第六章所得税的税收筹划
(税务规划)所得税税收筹划
(税务规划)所得税税收筹划一、选择合适的会计核算方法企业在进行会计核算时，可以根据国家税务总局的规定，选择合适的会计核算方法。
不同的会计核算方法会导致企业的利润总额发生变化，从而影响企业的所得税负担。
企业在选择会计核算方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。
二、选取合适的机构设置形式企业在设立时，可以选择有限责任公司、股份有限公司等不同的机构设置形式。
不同的机构设置形式会导致企业的利润分配、税收负担等方面存在差异。
企业在选择机构设置形式时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的形式。
三、合理安排费用分配企业在进行费用分配时，可以合理安排费用的发生时间和金额。
合理的费用分配可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。
企业在安排费用分配时，应当充分考虑税收政策的影响，合理利用税收优惠政策，降低所得税负担。
四、充分利用税收优惠政策国家税务总局为了鼓励企业发展，制定了一系列的税收优惠政策。
企业在进行税收筹划时，可以充分利用这些优惠政策，降低企业的所得税负担。
例如，小型微利企业可以享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策；高新技术企业可以享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策等。
五、合理安排资产折旧企业在进行资产折旧时，可以选择合适的折旧方法和折旧年限。
合理的资产折旧可以降低企业的利润总额，从而降低企业的所得税负担。
企业在选择资产折旧方法时，应当充分考虑税收政策的影响，选择有利于降低所得税负担的方法。
六、合理安排企业并购企业在进行并购重组时，可以合理安排企业的交易结构和交易价格。
合理的并购重组可以降低企业的所得税负担。
企业在进行并购重组时，应当充分考虑税收政策的影响，利用税收优惠政策，降低所得税负担。
所得税税收筹划是企业降低税收负担、提高经济效益的重要手段。
企业应当充分了解税收政策，合理安排会计核算方法、费用分配、资产折旧等方面的事宜，充分利用税收优惠政策，实现税收筹划的目标。
个人所得税筹划(精品)
税收筹划精品课程
第一节 居民与非居民纳税义务人筹划
【案例6-2】某美国专家受本公司委派，到中国境内的 某中美合资企业担任技术工程师。2010年纳税年度内， 他在中国境内实际居住了300天，在当年的4月和12月 飞回美国的家中休假，出入境签证显示其在国外共停 留了25天。他还赴香港两次，为中美合资企业的香港 公司提供技术支持，在香港的停留时间第一次是从3月 1日到3月29日，第二次是从10月1日到10月11日。美国 总部负责支付全部工资薪金，中国境内的中美合资企 业和香港公司都不负担任何费用。请判断美国专家的 纳税人身份，是否存在身份筹划空间？
税收筹划精品课程
第一节 居民与非居民纳税义务人筹划
【个·条例】第二条 税法第一条第一款所说的在中 国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益 关系而在中国境内习惯性居住的个人。
【个·条例】第三条 税法第一条第一款所说的在境 内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居 住365日。临时离境的，不扣减日数。
税收筹划精品课程
第一节 居民与非居民纳税义务人筹划
可见，虽然保罗比纽曼的收入多7万元，但个人所得税 却少纳18000元，其原因就在于两人的身份不同。
倘若纽曼想要减轻自己的税收负担，可以将居民纳税 人的身份变成非居民纳税人，即每次离境都超过30天 或多次累计超过90天。
需要说明的是，本例没有考虑纳税人在国外纳税的限 额抵补的问题，如果国外的税率低于中国，则作为非 居民纳税人可以节税；反之，则这种税务筹划就没有 必要。
税收筹划精品课程
第一节 居民与非居民纳税义务人筹划
二、居民纳税人的居住时间长短的筹划 将筹划依据中的法律规范总结成表6－1，是涉外人员
税收筹划第6、7章习题及全部答案
第6章企业所得税的税收筹划一、术语解释1.实际管理机构2.预提所得税3.亏损弥补4.营业利润来源地5.投资所得来源地二、填空题1、根据我国企业所得法规定，企业分为________和________。
2. 根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在________成立，或者依照外国（地区）法律成立但________在________的企业。
3、根据我国法律规定，________具有法人资格，依法独立承担民事责任；________不具有法人资格，其民事责任由公司承担。
4. 根据我国企业所得法规定，________企业和________企业只须缴纳个人所得税，不须缴纳企业所得税。
5. 根据我国企业所得法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在________ 的________以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
6. 根据我国企业所得法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过________年。
7. 根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按________的税率征收企业所得税。
8. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的________加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的________摊销。
9. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的________加计扣除。
10. 根据我国企业所得法规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业________年以上的，可以按照其投资额的________在股权持有满________年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
所得税税收筹划有哪些方法
所得税税收筹划有哪些方法在当今的经济环境中，企业和个人都面临着各种各样的税收负担。
其中，所得税作为一项重要的税种，对企业和个人的财务状况有着显著的影响。
因此，合理进行所得税税收筹划显得尤为重要。
所得税税收筹划是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少所得税的缴纳，从而增加税后收益。
下面我们就来探讨一下所得税税收筹划的一些常见方法。
一、利用税收优惠政策国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。
企业和个人应该密切关注这些政策，并充分利用它们来进行税收筹划。
1、行业优惠政策例如，对于高新技术企业，国家给予了企业所得税税率优惠，减按15%的税率征收企业所得税。
如果企业符合高新技术企业的认定条件，应积极申请认定，以享受这一优惠政策。
2、地区优惠政策在一些特定的地区，如经济特区、西部地区等，国家也会给予企业所得税的优惠政策。
企业可以考虑在这些地区设立分支机构或进行投资，以享受税收优惠。
3、小型微利企业优惠政策对于符合小型微利企业条件的企业，其年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 125%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
二、合理选择企业组织形式企业的组织形式不同，其所得税的纳税方式和税负也会有所不同。
1、公司制企业公司制企业需要缴纳企业所得税，股东在取得分红时还需要缴纳个人所得税。
但公司制企业的股东承担有限责任。
2、个人独资企业和合伙企业个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，其投资者需要按照“经营所得”缴纳个人所得税。
并且，个人独资企业和合伙企业的投资者承担无限责任。
在选择企业组织形式时，需要综合考虑企业的经营规模、风险承受能力、利润分配等因素，以选择最适合的组织形式，达到降低税负的目的。
三、合理安排收入和支出的确认时间根据税法的规定，企业的收入和支出的确认时间会影响应纳税所得额的计算。
[管理学]税收筹划第六章
![[管理学]税收筹划第六章](https://img.taocdn.com/s3/m/c6b464dd941ea76e58fa0477.png)
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=每次收入额×（1-20％）×适用税率-速算扣除数
2019年1月30日星期三
Байду номын сангаас
13
5.稿酬所得 （1）每次收入不足4 000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =（每次收入额-800）×20％ ×（1-30%） （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =每次收入额×（1-20％）×20％ ×（1-30%） 6.特许权使用费所得 （1）每次收入不足4 000元： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（每次收入额-800）×20％ （2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×（1-20％）×20％
为应纳税所得额。
2019年1月30日星期三 9
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所 得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的， 减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
（5）财产转让所得，转让财产的收入额减除财产原值和合理费用
(指卖出财产时按规定支付的有关费用)的余额，为应纳税所得额。 （6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入 额为应纳税所得额。
2019年1月30日星期三
8
五、应纳税所得额的计算
1.费用扣除标准 （1）工资、薪金所得。 以每月收入额减除费用2 000元的余额，为应纳税所得额 ；在中国 境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的人员，以 每月收人额减除费用4 800元后的余额，为应纳税所得额。 （2）个体工商户生产、经营所得。 以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用及损失后的余额，为应 纳税所得额。 （3）对企业事业单位的承包、承租经营所得。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，
所得税纳税筹划
所得税纳税筹划在当今的经济环境中，企业和个人都面临着各种各样的税收负担。
