguān)信息和资料组成。
➢ 会计报表是财务会计报告的主要组成部分。 ➢ 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量
表、所有者权益（或股东权益）变动表等。
第二十三页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（4）根据总账和明细账余额计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”
总账科目(kēmù)余额扣除其所属明细账科目(kēmù)中将在 一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的 部分后的金额填列。
第二十四页，共四十六页。
第十八页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（2）根据总账账户的余额计算填列 “货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其
第二十二页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
详见教材(jiàocái)211-215页
第二十六页，共四十六页。
【实例(shílì)专栏】
浙江(zhè jiānɡ)东方股份有限公司2011年 12月31日全部总帐和有关明细帐余额如 表9－1。（见教材 215页） 根据上述资料，编制该公司2011年 12月31日的资产负债表。 （见教材 215216 页）
第六页，共四十六页。
二、账务会计报告的构成(gòuchéng)
➢ 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当 在财务会计报告中披露的相关(xiāngguān)信息和资料组成。
➢ 会计报表是财务会计报告的主要组成部分。 ➢ 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量
表、所有者权益（或股东权益）变动表等。
第二十三页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（4）根据总账和明细账余额计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”
总账科目(kēmù)余额扣除其所属明细账科目(kēmù)中将在 一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的 部分后的金额填列。
第二十四页，共四十六页。
第十八页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（2）根据总账账户的余额计算填列 “货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其
财务会计报告模板共49张PPT
三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收 入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润 （或亏损）
第二十一页，共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发 生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页，共四十九页。
— 55500 23000 79000 26070 52930
某保险公司财务会计分析报告共44张PPT
第二十九页，共四十四页。
第三节 保险公司财务分析指标 四、反映盈利能力指标
1．承保利润率。本指标反映反映每一元的保费收 人所带来的承保利润的多少，旨在反映保险公司的 承保效益。其计算公式为： 承保利润率=承保利润÷保费收入×l00% 该指标值如果(rúguǒ)大于0，说明保险公司直接承保业 务有利润，否则，直接业务将出现亏损。
第四页，共四十四页。
第二节 保险公司财务会计报告分析的方法
一、比率分析法
1．在运用比率分析法时，只有计算比率的项目之间，确 实存在某种关系。 2．在运用比率分析法时应注意会计原则的一致性和统一 性。 3．比率分析法应与其他分析工具相配合，才能了解事实 的全部真象。
4．只凭单个比率评价(píngjià)公司的做法是不可取的 。
三、反映成本控制能力指标
1．赔付率。本指标反映一定时期的赔款支出与保费收
入的比率，其计算公式为： 赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔款支出)÷（
保费收入-分出保费+分入保费) ×l00% 本指标主要反映财产保险业务、意外伤害保险业务和 短期(duǎn qī)健康保险业务的赔款支出状况，该指标越 低越好。
期偿付能力最可信指标。金比率越高，短期债权人的
债务风险就越小。
