证券公司审计思路总结

一、营业部审计事项总结

营业部工资---桐柏路：

1、营业部人员管理由综合部经理负责，员工绩效工资有统一的核算办法，由电脑部人员根

据绩效工资核算办法计算每个员工的绩效工资。

2、工资表经总经理、人力资源部审核后由财务部统一发放。

3、营业部工资在总部网络可看，即需经总部审核。

4、营业部无用人权，人员的聘用和辞职由总部统一发文。不得自行增资工资。

一聘用人员，分配至各营业部后，人事信息管理员将新员工信息输入人事系统的员工档案，系统自动生成连续编号的新员工入职通知单，由用人部门复核后交负责应付职工薪酬的记账员，财务部门据此作为发放工资依据。

5、专门的工资管理信息系统，由总部统一规划，各营业部在该系统进行工资的计算与支付，

总部可看各营业部的工资发放情况。

营业部组织架构：

总经理、副总经理、电脑部、财务部、交易部、客服部、营销部、综合部

手续费收入和支出：成交清算表；

代买卖证券款：资金业务汇总表

利息收入：营业部的利息收入的确认是按总部每个月分配的利息收入入账的，营业部仅有自有资金存款，第三方存管均在总部，总部根据第三方存款的利息收入分配给各个营业部。

其他业务收入：为个税返还，列入其他业务收入计缴营业部。

营业部资金：

1、公司总部根据营业部报批资金支付计划拨到营业部指定银行账户中，员工还款在收到现

金马上存入银行，不得坐支。

营业部银行只有一个基本户，资金流动较小，大额资金往来须由公司总部审批后拨付方可支付。非出纳人员定期对货币资金进行清查复核。每月均有现金盘存表、银行存款余额调节表、银行对账单。

经纪业务：

1、自有资金调整明细、银行转账汇总表、资金业务汇总表、机构交收资金凭证查询、深圳

资金预交收查询

2、低佣金费率核查表。

3、资金业务汇总表、成交清算表

营业部财务核算：

财务核算分行政类、经纪类，其中经纪类为日清日结制度，每日的会计处理均至少包括以下：

1、清算：后附：成交清算表（上交所佣金收入、过户费收入、开放式基金清算款、代买卖

证券款）、机构交收资金凭证查询（内部往来—经纪业务客户资金、上交所经手费、证管费、过户费、其他费用、开户费支出、开放式基金清算款、开放式基金认申购费收入）、注：清算分：深清、沪清，分别有成交清算表、机构交收资金凭证查询，深清还有深圳资金预交收明细查询

2、手续费收支差额调整：

借：内部往来-自有资金（轧差数）

贷：内部往来-经纪业务客户资金

3、转存：

借：内部往来—客户资金

贷：代买卖证券款

附各存管行：银行转账汇总表（借方、贷方、轧差数）

4、开放式基金清算：

借：其他应付款-开放式基金清算

贷：内部往来-经纪客户资金

附：机构交收资金凭证查询（含清算款、代理费收入）

5、资金划出:

借：代买卖证券款

贷：其他应付款-开放式基金清算款

附资金业务汇总表（资金划出）

分析总结：A、手续费收入可核对：其中：佣金收入、过户费收入可核对成交清算表，其他收入可核对机构交收凭证查询及预交收查询；手续费支出可核对机构交收凭证查询及预交收查询；B、代买卖证券款及银证转存可核对资金业务汇总表；开放式基金申购款可核对发生日资金业务汇总表；C、对于客户交易结算资金差额即（内部往来-客户交易结算存款与代买卖证券款余额之间的差额正常情况下包括次日进行的当日手续费收支净额调整（A股资金业务当日清算、净额结算T+1）、开放式基金申购款

固定资产：

固定资产报废有“固定资产报废清理审批单”：营业部经办人、部门领导、信息技术总部、计财总部、办公室、分管领导、总裁（10万元以上或未提足折旧）。

二、总部审计事项

1、经纪业务总部现金为账存数，实际现金在总部出纳高飞保管。每月初总部拨10万元现金给经纪业务总部，月底经纪业务总部将现金归还总部。财务主管、公司上层领导可看到每个部门使用现金情况，部门主管只能看到本部门现金收支情况。

2、总部的银行存款全部为自有资金，而经纪业务总部的存款全部为第三方存款。

公司每月均与银行对账并编制余额调节表，余额调节表附在每月最后一本凭证后面。

2、结算备付金：

获取账户明细及账户性质。结算备付金有自有、客户结算、客户专用、沪B股客户结算备付金账户。

A、查询中国证券登记结算公司上海分公司、深圳分公司远程操作平台，查询09年9

月余额核对账面，有较大差异。财务经理解释公司按证监会要求期末按实际交易金额入账，即交易日记账法，但结算中心T+1、T+3结算，故存在差异。差额作为未达账项并据此编制备付金账户调节表。

B、向登记结算公司函证。

C、从远程操作平台获取几个账号的某月份流水（即资金账户明细凭证（客户）、结算备

付金账户明细查询（自有）），与明细账核对是否一致。

3、交易保证金：

获取明细及账户性质，交易保证金有自有价差保证金、上海A股席位保证金、上海B股席位保证金、客户价差保证金、B股代办股份结算保证金。

即三大类：交易保证金、履约保证金、席位保证金。

A、查询远程操作平台，查询期末余额，并与账面余额核对。

B、向证券登记结算公司函证。

C、抽查大额发生额。

4、可供出售金融资产：

A、获取明细，分析各类增减变动，对于增减变动情况予以检查确认。

B、判断交易性金融资产、可供出售金融资产分类是否合适。

因新股中签为三个月锁定期，可归入可供出售金融资产。

C、查询交易流水与明细账核对。

D、检查账务处理，对于公允价值变动是否列入资本公积。

5、应收利息

郑州总部、自营总部的应收利息全部为自营业务债券应收利息。

A、获取利息、债券公允价值计算明细表。

B、利息每月计算一次，计算依据为中国债券信息网—债券估值模块，估价全价与估价净价

之间的差额为应计利息，估价净价为公允价值。

根据交易流水确定债券买入的时间和价格，对期末数据进行查询，并与账务处理进行核对是否一致。

6、交易性金融资产

主要为股票、债券、华安基金。

（1）股票：

A、对发出计价进行检查。

B、向登记结算机构进行函证。

C、通过同花顺等交易软件查询期末股票收盘价计算公允价值变动损益。

D、获取股票明细账和股票交易流水，核对。

E、抽查大额买入、卖出凭证。

（2）债券：

区分银行间、交易所、可转债。

A、银行间：a\获取持仓明细表、中央国债登记结算公司对账单，与账面核对。

b\查询中国债券信息网，检查公允价值变动的计量是否正确。

公允价值变动按估值净价计算，估值净价与估值全价的差额列入应计利息。

c\函证。

d\ 获取银行间交易流水，核对明细账。