税法第1章概论
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总 理 温家宝 二○○六年二月十七日
从价税
按计税标准分
从量税
按税收与价格 价内税 的关系分 价外税
按税法内容分
税收实体法 税收程序法
按税法地位分
税收通则法 税收单行法
国内税法 按税收管辖权分
国际税法
按税法效力分
税收法律 税收法规 税务规章
第二节 我国现行税法体系
一、税法体系的概念
税法体系
第一节 税法概述
二、税收的特征
1、强制性 2、无偿性 3、固定性
税法的特点
税法特点
1、从立法过程看，税法属于制定法 2、从法律性质看，税法属于义务性法规 3、从内容看，税法具有综合性
四、税法的分类
流转税 所得税 资源税:资源税、城镇土地使用税
按课税对象分
财产税:房产税、车船使用税 行为目的税:印花税、契税 农牧业税
从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、 一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、 法规的总和。
税收制度
从税收工作的角度来讲，所谓税法体系往往 称之为税收制度。换句话说，税法体系就是 通常所说的税收制度（税制）
1、不同要素构成的税种 2、不同税种组成的体系（税收实体法） 3、对税收征收管理的法律—税收征收管
——酒店多元经营 税收缴纳多种
资料：
华宁大酒店有限公司为国有股份制企业，于2006年1月5 日领取工商营业执照，1月26日正式开业。该酒店主管单位 为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产 经营地址为上城区建国北路23号。
该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营 烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员 工总计140人。
税法
会计系 张颖新
关于本课程—税法
纳税时间
税法
税率
税率
税率
税率
税率 Group D
税率
纳税环节
纳税环节
纳税环节
纳税环节
纳税环节 纳税环节
纳税人
纳税期限 纳税地点
纳税期限 纳税地点
纳税地点 征税对象征税对象 征税对象
纳税期限
纳税地点
纳税期限 纳税地点
征税对象 征税对象
税负调整
关于本课程——税法
其他税种
理法（税收程序法）
二、税法体系的基本要素
纳税人 征收对象 税率 税负调整 纳税环节 纳税期限 纳税地点
1、纳税人
定 义 纳税人：纳税主体，履行纳税义务的组织或个 人，是缴纳税款的主体
关键点
纳税人是由税法规定 纳税人是纳税义务的直接承担者 纳税人只是在法律上承担纳税义务
注意点
实际纳税过程中与纳税义务人相关的概念： 负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴 义务人和纳税单位
3、税率
定 义 税率：对征税对象的征收比例，是计算税额的 尺度，也是衡量税负轻重与否 的重要标志。
税率可以分成哪些种类？
定额税率
地区差别定额税率 分类分项定额税率
税
产品比例税率
率
比例税率
行业比例税率
分
地区差别比例税率
类
有幅度的比例税率
全额累进税率
累进税率
超额累进税率 超率累进税率
超倍累进税率
4、税负调整
2、征税对象
征税对象：纳税客体，税收法律关系中征纳双 定 义 方权利义务所指向的物或行为。是区分不同税
种的主要标志，是国家据以征税的依据。
关键点
课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 课税对象体现着各种税的征税范围 其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的
注意点 税目：各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的 具体化
华宁大酒店实行独立核算，自负盈亏。 该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企 业合同规定的投资总额为16000万元。
如果你是办税员，就华宁大酒店你要负责做 的工作有哪些？
分析华宁大酒店会涉及哪些税种的认定？
在生产经营中，华宁大酒店在纳税方面有哪 些权利？
如果华宁大酒店资金紧张，主管税务局会如 何操作？
第1章 税法概论
税收与税法 我国现行的税法体系 我国税收征收管理体制
能力目标 教学方法
能理解税法和税收的关系 能分析税法的基本要素 能掌握我国现行的税法体系 能了解我国的税收管理体制
启发式教学 归纳教学法
教学时间 教学重点 教学难点
理论教学3-4学时 税法的组成要素 税收与税法的关系