第十六页，共四十四页。
第三节 保险公司财务(cáiwù)分析指标 一、反映偿债能力能力的指标
3．资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的
比率, 其计算公式为: 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 该指标用来以反映保险公司资产负债比例关系，说明总 资产中有多大比例是通过负债来筹集的，也用来衡量保 险公司在清算时保护债权人利益的程度。
该指标越低，说明保险公司效益越好。
第三节 保险公司财务分析指标 四、反映盈利能力指标
1．承保利润率。本指标反映反映每一元的保费收 人所带来的承保利润的多少，旨在反映保险公司的 承保效益。其计算公式为： 承保利润率=承保利润÷保费收入×l00% 该指标值如果(rúguǒ)大于0，说明保险公司直接承保业 务有利润，否则，直接业务将出现亏损。
第四页，共四十四页。
第二节 保险公司财务会计报告分析的方法
一、比率分析法
1．在运用比率分析法时，只有计算比率的项目之间，确 实存在某种关系。 2．在运用比率分析法时应注意会计原则的一致性和统一 性。 3．比率分析法应与其他分析工具相配合，才能了解事实 的全部真象。
4．只凭单个比率评价(píngjià)公司的做法是不可取的 。
三、反映成本控制能力指标
1．赔付率。本指标反映一定时期的赔款支出与保费收
入的比率，其计算公式为： 赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔款支出)÷（
保费收入-分出保费+分入保费) ×l00% 本指标主要反映财产保险业务、意外伤害保险业务和 短期(duǎn qī)健康保险业务的赔款支出状况，该指标越 低越好。
期偿付能力最可信指标。金比率越高，短期债权人的
债务风险就越小。
第十六页，共四十四页。
第三节 保险公司财务(cáiwù)分析指标 一、反映偿债能力能力的指标
3．资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的
比率, 其计算公式为: 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 该指标用来以反映保险公司资产负债比例关系，说明总 资产中有多大比例是通过负债来筹集的，也用来衡量保 险公司在清算时保护债权人利益的程度。
该指标越低，说明保险公司效益越好。
《财务会计报告设计》课件
财务会计报告的编制要求
01
02
03
04
真实性
财务会计报告所提供的信息必 须真实、准确，不得虚假记载
、误导或遗漏。
完整性
财务会计报告应当全面、完整 地反映企业的财务状况、经营
成果和现金流量。
合法性
财务会计报告的编制应当符合 《企业会计准则》和国家其他
相关法律法规的规定。
及时性
财务会计报告应当按照规定的 期限及时编制和披露，以确保
作用
财务会计报告是投资者、债权人 、政府机构和其他利益相关者了 解企业财务状况、评估企业价值 和制定决策的重要依据。
财务会计报告的种类
1 2
财务报表
资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益 变动表等。
报表附注
对财务报表中列示的项目所作的进一步说明或解 释。
3
其他相关信息
审计报告、管理层讨论与分析、社会责任报告等 。
质量评估方法
可以采用定性和定量相结合的方法，如对比分析、趋势分析、风 险评估等。
改进建议
针对评估中发现的问题和不足，提出具体的改进措施和建议，帮 助企业完善财务报告和内部控制体系。
THANKS
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详细描述
趋势分析法将企业连续几年的财务报表数据列在同一报表中，比较各项目的增减 变动情况，并在此基础上分析其变动趋势，预测企业未来的财务状况和经营业绩 。
因素分析法
总结词
通过分析影响财务指标的因素来评估 财务指标的变动情况。
详细描述
因素分析法从影响财务指标的各个因 素出发，分别确定它们对财务指标的 影响程度，并计算出各因素对财务指 标变动的差异，为进一步改善财务状 况和经营业绩提供思路。
03
第一章财务报表分析理论44页PPT
盈利能力、偿债能力、营运能力
2、从企业债权者角度来看
偿债能力、盈利能力
3、从企业经营者角度来看
盈利能力、营运能力、偿债能力
4、从其他财务报表分析主体角度来看
企业的信用状况、对国家各项政策的执行情况
第二十七页，共四十四页。
的作用 财务报表分析(fēnxī)
财务报表分析可正确评价企业(qǐyè)过去 财务报表分析可全面反映企业现状
企业(qǐyè)面临关 闭
第十七页，共四十四页。
企业(qǐyè)经营困难
企业经营困难
经营性现 金流
企业健康 发 (jiànkāng) 展
净利润
企业面临(miànlíng)关 闭
第十八页，共四十四页。
企业(qǐyè)经营困难
企业(qǐyè)的经营性现金流量
如何(rúhé)增加企业的经营性现金流量?
