进料加工出口退税案例分析

一、进料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤（在生产企业免抵退软件中录入）

1、海关手续已办妥的进料加工手册备案登记（进料加工业务的开始告之税务部门，此项工作不能勿视）

①录入进料加工手册信息生成《生产企业进料加工登记申请表》。（进料加工手册号不得有误）

②录入路径：单证证明录入\进料加工手册登记录入(所属期\序号\进料登记手册号\币别代码\计划进口总值\计划出口总值\计划分配率\手册有效期)

③将电子信息用U盘拷贝

④《生产企业进料加工登记申请表》

⑤《加工贸易批准证》（外经贸主管部门批准）

⑥《进料加工登记手册》复印件（海关签发）

⑦送至税务退税机关备案

2、免税申报同一般贸易

①上月取得税务机关出具的生产进料加工的免税证明

②免税申报资料中增加一项资料：《生产企业进料加工抵扣明细申报表》（取得生产进料加工贸易免税证明的次月录入，在次月申报）

3、退税申报流程（退税申报录入时一定要选择进料加工贸易方式，不得有误）：同一般贸易（电子申报与纸质申报同步）

①进料加工退税明细录入路径: 退税数据录入\退税明细数据录入(所属期\申报序号\申报序号\

申报批次\报关单号码\出品发票号\出口日期\外汇核销单\贸易性质\商品代码\商品名称\计量单位\出口数量\外币代码\外币币别\外币金额\外币汇率\报关单金额\美元汇率\美元金额\发票金额\征税税率\退税率\征退税差额\应免抵退税额\进料加工登记手册号\计划分本率\实际分配率\组成计税价格\免抵退税抵减额\不予抵扣税额抵减额\实际免抵退税额=出口应免抵退税额-进口应免抵退税额)

②打印正式申报资料中增加：《生产企业进料加工贸易免税申请表》（据以当月取得主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》,次月入帐）

4、手册核销：

①目的：取得税务部门核发的《进料加工贸易免税核销证明》

②前提:先海关核销

③税务核销

Ⅰ、将手册项全部进口料件集中录入免抵退申报系统。

Ⅱ、打印《生产企业进料加工进口料件明细申报表》

Ⅲ、单证证明录入\进料加工手册核销录入生成《生产企业进料加工手册登记核销申请表》

Ⅳ、生成电子数据（含：《生产企业进料加工进口料件明细申报表》及《生产企业进料加工手册登记核销申请表》两个电子数据文件）

Ⅴ、提供资料：（11项资料）

A、外销合同

B、进口料件合同

C、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》

D、核销进口成品、出口成品情况汇总表（在电子表格中手工填制）

E、海关签发的《加工贸易手册结案通知书》或《银行保证金台账联系单》

F、溢余进口料件或成品补税的税收缴款书复印件（如果实际操作没有的话就无需报送）

G、向海关办理核销的，记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件（手册整本复印包括手册封面）

H、进口货物报关单复印件I、出口货物报关单复印件J、《生产企业进料加工进口料件明细申报表》

K、《生产企业进料加工手册登记核销申请表》

Ⅵ、报送税务局审核（包括纸质材料及电子数据）

④审核通过，取得《取得进料加工免税核销证明》（实质可理解为对该手册生产进料加工贸易免税证明的调整数据）

二、来料加工贸易方式项下的出口退税操作步骤

1、来料加工贸易方式只免税不退税

2、税务备案登记程序

①资料1:外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及清单

②资料2：海关签发《来料加工登记手册》复印件

③录入来料加工手册信息生成《生产企业来料加工贸易免税申请表》

④录入路径：单证证明录入\来料加工手册登记录入(所属期\序号\来料登记手册号\有效期限\合同进口总值\合同出口总值\合同加工费金额)

⑤将电子信息用U盘拷贝

⑥报主管税务机关备案并审核

3、取得《生产企业来加工免税证明》

主管税务机关审核通过出具《生产企业来加工免税证明》

⒋税务核销

①手册有效期：以外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证书》上的有效期为限。通常为一年（对年对月对日）

②录入该项手册项下的所有来料加工业务实际进口的料件明细和实际出口货物的明细数据生成《生产企业来料加工贸易免税核销证明》

③录入路径：(同一界面上)

Ⅰ、单证证明录入\来料加工明细申报录入\所属期\申报序号\日期\手册号\加工单位\核销期限\来料合同编号\进口日期\进口报关单号(以来料加工贸易方式的进口报关单为录入依据)

Ⅱ、单证证明录入\来料加工明细申报录入\出口发票号\出口日期\出口报关单号\出口商品代码\出口商品名称（以来料加工贸易方式的出口报关单为录入依据）

④纸质报送资料（9项）

A、与手册相对应的《生产企业来加工免税证明》复印件

B、来料加工的出口货物报关单复印件

C、出口货物的收汇核销单原件

D、出口发票原件

E、出口合同原件

F、来料加工的进口货物报关单复印件

G、海关已核销的《来料加工登记手册》复印件

H、海关签发的《来料加工登记手册核销通知单》或《银行保证金台账联系单》

I、《生产企业来料加工贸易免税明细申请表》及电子数据。