案例分析
税法体系
税收实体法 税收征收管理程序法
税收征收 《税ห้องสมุดไป่ตู้征收管理法》
管理程序法
《海关法》
税率可以分成哪些种类？
分类
流转税类 资源税类 所得税类
特定目的税类
财产和行为税类 农业税类 关税
税收实体法
具体税种
增值税、消费税、营业税
城镇土地使用税 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、 个人所得税 固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、 城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕 地占用税 房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照 税、印花税、屠宰税、契税 农（牧）业税
税负调整
税收 减免
税收 加征
税基式减免 税率减免
税额式减免
注 减免税的分类：法定减免、临时减免、特定减免
5、纳税环节 6、纳税期限 7、纳税地点
三、我国税法体系的建立与发展
税法 创建与调整
税法 完善与发展
税法 重建与改革
1950年～1973年 20世纪80年代
··· 1994年以来
四、我国现行税法体系
小资料
——农业税成为历史
中华人民共和国主席令 第 四十六 号
《全国人民代表大会常务委员会关于废止〈中华人民共和国农
业税条例〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会 常务委员会第十九次会议于2005年12月29日通过，现予公布。
中华人民共和国主席 胡锦涛 2005年12月29日
中华人民共和国国务院令第459 号 2006-02-17中华人民共和国国务院 1994年1月30日中华人民共和国国务院令第143号发布的《国务 院关于对农业特产收入征收农业税的规定》自2006年2月17日起废止。 对该规定中的烟叶收入征税，另行制定办法。 1950年12月15日政务院第六十三次政务会议通过，1950年12月 19日政务院发布的《屠宰税暂行条例》自2006年2月17日起废止。
消费税、车辆购置税、关 税、海关代征的进口环节 的增值税、消费税、对储 蓄存款利息征收的个人所 得税
中央税
按征收权限分 地方税
中央与地方共享税
城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、城市房 地产税、车船使用税、契税、 筵席税、屠宰税、农业税、牧 业税等
增值税（75%）、企业所得 税（60%） 、个人所得税 （60%）、证券交易印花税
从价税
按计税标准分
从量税
按税收与价格 价内税 的关系分 价外税
按税法内容分
税收实体法 税收程序法
按税法地位分
税收通则法 税收单行法
国内税法 按税收管辖权分
国际税法
按税法效力分
税收法律 税收法规 税务规章
第二节 我国现行税法体系
一、税法体系的概念
税法体系
第一节 税法概述
二、税收的特征
1、强制性 2、无偿性 3、固定性
税法的特点
税法特点
1、从立法过程看，税法属于制定法 2、从法律性质看，税法属于义务性法规 3、从内容看，税法具有综合性
四、税法的分类
流转税 所得税 资源税:资源税、城镇土地使用税
按课税对象分
财产税:房产税、车船使用税 行为目的税:印花税、契税 农牧业税
从法律角度来讲，一个国家在一定时期内、 一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、 法规的总和。
税收制度
从税收工作的角度来讲，所谓税法体系往往 称之为税收制度。换句话说，税法体系就是 通常所说的税收制度（税制）
1、不同要素构成的税种 2、不同税种组成的体系（税收实体法） 3、对税收征收管理的法律—税收征收管
——酒店多元经营 税收缴纳多种
资料：
华宁大酒店有限公司为国有股份制企业，于2006年1月5 日领取工商营业执照，1月26日正式开业。该酒店主管单位 为某房地产开发集团，申请注册地址为杭州市上城区，生产 经营地址为上城区建国北路23号。
该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的三星级酒店，兼营 烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员 工总计140人。
税法
会计系 张颖新
关于本课程—税法
纳税时间
税法
税率
税率
税率
税率
税率 Group D
税率
纳税环节
纳税环节
纳税环节
纳税环节
纳税环节 纳税环节
纳税人
纳税期限 纳税地点
纳税期限 纳税地点
纳税地点 征税对象征税对象 征税对象
纳税期限
纳税地点
纳税期限 纳税地点
征税对象 征税对象
税负调整
关于本课程——税法
其他税种