人
所有者权益
（净资产）
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
第九页，共四十四页。
资金的来源
利润表概述(ɡài shù)
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如 何产生的。
• 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非 经营性的损益(sǔnyì)，从中可以看出企业产生的净利 润（或净亏损）。
展
企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现 长期发展所需的资源能够得到保障。
净利润
企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶 化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清 算的局面。
企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳， 需要外部融资来补充自身的现金不足。企业 应加强内部管理，特别是对流动资金的管理， 如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业 信用延迟付款期。
2、从企业债权者角度来看
偿债能力、盈利能力
3、从企业经营者角度来看
盈利能力、营运能力、偿债能力
4、从其他财务报表分析主体角度来看
企业的信用状况、对国家各项政策的执行情况
第二十七页，共四十四页。
的作用 财务报表分析(fēnxī)
财务报表分析可正确评价企业(qǐyè)过去 财务报表分析可全面反映企业现状
企业(qǐyè)面临关 闭
第十七页，共四十四页。
企业(qǐyè)经营困难
企业经营困难
经营性现 金流
企业健康 发 (jiànkāng) 展
净利润
企业面临(miànlíng)关 闭
第十八页，共四十四页。
企业(qǐyè)经营困难
企业(qǐyè)的经营性现金流量
如何(rúhé)增加企业的经营性现金流量?
人
所有者权益
（净资产）
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
第九页，共四十四页。
资金的来源
利润表概述(ɡài shù)
• 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如 何产生的。
• 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非 经营性的损益(sǔnyì)，从中可以看出企业产生的净利 润（或净亏损）。
展
企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现 长期发展所需的资源能够得到保障。
净利润
企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶 化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清 算的局面。
企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳， 需要外部融资来补充自身的现金不足。企业 应加强内部管理，特别是对流动资金的管理， 如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业 信用延迟付款期。
财务会计报告ppt课件
“应收账款——甲公司”为借方余额1 700万元， “应收账款——乙公司”为贷方余额200万元；
“应付账款”总账为贷方余额1 000万元，其中：
“应付账款——A”为借方余额50万元，“应付 账款——B”为贷方余额1 050万元；
“预收账款”总账为贷方余额300万元，其中：
“预收账款——W”为贷方余额340万元，“预 收账款——Z”为借方余额40万元；
资产负债表上“其他应付款”项目期末数为：
10万元
财务会计报告ppt课件
19
5、“存货”项目：根据存货所涉及的所有账
户的余额填列，即：在途物资(材料采购)、原 材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库 存商品、分期收款发出商品、发出商品、委托 加工物资、生产成本等各账户的借方余额之和， 减去“存货跌价准备”账户期末余额填列。材 料采用计划成本，以及库存商品采用计划成本 核算的企业，还应加或减材料成本差异的金额 填列。
数数 益
数
流动资产
负债
货币资金
流动负债
……
长期投资 长期股权投资
短期借款
……
长期负债
……
固定资产
长期借款
……
……
负债合计
无形资产
所有者权益
……
资产合计
……
财务会计报告负pp债t课及件 所有者权 益合计
期末 数
10
三、资产负债表的编制
资产负债表填列的总指导思想：
资产各项目根据相应账户的借方余额填 列；
要求：根据以上已知条件填列资产负债表的有
关项目。
财务会计报告ppt课件
18
资产负债表上“应收账款”项目期末数为： 1 700＋40－69=1 671（万元） 资产负债表上“预收账款”项目期末数为： 200＋340=540（万元） 资产负债表上“应付账款”项目期末数为： 1 050＋55=1 105（万元） 资产负债表上“预付账款”项目期末数为： 50＋355=405（万元） 资产负债表上“其他应收款”项目期末数为： 30－1=29（万元）
