财务统一核算及财务管理办法

财务统一核算及财务管理办法

第一章总则

第一条为加强公司财务核算及财务管理工作，根据《企业会计制度》及《会计准则》，结合本公司实际情况，制定本办法。

第二条本办法适用于**公司及其子公司（以下称公司）。

第三条公司实行统一领导，分级管理财务核算管理体制，统一安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理、各种收入一律上交公司，各部门不得对外收费，各级财务人员严格按资金审批管理制度监督资金使用。

第四条公司设立财务部，负责组织、控制、监督财务收支和财务核算，为各项经济决策提供准确的信息，同时做好财务预测、计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用公司的各项资产，努力提高经济效益。

公司财务部配备相应岗位的财务人员，依法办理财务工作，财务人员因故离职时，必须办妥交接手续，不得中断财务工作。

第二章主要会计政策

第五条公司主要会计政策如下。

1、会计制度：公司暂执行《企业会计制度》。

2、会计年度：以公历年度为会计期间，即自公历1月1日至12月31日为一个会计期间。

3、记账本位币及外币换算：以人民币为记账本位币；会计年度内涉及外币的经济业务，按业务发生当月固定汇率折算为人民币记账；期末，对外币账户的外币余额按市场汇价中间价折算为本位币进行调整，由此产生的折合人民币差额，除筹建期间及固定资产购建期间可予以资本化外，其余计入当期财务费用。公司采用人民币为记帐本位币。

4、记帐基础和计价原则：以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则。

5、现金等价物确定标准：公司将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物。

6、交易性金融资产的核算方法：交易性金融资产按投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用；若实际支付的价款中包含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，则作为应收项目单独核算。

7、坏帐核算方法：公司坏账损失采用备抵法核算。

8、存货核算方法

存货包括：库存材料、物料用品及低值易耗品等。

存货取得时按实际成本核算，库存材料及物料用品采用加权平均法计价，低值易耗品在领用时采用一次摊销法计入。

9、长期股权投资核算方法

（1）长期股权投资按投资时实际支付的价款或确认的价值记账；

（2）对外投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下或者50%以上、或虽超过20%但对被投资单位不具有重大影响的采用成本法核算；对外投资占被投资单位有表决权资本总额20%以上50%以下或虽不足20%但具有重大影响的采用权益法核算。

10、可供出售金融资产

11、持有至到期投资按实际支付的价款扣除税金、手续费等相关费用,再减去已到付息期但尚未领取的应收利息作为初始投资成本；持有至到期投资按权责发生制原则按期计提利息，计入投资收益；长期债券投资的实际成本与债券面值的差额，作为溢价或折价，在债券存续期内于确认债券利息收入时，采用直线法摊销。

12、固定资产计价和折旧方法

（1）固定资产计价标准和计价方法：

固定资产标准：使用期限超过一年的房屋建筑物、机器设备、运输工具及其它与经营有关的工器具等，以及不属于经营的主要设备，但单位价值在人民币2000元以上，使用期限超过一年的物品；

固定资产计价：实际成本计价；

（2）固定资产折旧采用分类直线法，具体折旧政策如下：

类别净残值率（%）折旧年限年折旧率(%) 房屋及建筑物 5 20 4.75

机器、机械及生产设备 5 10 9.5

器具、工具、家具 5 5 19

车辆及其他运输 5 4 23

电器电子设备 5 3 31

11、在建工程核算方法

在建工程是指正在兴建中或安装中的资本性资产，以实际发生的支出入账，包括工程直接材料、直接工资、待安装设备、工程建筑安装费、工程管理费和工程试运转净损益及允许资本化的借款费用；在建工程自达到预定可使用状态起转入固定资产。

12.借款费用核算方法

为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等列入财务费用；为购建固定资产专门借款发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前发生的予以资本化，计入所建造固定资产的成本；在固定资产达到预定可使用状态后发生的，直接计入当期损益。

13、无形资产计价及摊销方法

无形资产按取得时的实际成本计量；购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本；投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师

费等作为其实际成本，在研究开发过程中发生的材料、工资及其他费用直接计入当期损益。

14、长期待摊费用摊销政策

长期待摊费用是指已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用；长期待摊费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，其中筹建期间内发生的费用，在开始生产经营的当月转入当期损益。

15、收入确认原则

销售商品，是以商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，企业不再对该商品实施继续管理权和控制权，与交易相关的经济利益很可能流入企业，相关的收入和成本能够可靠的计量时，确认收入的实现；

提供劳务，在同一会计年度内开始并完工的，在劳务已经提供，价款已经收到或取得了收款的证据时，确认收入的实现；如劳务的开始和完工分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认收入的实现；

他人使用企业资产，是以交易已经发生，与交易相关的经济利益能够流入企业，收入的金额能可靠地计量时，确认收入的实现。

16、所得税会计处理：

企业所得税的会计处理采用递延税款法。

17、利润分配

根据公司章程，税后利润按以下顺序分配：