理法（税收程序法）
二、税法体系的基本要素
纳税人 征收对象 税率 税负调整 纳税环节 纳税期限 纳税地点
1、纳税人
定 义 纳税人：纳税主体，履行纳税义务的组织或个 人，是缴纳税款的主体
关键点
纳税人是由税法规定 纳税人是纳税义务的直接承担者 纳税人只是在法律上承担纳税义务
注意点
实际纳税过程中与纳税义务人相关的概念： 负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴 义务人和纳税单位
3、税率
定 义 税率：对征税对象的征收比例，是计算税额的 尺度，也是衡量税负轻重与否 的重要标志。
税率可以分成哪些种类？
定额税率
地区差别定额税率 分类分项定额税率
税
产品比例税率
率
比例税率
行业比例税率
分
地区差别比例税率
类
有幅度的比例税率
全额累进税率
累进税率
超额累进税率 超率累进税率
超倍累进税率
4、税负调整
2、征税对象
征税对象：纳税客体，税收法律关系中征纳双 定 义 方权利义务所指向的物或行为。是区分不同税
种的主要标志，是国家据以征税的依据。
关键点
课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 课税对象体现着各种税的征税范围 其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的
注意点 税目：各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的 具体化
华宁大酒店实行独立核算，自负盈亏。 该酒店工商营业执照核准的注册资金为15000万元，企 业合同规定的投资总额为16000万元。
如果你是办税员，就华宁大酒店你要负责做 的工作有哪些？
分析华宁大酒店会涉及哪些税种的认定？
在生产经营中，华宁大酒店在纳税方面有哪 些权利？
如果华宁大酒店资金紧张，主管税务局会如 何操作？
第1章 税法概论
税收与税法 我国现行的税法体系 我国税收征收管理体制
能力目标 教学方法
能理解税法和税收的关系 能分析税法的基本要素 能掌握我国现行的税法体系 能了解我国的税收管理体制
启发式教学 归纳教学法
教学时间 教学重点 教学难点
理论教学3-4学时 税法的组成要素 税收与税法的关系
案例分析
税法体系
税收实体法 税收征收管理程序法
税收征收 《税ห้องสมุดไป่ตู้征收管理法》
管理程序法
《海关法》
税率可以分成哪些种类？
分类
流转税类 资源税类 所得税类
特定目的税类
财产和行为税类 农业税类 关税
税收实体法
具体税种
增值税、消费税、营业税
城镇土地使用税 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、 个人所得税 固定资产投资方向调节税（已停征）、筵席税、 城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕 地占用税 房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照 税、印花税、屠宰税、契税 农（牧）业税
税负调整
税收 减免
税收 加征
税基式减免 税率减免
税额式减免
注 减免税的分类：法定减免、临时减免、特定减免
5、纳税环节 6、纳税期限 7、纳税地点
三、我国税法体系的建立与发展
税法 创建与调整
税法 完善与发展
税法 重建与改革
1950年～1973年 20世纪80年代
··· 1994年以来
四、我国现行税法体系
小资料
——农业税成为历史
中华人民共和国主席令 第 四十六 号
《全国人民代表大会常务委员会关于废止〈中华人民共和国农
业税条例〉的决定》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会 常务委员会第十九次会议于2005年12月29日通过，现予公布。
中华人民共和国主席 胡锦涛 2005年12月29日
中华人民共和国国务院令第459 号 2006-02-17中华人民共和国国务院 1994年1月30日中华人民共和国国务院令第143号发布的《国务 院关于对农业特产收入征收农业税的规定》自2006年2月17日起废止。 对该规定中的烟叶收入征税，另行制定办法。 1950年12月15日政务院第六十三次政务会议通过，1950年12月 19日政务院发布的《屠宰税暂行条例》自2006年2月17日起废止。
消费税、车辆购置税、关 税、海关代征的进口环节 的增值税、消费税、对储 蓄存款利息征收的个人所 得税
中央税
按征收权限分 地方税
中央与地方共享税
城镇土地使用税、耕地占用税、 土地增值税、房产税、城市房 地产税、车船使用税、契税、 筵席税、屠宰税、农业税、牧 业税等
增值税（75%）、企业所得 税（60%） 、个人所得税 （60%）、证券交易印花税