“应付账款”总账为贷方余额1 000万元，其中：
“应付账款——A”为借方余额50万元，“应付 账款——B”为贷方余额1 050万元；
“预收账款”总账为贷方余额300万元，其中：
“预收账款——W”为贷方余额340万元，“预 收账款——Z”为借方余额40万元；
资产负债表上“其他应付款”项目期末数为：
10万元
财务会计报告ppt课件
19
5、“存货”项目：根据存货所涉及的所有账
户的余额填列，即：在途物资(材料采购)、原 材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库 存商品、分期收款发出商品、发出商品、委托 加工物资、生产成本等各账户的借方余额之和， 减去“存货跌价准备”账户期末余额填列。材 料采用计划成本，以及库存商品采用计划成本 核算的企业，还应加或减材料成本差异的金额 填列。
数数 益
数
流动资产
负债
货币资金
流动负债
……
长期投资 长期股权投资
短期借款
……
长期负债
……
固定资产
长期借款
……
……
负债合计
无形资产
所有者权益
……
资产合计
……
财务会计报告负pp债t课及件 所有者权 益合计
期末 数
10
三、资产负债表的编制
资产负债表填列的总指导思想：
资产各项目根据相应账户的借方余额填 列；
要求：根据以上已知条件填列资产负债表的有
关项目。
财务会计报告ppt课件
18
资产负债表上“应收账款”项目期末数为： 1 700＋40－69=1 671（万元） 资产负债表上“预收账款”项目期末数为： 200＋340=540（万元） 资产负债表上“应付账款”项目期末数为： 1 050＋55=1 105（万元） 资产负债表上“预付账款”项目期末数为： 50＋355=405（万元） 资产负债表上“其他应收款”项目期末数为： 30－1=29（万元）
如何读懂财务报表44页PPT
一、关注会计四个会计假设：
1、会计主体假设：分为个别财务报表和合并财务报表；（即谁来编报表，哪些内容编报表。） 2、持续经营假设：即一个正常的企业可持续经营来编制报表； 3、会计分期假设：将持续经营的生产经营活动划分为持续、相等
的期间，据以结算盈亏；按编制期间分为年度报表、中期报表（月度、季度、半年报）；
得，受赠利得和盘盈利得等。
• 如：收到违约金2000元。
第十八页，共四十四页。
损益表的基本结构 及信息 (jiégòu)
损益表
项目 一、主营业务收入
本月数
… 二、主营业务利润
… 三、营业利润
… 四、利润总额
…
五、净利润 附注：年报取本年累计数和上年数累计数。
本年累计数
第十九页，共四十四页。
损益 类科目 (sǔnyì)
形资产使用权等取得(qǔdé)的收入。 • 如：销售材料3000元
4、其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。 • 如：结转销售材料成本20000元
5、营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利
有至到期投资）
如：如买张三公司的债券，约定年息10%，或者买金融债券和国债 11、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）
• 如：向A企业销售商品，货款3年收回
12、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 使用年限超过1年。 • 如：A公司购入生产设备5000元
• 如：购入材料10000元，增值税1700元
第十三页，共四十四页。
负债 (fù zhài) 6、长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业
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单位：元 期末数
3.资产负债表补充资料的设计
应列哪些内容并无固定模式
已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本
补充资料部分列示的内容不宜过多
4.资产负债表附表的设计（3个）
资产减值准备明细表
编制单位：
项目
一、坏账准备合计 其中：应收账款 其他应收款
三、期间费用合计 四、营业利润 五、资产总额 六、负债总额
分部报表（地区分部）
编制单位：
项目
一、营业收入合计 其中：对外营业收入
分部音营业收 入 二、销售成本合计
其中：对外销售成本
分部间销售成 本 三、期间费用合计 四、营业利润 五、资产总额 六、负债总额
年初余额
本期增加额
本年转回额
单位：元
年末余额
所有者权益（或股东权益）增减变动表
编制单位：
项
目
一、实收资本（或股本）： 年初余额 本年增加数 其中：资本公积转入 盈余公积转入 利润分配转入 新增资本（或股本） 本年减少数 年末余额 二、资本公积： 年初余额 本年增加数 其中：资本（或股本）溢价 接受捐赠非现金资产准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公积 本年减少数 其中：转赠资本（或股本） 年末余额
会企03 表
会企01 表附 表1
会计报表 名称
资产负债 表
利润表
现金流量 表