其中，所得税作为一项重要的税种，对企业的盈利能力和个人的可支配收入有着直接的影响。
因此，合理的所得税纳税筹划成为了许多人关注的焦点。
所得税纳税筹划是指在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少所得税税负，以实现经济效益最大化的一种财务管理活动。
它并不是偷税漏税，而是充分利用税收政策的优惠和漏洞，进行合理的规划和安排。
对于企业而言，所得税纳税筹划可以从多个方面入手。
首先是选择合适的企业组织形式。
不同的企业组织形式在所得税的征收和计算上存在差异。
例如，有限责任公司和个人独资企业在所得税的计算和缴纳方式上就有所不同。
在创业初期，如果预计企业的盈利水平较低，个人独资企业可能是一个较好的选择，因为其在税收上可能享有一定的优惠。
其次，合理利用税收优惠政策是企业所得税纳税筹划的重要手段。
国家为了鼓励某些行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。
企业应密切关注这些政策，并结合自身的经营情况，积极争取享受相应的优惠。
比如，对于高新技术企业，国家通常会给予较低的所得税税率；对于设在特定地区的企业，可能会有税收减免等优惠。
在成本费用的核算方面，企业也有筹划的空间。
合理增加成本费用的列支，可以减少应纳税所得额，从而降低所得税税负。
例如，企业可以通过合理的折旧和摊销政策，增加资产的折旧和摊销费用；对于符合条件的研发费用，可以加计扣除；合理安排员工的福利支出，在规定范围内可以税前扣除。
此外，企业的收入确认时间也可以进行筹划。
根据税法规定，不同的收入确认时间会影响当期的应纳税所得额。
企业可以通过合理安排销售合同的签订时间、收款方式等，推迟收入的确认时间，从而达到递延纳税的目的。
对于个人来说，所得税纳税筹划同样具有重要意义。
个人所得税的纳税筹划主要集中在工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等方面。
在工资薪金方面，合理利用专项附加扣除政策是一个有效的途径。
电大纳税筹划形成性考核册答案第7.8章
第六章企业所得税纳税筹划一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（D）A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业2.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C）。
A.生产经营收入 B.接受捐赠的实物资产 C.按规定缴纳的流转税 D.纳税人在基建工程中使用本企业产品3.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除？（D）A.全部收入的3%比例扣除 B.年度利润总额的3%扣除 C.全部收入的12%比例扣除 D.年度利润总额的12%扣除4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除？（C）A.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5% B.按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10% C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5% D.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的10%5.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（D）。
A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出二、多项选择题（每题2分，共10分）1.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括（ABD）。
A.土地使用税 B.营业税 C.增值税 D.印花税2.企业所得税的纳税义务人包括（AC）。
A.国有企业 B.个人独资企业 C.股份制企业 D.合伙企业3.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC）。
A.企业的财产保险费 B.向金融机构的借款利息支出 C.转让固定资产的费用 D.企业的赞助支出4.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（BCD）。
A.国家债券利息收入 B.固定资产租赁收入 C.企业收到的财政性补贴 D.出口退回的消费税5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD）。
A.企业的职工福利费用 B. 向金融机构的借款利息支出 C.企业的业务招待费 D.企业的广告费6.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD）。
税筹六章
●固定资产大修理的筹划
税法规定，支出额在计该项固定资产税基础50%以下时，属于费 用化支出，可当年一次扣除；支出额（含进项税）在计税基础 50%（含）以上时，应将支出资本化并在尚可使用年限内分期摊销。 如果企业现在和预期的一段时间内亏损，应加大支出使其达到 资本化条件，使税前扣除金额向后递延，从而加大后期有盈利 年份的费用，减少有盈利年份的利润；如果当前是盈利，应尽 量将支出控制在计税基础的50%以下，以达到一次扣除从而减 少当期应税所得的目的。 P140案例题6——10 该题的暗含假设是①企业处于盈利状态； ②修理支出包括支出中的增值税
外资企业10%
直线法 加速折旧法
①由于技术进步，产品 更新换代较快的企业。 ②设备常年处于震动、 高腐蚀状态的企业。
