税务师《税法一》知识点：包装物押金计税

税务师考试《税法一》知识点：包装物押金计税知识点：增值税销项税额特殊销售

包装物押金计税问题

①税法一般规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。

对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）并入销售额征税。

应纳增值税＝逾期押金÷（1＋税率）×税率

②对酒类产品包装物押金：

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

税务师《税法一》知识点：税率的其他形式

知识点：税率的其他形式

（1）名义税率与实际税率

名义税率：税法规定的税率。

实际税率：一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。

通常：名义税率＞实际税率

原因：①计税依据与征税对象可能不一致；②税率差异；③减免税的使用；④偷漏税；⑤错征税款。

（2）边际税率与平均税率

边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。

平均税率是指全部税额与全部收入之比。

【二者关系】在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；而在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。边际税率的提高会带动平均税率的上升。

（3）零税率与负税率

零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。

负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。

税务师《税法（一）》知识点：国际税法概念及原则

知识点：国际税法概念及原则

（一）关于国际税法

1.调整对象：国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

2.重要渊源：国际税收协定

（1）典型形式是“OECD范本”和“联合国范本”。

（2）国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。

3.国际税法的效力高于国内税法

（二）国际税法的基本原则

1.国家税收主权原则

2.国际税收分配公平原则

3.国际税收中性原则