资产减值 准备明 细表
编报期
中期报告 、年度 报告
中期报告 、年度 报告
（至少） 年度报 告
年度报告
（一）资产负债表及其附表的设计
1.资产负债表表头的设计 2.资产负债表表体的设计 3.资产负债表补充资料的设计 4.资产负债表附表的设计
二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资 债券投资
三、存货跌价准备合计 其中：库存商品 原材料
四、长期投资减值准备合计 其中：长期股权投资 长期债权投资
五、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物 机器设备
六、无形资产减值准备 其中：专利权 商标权
七、在建工程减值准备 八、委托贷款减值准备
＿＿＿年度
金额
负债及所有者权益 流动负债：
︰ ︰
长期负债
金额
︰
所有者权益
负债及所有者权益总计
报告式资产负债表
编制单位：东方集团股份有限公司
项目
行次
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及长期摊摊费用 其他资产 资产总计
2002年12月31日 年初数
减：负债 流动负债 长期负债 负债合计
所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
行次
年月日 本月数
单位：元 本年累计数
多步式利润表
我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式
编制单位：
项目
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用
管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
＿＿＿年度
行次
单位：元 本年数
上年数
所有者权益（或股东权益）增减变动表
编制单位：
＿＿＿年度
单位：元
项
目
行次
本年数
上年数
三、法定和任意盈余公积： 年初余额 本年增加数 其中：从净利润中提取数
其中：法定盈余公积 任意盈余公积 储备基金 企业发展基金
法定公益金转入数 本年减少数 其中：弥补亏损
转增资本（或股本） 分派现金股利或利润 分派股票股利 年末余额 其中：法定盈余公积 储备基金 企业发展基金 四、法定公益金： 年初余额 本年增加数 其中：从净利润中提取数 本年减少数 其中：集体福利支出 年末余额 五、未分配利润： 年初未分配利润 本年净利润（净亏损以“—”号填列） 本年利润分配 年末未分配利润（未弥补亏损以“—”号填列）
应交增值税明细表
编制单位：
项
目
一、 应交增值税： 1．年初未抵扣数（以“—”号填列） 2．销项税额
出口退税 进项税额转出 转出多交增值税
3．进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税
4．期末未抵扣数（以“－”填列） 二、未交增值税：
1．年初未交数（多交数以“－”填列） 2．本期转入数 3．本期已交数（多交数以“－”填列） 4．期末未交数（多交数以“－”填列）
第六章 财务会计报告设计
一、对外财务会计报告的设计 二、对内财务会计报告的设计
一、对外财务会计报告的设计
（一）资产负债表及其附表的设计 （二）利润表及其附表的设计 （三）现金流量表的设计 （四）会计报表附注的设计 （五）财务情况说明书的设计
现行企业会计制度规定的报表体系
编号
会企01 表
会企02 表
1.资产负债表表头的设计
报表名称 编报单位名称 日期（结账的日期 ） 报表编号 货币单位：元
财政部制定的 企业会计制度
中规定
编制单位：
资产 流动资产：
︰ ︰
长期投资
固定资产
︰
︰ 资产总计
2.资产负债表表体的设计
在我国现行企业 会计制度中，规
定资产负债表采
账户式资产负债表 用账户式格式
年月日
金额单位：
年 行次月日Leabharlann 本月数单位：元 本年累计数
编制单位：
2.利润分配表的设计
＿＿＿年度
项目 一、净利润
加：年初未分配利润 其他转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积
提取法定公益金 提取职工奖励及福利基金 提取储备基金 提取企业发展基金 利润归还投资 三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作资本（可股本）的普通股股利 四、未分配利润
年月
行次
本年数
单位：元 上年数
（二）利润表及其附表的设计
1.利润表的设计 2.利润分配表的设计 3.分部报表的设计
1.利润表（损益表）的设计 单步式利润表
编制单位：
项目
一、收入合计 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 营业外收入 二、支出合计 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 三、净利润
行次
本年实际
单位：元 上年实际
编制单位：
3.分部报表的设计
分部报表（业务分部）
＿＿＿年度
单位：元
项目
××业务 ××业务 … 其他业务
抵销
未分配项 目
合计
本上本上 年年年年
本上本上本上本上 年年年年年年年年
一、营业收入合计
其中：对外营业收入
分部音营业收 入
二、销售成本合计
其中：对外销售成本
分部间销售成 本