P139案例题6——8
课堂题：某企业2011年固定资产账面原值300000元，预计残值 率5%，使用年限5年。预计5年内未计入折旧前的利润如下表； 假设企业计提折旧时，既可采用直线法，又可采用加速折旧法； 企业所得税率25%。试分析不同折旧方法对所得税的影响。
税率% 5 10 20
4 5
超过6万~10万的部分 超过10万的部分
30 35
9750 14750
P127案例题
结论：其他条件不变，仅从节税角度考虑，应选择个人或 者合伙企业。
●设为子公司？
母公司税前利润 设为子公司：
设为分公司？
子公司亏损额
企业应纳所得税=母公司税前利润×税率+0×税率
（假设无调整项）
①依法在 中国境内 成立的企 业 ②依照外国 法律成立但 实际管理机 构在中国境 内的企业
非居民企业
依照外国法律成立 且实际管理机构不 在中国境内，但在 中国境内设有机构、 场所或有来源于中 国境内所得的企业
税收筹划(计)第6章 企业所得税的税收筹划
6.1 企业所得税纳税人的税收筹划
案例6-2
深圳新营养技术生产公司，为扩大生产经营范围，准备在内地兴 建一家芦笋种植加工企业，在选择芦笋加工企业组织形式时，该公 司进行如下有关税收方面的分析： 芦笋是一种根基植物，在新的种植区域播种，达到初次具有商品价 值的收获期大约需要4～5年，这样使企业在开办初期面临着很大的 亏损，但亏损会逐渐减少。经估计，此芦笋种植加工公司第一年的 亏损额为200万元，第二年的亏损额为150万元，第三年的亏损额 为100万元，第四年的亏损额为50万元，第五年开始盈利，盈利额 为300万元。 该新营养技术生产公司总部设在深圳，属于国家重点扶持的高新技 术公司，适用的公司所得税税率为15％。该公司除在深圳设有总部 外，在内地还有一Ｈ 子公司（全资），适用的税率为25％；经预 测，未来五年内，新营养技术生产公司总部的应税所得均为1000 万元，Ｈ 子公司的应税所得分别为300万元、200万元、100万元、 0万元、－150万元。
6.1 企业所得税纳税人的税收筹划
非居民企业是
是
是否与境内
否在中国境内
所设机构场
是
设立机构？
所有联系？
否
否
境外所得：0 境内所得：10%
境外所得：0 境内所得：10%
图6-1 非居民企业使用的税率
境内外所 得：25%
6.1 企业所得税纳税人的税收筹划
子公司是一个独立企业，
具有独立的法人资格。 子公司因其具有独立法人 资格而被设立的所在国视 为居民企业，通常要履行 与该国其他居民企业一样 的全面纳税义务，同时也 能享受所在国为新设公司 提供的免税期或其他税收 优惠政策。
6.1 企业所得税纳税人的税收筹划
案例6-2 续
所得税的税务筹划(ppt 26页)
*
18
例9－8：某商业企业，资产总额 980万元，有职工60人。2008年实 现应纳税所得额为30.1万元。如果 该企业在2008年12月前预测到这 个结果，则可以在12月31日前安排 支付一笔0.2万元的费用；
宇环公司以股权方式投资到中小型高新 技术企业比投资到普通企业，实现节税 210万元。
*
11
（三）利用开发新技术、新产品 、新工艺进行税务筹划
第三十条 企业的下列支出，可以在计 算应纳税所得额时加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新 工艺发生的研究开发费用； （二）安置残疾人员及国家鼓励 安置的其他就业人员所支付的工资。
三、运用促进技术创新和科技进步的优惠进 行税务筹划
四、运用购买专用设备投资进行税务筹划
五、运用优惠税率进行税务筹划
六、运用选择地区投资优惠进行税务筹划
七、运用安置残疾人员就业进行税务筹划
*
3
三、运用促进技术创新和科技进 步的优惠进行税务筹划
（一）运用技术转让进行税务筹划 （二）运用从事创业投资进行税务
专用设备的投资额的10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的 ，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
*
14
例9－7：某家用电器股份有限公司 为扩大生产规模，2008年决定购买 设备生产节能新产品，投资额1400 万元。公司预计以后年度的所得额 2008、2009、2010分别为180万 元、260万元、480万元。该企业 如何在购买设备上进行税务筹划？
属于间接税收优惠 ；加计扣除优惠
*
第6章 税收筹划案例分析(09财管)
x)×5．5％ =4533－5．5％x， 增值额为1067－94．5％X 只要满足(1067—94．5％x)÷(4533—5．5％x)<20％
的条件，就免予征税。 可以测算出x至少应大于171．66万元 这就意味着，如果公司想通过降价来获得免税利益，
公司理财人员提出成立销售公司，内部售价为 3875元。请问该建议是否可行？
原方案的税务分析
该房地产公司应负担的相关税费计算如下： 营业税税金及附加＝3300×5％×(1+3％+７
％)=181．5(万元) 土地增值税为： 分摊的期间费用：(600+1260)×10％=186(万元) 加计扣除：(600+1260)×20％=372(万元) 扣除项目金额合计＝600+1260+186+372+181.5
据此可知，如果锦程公司能够减少土地增值额，将增 值率控制在20％以内，就能够有效地规避这块税收。 并且，只要付出的代价低于获得的节税利益，筹划方 案就是可行的。因此，公司完全可以采用逆向思维方 式，通过降低售房收入或提高房地产开发成本的途径 来满足免税条件，以获得更多的税后净收益。
方案一：降低收入法
因是收入的增长超过税收的增长。
例题2
某房地产开发公司开发住宅楼一幢，面积为 8000平方米。该住宅楼项目应分摊的土地成本 为600万元，房屋开发成本1260万元，期间费 用为土地成本和开发成本的10％(假设和企业 所得税允许扣除的期间费用相等)。普通标准 住宅平均销售价格每平方米4125元，收入为 3300万元(4125×8000)。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
税务筹划思路
n 从确认资产转让损益看：资产转让价>账面净价值时， 非股权支付额不高于20%，不确认所得；反之，非股 权支付额>20%，从而确认损失。
n 从资产计价看：资产评估价>账面净值时，非股权支 付额不高于20%，以账面净值计价；反之，非股权支 付额>20%，按照评估价值计价。
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•第二节 征税范围的筹划
•一、居民企业与非居民企业的征税
•居民企业 •非居民企业
•境内所得
•境外所得
•25%
•25%
•设立机构场所25% •和境内机构没联系 •或没设机构则征预 •提所得税10%20%
•和境内机构场 •所有联系25% •没联系不征
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•合并筹划案例
• 2004年12月8日，联想集团以 “6.5亿美元现金 +6亿美元联想股票” 收购了IBM的全球PC业务，正 式拉开了联想全球布局的序幕。当时两家企业的财务 状况：从1999-2003年，联想营业额从110亿增加 231亿港元，利润从4.3亿增长到11亿港元；而IBM 的个人PC业务已三年半持续亏损，累计亏损近10亿 美元。
第六章所得税的税收筹划
二、境内所得的判定原则
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、 境外的所得，按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确 定；
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定； (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不 动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的 企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资 产转让所得按照被投资企业所在地确定；
•个体工商 •个人户独资企 业•合伙企业
• 个人家庭
•1人
• ≥2人
•无限责任 •个人所得税
•对外经营效果
•较好
•有限责任公司• ≤50人
•股份有限公司 •[2，200 ]
•有限责任 •企税、个税 •较差
•其他形式
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•案例： 企业注册人数影响税负
• 新鸿基饭店老板是一名下岗职工，饭店2008年初 •注册成立为个体户，员工200多人。由于经营很好， •年均营业额达1亿多元。2010年三年免税期满之际， •当地地税局认定该饭店不是个体户，无权享受免税 •优惠政策，要求其补交三年来的免税款。请问该饭 •店是否应该补交税款呢？
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•一人有限公司与个人独资企业的区别
•区别 •成立条件
•承担责任 •交税 •限定
•有限责任公司 •个人独资企业
•注册资金10万 •且一次到位
•无限或有限
•无注册资金限制 •无限
•企税、个税 •法人/N
•自然人/1
•个税
•自然人/ 无
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
第六章所得税的税收筹划
•1、收入规定的变动
•（1）增加对收入总额内涵的界定，即为 “企业以货币形式和非货币形式从各种来源 取得的收入”；
•（2）严格区分“不征税收入”和“免税收 入”。
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•货币形式：现金、存款、应收账款、应收票 据、准备持有至到期的债券投资以及债务的 豁免等； • •非货币形式：固定资产、生物资产、无形资 产、股权投资、存货、不准备持有至到期的 债券投资、劳务以及有关权益等。
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•企业组织形式的筹划原则总结：
• A、股份公司、有限责任公司PK合伙企业、个 人独资企业在权衡承担的责任、自身发展前景、 规模预测、市场风险等因素后，企业可在以上几 种之间进行合理选择。这对外商独资企业尤其具 有筹划意义。 • B、子公司PK分公司 •企业把设立在各地的子公司改变成分公司，使其 失去独立纳税资格，就可由总公司汇总缴纳企业 所得税。但子公司形式有优惠政策时，哪个好应 具体问题具体分析。
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•二、扣除项目的税收筹 划
•(一)扣除项目规定的变动
•（1）工资支出：统一采用据实扣除制度； •（2）捐赠支出：公益性捐赠扣除比例为企业年利润12%以内； •（3）研发费用：按实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得 额； •（4）广告费：不超过当年销售收入15%的部分可据实扣除， 超过比例部分可结转到以后年度扣除； •（5）其他实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费 用、投资资产和存货等方面的扣除也作了统一的规定。
•妻子不服，上诉至法院，法院经审理判决妻子不属
•贪污行为，无罪释放，同时该公司解散。为什么？
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•案例： 子公司 PK 分公司
• 大成方略纳税人俱乐部2011年欲在杭州成立一 分支机构开展纳税咨询、税务代理及税收筹划等业 务，从公司历年经营情况来看，大成各地的分支机 构中大部分是赢利的，小部分亏损。请问是成立杭 州分公司好还是成立杭州纳税人俱乐部有限公司好 呢？
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
2、合并的筹划
q 法律依据
n 企业合并是指两个或两个以上的企业，通 过签订合并协议，依法律程序，合并为一 个企业的法律行为。
n 吸收合并：一家企业吸收了其他企业而成 为存续企业，被吸收的企业解散；
n 新设合并：又称创立合并或联合，合并成 为一个新企业，合并各方解散。
•1、在低税率地区设立子公司； •2、通过经营行业的选择，或兴办高新技术 企业等享受低税率； •3、根据对自身规模和盈利水平的预测，在 权衡之下，可将有限的盈利水平控制在一定 范围之内，而适用较低的税率。
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•案例：实际税率负担决定企业组织形式
• 王某计划在2008年投资10万元注册成立一 家公司，假设该公司能在本年度内赢利100万， 请问他应该成立有限公司还是个人独资企业？
第六章所得税的税收筹 划
PPT文档演模板
2020/11/27
第六章所得税的税收筹划
•二、纳税人规定的变 动
•1、改以往的“独立经济核算”标准为“法人” 标准来确定纳税人；
•2、改原“登记注册地标准”标准为“登记注 册地标准”、“实际管理机构地标准”相结合 的标准来判断是否为居民企业；
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•合并的筹划原则
•A、在企业合并过程中，非股权支付比例最好 不高于20%； •B、选择有亏损未弥补的被合并企业，但其以 前年度的亏损应未超过法定弥补期限。
•
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•合并筹划应注意问题
•1、合并不等于新办； •2、享受优惠的企业合并后是否还符合条件； •3、合并不应仅从税收上考虑，而应该结合企业 合并的主要动因； •4、合并企业应该全面分析合并的成本和收益。
第四节 计税依据的税收筹划
应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额
一、收入的筹划
•收入： •销售货物、提供劳务、转让财产、投资收益、利 息、租金、特许权使用费、接受捐赠等； • 扣除额： •捐赠、工资薪金、福利费、工会经费、职工教育 经费、借款费用、业务招待费、广告、租赁费、 佣金等；
PPT文档演模板
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得 的企业所在地确定； (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得， 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在 地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所 地确定； (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确 定。
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•问题？
•1、联想集团采用“6.5亿美元现金+6亿美元联 想股票”的支付方式背后隐含着怎样的策略？
•2、一个年利润超过10亿港元，承担着巨额税负 的新锐企业，一个累计亏损额近10亿美元、亏损 可能还在持续上涨但亏损递延及税收优惠仍有待 继续的全球顶尖品牌 ，怎么会走上合并之路？
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
3、企业分立的税务筹划
n 一般情况：被分立企业按公允价值确认资产转让 所得，依法纳税；分立企业接受资产按照评估价 值计价；存续分立的，可以继续弥补亏损；新设 分立的不可结转亏损。
n 非股权支付额不超过20%：被分立企业不确认所 得，不计算所得税；分立企业接受资产按照账面 净值计价；被分立企业的亏损，可以按分离资产 占全部资产的比例进行分配弥补。
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•案例： 有限责任？无限责任
• 武汉一对夫妻于2002年初各投资50万元成立一
•个公司，丈夫是老总，妻子是会计，几年后公司达
•上千万资产规模。2007年由于夫妻俩感情不和导
致
•要离婚，妻子将公司150万资金划到个人账上。丈
夫
•将此告到公安局，以其妻贪污公司钱财名义逮捕。
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•（二）固定资产折旧的筹划
1、固定资产折旧方法的筹划 第五十九条 固定资产按照直线法计算
的折旧，准予扣除。 第三十二条 企业的固定资产由于技术
进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折 旧年限或者采取加速折旧的方法。
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
•不征税收入：财政拨款、纳入财政管理的 行政事业性收费、政府性基金等；
•免税收入：国债利息收入、符合条件的居 民企业之间的股息、红利收入等。
பைடு நூலகம்
PPT文档演模板
第六章所得税的税收筹划
n 2.应纳税所得额=收入－不征税收入